Dekodimi bazë i shkurtesës. Tatimi në bazë të llojeve kryesore të taksave. Kur kaloni nga një regjim tjetër tatimor

OSN është tatimi si rregull i përgjithshëm për ato subjekte ekonomike që nuk kanë të drejtë ose për ndonjë arsye nuk synojnë të zgjedhin një nga regjimet speciale. Le të shqyrtojmë se cilat lloje kryesore të taksave duhet të llogariten dhe paguhen në këtë rast.

Tatimi sipas OSNO: çfarë taksash paguan SH.PK?

Tema e vëmendjes sonë janë Taksat e LLC mbi OSNO(ose OSN - sistemi i përgjithshëm i taksave), si dhe organizata të tjera që përdorin këtë sistem. Nuk do të ndalemi në procedurën e taksimit të të ardhurave të sipërmarrësve (pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale (NDFL) në vend të tatimit mbi të ardhurat, mundësia e aplikimit të një patente).

Organizatat paguajnë Taksat OSNO të tilla:

• Federale: tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH) (Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), tatimi mbi të ardhurat (Kapitulli 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç kësaj, nëse ka një bazë tatimore, paguhet taksa e nxjerrjes së mineraleve dhe akciza.
• Rajonale: taksa e pronës, taksa e transportit, taksa e lojërave të fatit.
• Vendore: taksa e tokës, taksa e tregtisë.
• Tatimi mbi të ardhurat personale dhe kontributet e sigurimit nga pagat e punonjësve.

Një kapitull i veçantë i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i kushtohet secilës prej taksave, si dhe kontributeve të sigurimit në fondet sociale. Për më tepër, njëkohësisht me OSN, tatimpaguesi ka të drejtë të aplikojë një regjim të veçantë në formën e pagesës së një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara (UTII) për llojet e aktiviteteve të listuara në Kapitull. 26.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

TVSH në OSNO

Taksa kryesore federale e paguar nga tatimpaguesit që përdorin OSN është TVSH-ja me një normë prej 18% (norma kryesore, por jo e vetmja, neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

TVSH-ja i referohet taksave indirekte, d.m.th., ngarkohet në formën e një prim ndaj çmimit të mallrave (punëve, shërbimeve). Një tipar i veçantë i TVSH-së është mundësia e aplikimit të një zbritje tatimore (neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Thelbi i saj është si më poshtë. Me shitjen e produktit të tij, tatimpaguesi fiton burime të ndryshme (lëndë të parë, punë, shërbime) për prodhimin e tij. Kur paguan çmimin për këto burime, ai paguan TVSH-në si pjesë të çmimit.

Tatimpaguesi ka të drejtë të zbresë (d.m.th. të mos paguajë) TVSH-në që ai ka paguar tashmë gjatë blerjes së burimeve (TVSH e hyrjes). Ai paguan vetëm TVSH-në e përllogaritur mbi vlerën që shton. Shembulli më i thjeshtë: kur rishitet një produkt, TVSH paguhet vetëm në markup.

Mosmarrëveshjet në lidhje me llogaritjen e TVSH-së nuk janë të rralla. Një situatë e zakonshme është kur një tatimpagues ka kërkuar TVSH-në hyrëse për zbritje, por pala e tij (shitësi) nuk ka paguar në fakt TVSH-në në buxhet. Në këtë rast, organi tatimor mund të dyshojë tatimpaguesin për pandershmëri (që ai e dinte ose duhej të dyshonte për mospagimin e TVSH-së nga pala tjetër) dhe, bazuar në rezultatet e kontrollit tatimor, të ngarkojë TVSH shtesë, d.m.th., ta detyrojë atë. për të paguar TVSH-në e plotë, pa aplikuar një zbritje për palën tjetër - për shpërdoruesin. Praktika gjyqësore në raste të tilla është kontradiktore.

Tatimi mbi të ardhurat sipas OSN

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, baza tatimore (fitimi) përcaktohet si të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve (neni 247 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të ardhurat mund të merren në formën e 2 opsioneve:

1. Si të ardhura nga shitjet: të ardhurat (neni 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
2. Si të ardhura jo operative: dividentë, gjoba, interesa, fatura falas, etj. (neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Numri më i madh i mosmarrëveshjeve tatimore lindin në lidhje me procedurën e llogaritjes së shpenzimeve nga tatimpaguesit. Shpenzimet, si të ardhurat, mund të jenë:

• lidhur me shitjen, si dhe prodhimin e produkteve (neni 253-264.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• jo-shitje (neni 265-267.4 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pretendimet nga autoriteti tatimor në lidhje me atribuimin e disa shpenzimeve ndaj shpenzimeve që zvogëlojnë fitimin mund të lidhen si me thelbin e shpenzimeve (mospranimin e tyre për qëllime tatimore, neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe periudhën e tyre. njohje.

Kjo periudhë ndryshon kur aplikohet një nga 2 metodat e pranimit të shpenzimeve të përcaktuara në politikat kontabël të organizatës:

1. Kur aplikoni metodën e parave të gatshme, data e transaksionit për marrjen ose shpenzimin aktual të parave është e rëndësishme - sipas dokumenteve të parave të gatshme (neni 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
2. Kur përdoret metoda e përllogaritjes, shpenzimet ose të ardhurat merren parasysh në periudhën kur mallrat janë dërguar ose pranuar, edhe nëse ato nuk janë paguar - sipas faturave, akteve, etj. (Nenet 271, 272 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Tatimi në pronë për LLC në OSNO

Seksioni i kushtohet taksave rajonale. IX të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pra, në lidhje me taksën e pronës së organizatave në Kapitullin. 30 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton vetëm dispozita të përgjithshme:

• subjektet dhe objekti i tatimit, baza tatimore, kufiri i normës;
• veçoritë e llogaritjes në situata të ndryshme (menaxhimi i besimit, pjesëmarrja e një elementi të huaj, etj.);
• procedura për paraqitjen e një deklarate tatimore.

Baza tatimore përcaktohet në 2 mënyra:

1. Si vlerë kadastrale (neni 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - në lidhje me ato të listuara në Art. 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse llojet e pronës (objektet e pasurive të paluajtshme).
2. Si kosto mesatare vjetore (neni 376 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - në lidhje me llojet e tjera të pronës.

Normat specifike brenda 2.2%, të parashikuara në Art. 380 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përfitimet tatimore, procedura për llogaritjen dhe pagimin e taksave përcaktohen me ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.

Barra tatimore mbi pagat sipas OSN

Barra kryesore e punëdhënësit për sa i përket taksimit të pagave është llogaritja dhe pagesa e:

• Tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej 13% si rregull i përgjithshëm (Kapitulli 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë pjesë, punëdhënësi vepron si agjent tatimor, duke mbajtur tatimin në burim nga të ardhurat e punonjësit (neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
• Kontributet e sigurimeve në fondin pensional të Federatës Ruse (brenda 26%), Fondit të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse (deri në 2.9%), Fondit të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor të Federatës Ruse (5.1%) (Kapitulli 24 i Tatimit Kodi i Federatës Ruse). Në këtë rast, punëdhënësi është mbajtësi i policës - paguesi i kontributeve (neni 419 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Taksimi i të ardhurave të punonjësve kryhet në të njëjtën mënyrë, pavarësisht nga lloji i kontratës së lidhur (e drejta e punës ose civile).

Pra, ato kryesore taksat sipas OSN— kjo është TVSH, tatimi mbi të ardhurat, tatimi në pronë, taksat dhe kontributet nga pagat. Nëse ka një bazë tatimore, taksat e tjera janë subjekt i pagesës (akciza, taksa e nxjerrjes së mineraleve, UTII, etj.).

Sistemi i përgjithshëm i taksave për sipërmarrësit individualë parashikon që të ardhurat e marra nga sipërmarrësit individualë nga aktivitetet e biznesit i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në masën 13%. Në këtë rast, tatimi llogaritet nga shuma e të ardhurave të sipërmarrësit individual, e reduktuar nga shpenzimet (nëse ka dokumente që i konfirmojnë ato) ose nga një zbritje tatimore profesionale në masën 20% të shumës së të ardhurave (klauzola 1 e Neni 221, pika 1 e pikës 1 të nenit 227 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Le të shpjegojmë me një shembull. Le të themi që një sipërmarrës individual në OSNO mori të ardhura në shumën prej 820,000 rubla për vit. Në të njëjtën kohë, shpenzimet e tij arritën në 400,000 rubla. Atëherë baza e taksave do të jetë 420,000 rubla. (820,000 rubla - 400,000 rubla), dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat personale është 54,600 rubla. (420,000 RUB x 13%).

Nëse ai nuk ka dokumente që konfirmojnë shpenzimet e tij, atëherë ai do të jetë në gjendje të zvogëlojë të ardhurat e tij vetëm me standardin 20%. Dhe ai do të duhet të paguajë 85,280 rubla në buxhet. ((820 000 RUB - 20% x 820 000 RUB) x 13%).

Me këtë procedurë për llogaritjen e taksës, është e qartë pse përgjegjësia për mbajtjen e një libri të të ardhurave dhe shpenzimeve (KUDiR) u është caktuar sipërmarrësve individualë në OSNO (klauzola 2 e nenit 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafët 2, 4 i Procedurës për kontabilizimin e të ardhurave dhe shpenzimeve për sipërmarrësit individualë, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave Nr. 86n, MNS Nr. BG-3-04/430 datë 13.08.2002).

Paradhëniet e sipërmarrësve individualë nën regjimin e përgjithshëm të taksave në vitin 2019

Sipërmarrësi duhet të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet në fund të vitit kalendarik. Dhe gjatë këtij viti ai duhet të paguajë paradhënie. Shuma e tyre përcaktohet nga organet tatimore, por në bazë të informacionit të dhënë nga sipërmarrësi individual.

Nëse sapo keni filluar të veproni si një sipërmarrës individual nën regjimin e përgjithshëm tatimor, atëherë pas një muaji nga data e marrjes së të ardhurave tuaja të para, brenda 5 ditëve pune (klauzola 7 e nenit 227 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) duhet dorëzoni në Shërbimin Federal të Taksave një deklaratë mbi të ardhurat e pritshme të një individi në formën 4-NDFL (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 dhjetor 2010 Nr. ММВ-7-3/768@). Në përputhje me të dhënat e specifikuara në të, kontrollorët do të përcaktojnë shumën e parapagimeve dhe do t'ju lëshojnë njoftime tatimore.

Procedura për pagimin e paradhënieve është si më poshtë (klauzola 9 e nenit 227 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• për periudhën janar - qershor, gjysma e shumës vjetore të paradhënies paguhet jo më vonë se 15 korriku i vitit aktual;
• për korrik - 1/4 shtator të shumës së pagesës vjetore paguhet jo më vonë se data 15 tetor i vitit aktual;
• për muajt tetor - dhjetor, 1/4 e shumës së pagesës vjetore paguhet gjithashtu jo më vonë se data 15 janar e vitit pasardhës.

Duke filluar nga viti i dytë i punës (dhe më tej), autoritetet tatimore do të përcaktojnë shumën e paradhënieve bazuar në të ardhurat e marra në të vërtetë nga sipërmarrësi individual për vitin e kaluar (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, e datës 25 Prill, 2008 Nr.ШС-6-3/312@).

Nëse gjatë rrjedhës së aktiviteteve të biznesit bëhet e qartë se sipërmarrësi individual ka nënvlerësuar ose mbivlerësuar shumë sasinë e të ardhurave të pritshme në 4-NDFL - me më shumë se 50%, atëherë ai duhet të ri-dorëzojë deklaratën në Shërbimin Federal të Taksave. Pastaj autoritetet tatimore do të rillogaritin shumat e paradhënieve për afatet e paplotësuara të pagesave (klauzola 10 e nenit 227 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Siç u përmend më lart, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale në fund të vitit përcaktohet në bazë të të ardhurave të marra realisht nga sipërmarrësi, dhe jo në bazë të të ardhurave të pritura. Dhe sigurisht, duke marrë parasysh paradhëniet që ai ka bërë, d.m.th., shuma e tatimit ulet prej tyre (

Çfarë taksash paguan një sipërmarrës individual në OSNO? Kjo pyetje intereson shumë qytetarë që duan të provojnë veten në biznes. Në fund të fundit, në Rusi ka të ndryshme. Secili ka avantazhet dhe disavantazhet e veta. Për më tepër, taksat kërkojnë deklarim të detyrueshëm. Frekuenca e tyre, si dhe numri i raporteve, varen gjithashtu nga sistemi që zgjidhni. Pra, çfarë taksash paguan një sipërmarrës individual në OSNO? Dhe sa shpesh? Më shumë për të gjitha këto më vonë.

Sistemi i përgjithshëm

Por së pari, le të zbulojmë nëse ia vlen të zgjidhet ky sistem? Nuk është vetëm se shumë sipërmarrës thjesht po përpiqen të kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave! Sidomos nëse nuk kanë punonjës apo shpenzime të veçanta.

Çështja është se sistemi i përgjithshëm i taksave përfshin një listë të plotë të pagesave të mundshme që duhet të paguajë një sipërmarrës individual. Kjo do të thotë se është mjaft logjike të besohet se vetë OSNO është mjaft kompleks. Dhe kjo largon shumë njerëz. Sidoqoftë, ky opsion konsiderohet kryesisht nga sipërmarrësit që janë të angazhuar në shitje dhe ndërtojnë një biznes, për shembull, në nivel ndërkombëtar.

Ju lutemi vini re se kur hapni IP, OSNO aktivizohet automatikisht. Kjo do të thotë, nëse nuk keni treguar një regjim të veçantë tatimor në aplikimin tuaj kur filloni biznesin tuaj, do të punoni sipas sistemit të përgjithshëm. Kjo është edhe e mirë edhe e keqe. Nëse vendosni që ky opsion ju përshtatet, atëherë mund të mendoni se çfarë taksash paguan sipërmarrësi individual në OSNO. Nuk është aq e vështirë për t'u kuptuar.

Prona

Pra, pagesa e parë, e cila është e detyrueshme, është tatimi në pronë. Paguhet nga të gjithë, pavarësisht nga sistemi tatimor. Kjo mund të përfshijë taksat e transportit dhe tokës. Pra, bëhuni gati - do t'ju duhet të paraqisni raporte tek autoritetet tatimore për pronën që zotëroni. Kjo është e rëndësishme duke pasur parasysh se vetë sipërmarrësit individualë janë përgjegjës për pronën e tyre nëse kanë borxhe.

Sa shpesh i duhet një sipërmarrës individual të paraqesë këtë lloj raportimi në OSNO? tremujore. Edhe pse disa besojnë se nuk nevojiten deklarata. Kjo eshte e gabuar. Për më tepër, ne po flasim që ju do të duhet të paraqisni deklaratën përkatëse një herë në tremujor para datës 30 të muajit të fundit në periudhën raportuese.

Vërtetë, ka një nuancë. Kur bëhet fjalë për taksën e tokës ose transportit, duhet të raportoni një herë në vit. Dhe në të njëjtën kohë, gjobat duhet të paguhen para datës 1 shkurt. Nuk ka asgjë të vështirë në këtë situatë. Gjëja kryesore për t'u mbajtur mend është se një herë në tremujor (deri në fund të muajit) bëhet një raport për sipërmarrësit individualë që paguajnë taksat e tokës dhe transportit me 1.02.

Nëse ka punonjës

Ç'pritet më tej? Shpesh një sipërmarrës individual ka disa punonjës. Dhe, siç mund ta merrni me mend, ata gjithashtu do të duhet të raportojnë në shtet. E vërtetë, jo shumë shpesh. Në shumicën e rasteve, deklaratat janë vjetore. Dhe ju duhet të merreni me të gjitha këto dokumente vetëm një herë në vit.

Raporti për punonjësit (2-NDFL) duhet të dorëzohet deri në fund të periudhës së raportimit tatimor. Gjegjësisht, deri më 30 prill të çdo viti pas raportimit. Kjo do të thotë, në 2013 ju raportoni për 2012, në 2014 - për 2013, e kështu me radhë. Nuk ka asgjë të vështirë për këtë. Edhe pse disa sipërmarrës individualë janë të përjashtuar nga kjo taksë dhe raportim në përgjithësi.

Për veten time

Kur saktësisht nuk kërkohen nga ju certifikatat 2-NDFL? Pastaj kur punoni vetë. Një sipërmarrës individual në OSNO pa punonjës është një dukuri mjaft e zakonshme, por në këtë situatë është më mirë të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave. Nëse qëndroni në sistemin e përgjithshëm, jini të përgatitur të paraqisni një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat personale me zero 2. Nuk është aq e vështirë.

Më i rëndësishmi është raporti 3-NDFL për sipërmarrësit individualë në OSNO (dhe jo vetëm me sistemin e përgjithshëm). Ky raport ndoshta duhet të dorëzohet nga të gjithë sipërmarrësit, si dhe individët dhe organizatat. Kjo bëhet një herë në vit.

Nuk është e vështirë të merret me mend se do të duhet të plotësoni periudhën e raportimit tatimor. Më saktësisht, deri më 30 prill të çdo viti duhet të dorëzoni një deklaratë të plotësuar, por sipërmarrësit individualë mund t'i paguajnë vetë taksat pak më vonë. Deri kur? Deri më 15 korrik të çdo viti. Sidoqoftë, shumë po përpiqen të heqin qafe plotësisht borxhet e tyre deri më 30 prill. Ky opsion quhet paradhënie. Në parim, është shumë i përshtatshëm - ju raportoni dhe harroni borxhin.

Fondi i Pensionit dhe Fondi i Sigurimeve Shoqërore

Çfarë taksash paguan një sipërmarrës individual në OSNO përveç atyre të listuara tashmë? Për shembull, si çdo organizatë, si dhe një qytetar që është zyrtarisht i punësuar, ju duhet të paguani kontribute fikse në Fondin e Pensionit dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore. Këto janë ato nga të cilat nuk mund të fshihesh. Askush fare.

Në të njëjtën kohë, sipërmarrësi individual paguan taksat (ose më mirë, bën raportin përkatës dhe bën pagesa) një herë në tremujor. Mund të jetë e vështirë për të llogaritur shumat e sakta sepse shumë varet nga të ardhurat tuaja. Edhe pse ka pagesa fikse. Ata ndryshojnë dhe rriten çdo vit. Këshillohet që një raport i tillë të dorëzohet brenda datës 25 të çdo tremujori.

Kontabiliteti për shpenzimet dhe të ardhurat

Çfarë tjetër kërkohet nga një sipërmarrës individual që ka vendosur të zgjedhë një sistem të përgjithshëm tatimor? Pagesat nuk mbarojnë me të gjitha sa më sipër. Raportimi zero nga sipërmarrësit individualë për OSNO, siç e kemi parë tashmë, ndodh gjithashtu. Por përveç kësaj, një herë në vit do t'ju duhet të paraqisni një libër të veçantë të shpenzimeve dhe të ardhurave në zyrën e taksave. Mungon, si rregull, në sistemin e thjeshtuar të taksave, kur një sipërmarrës punon vetëm dhe nuk ka asnjë shpenzim. Vetëm fitim.

Kur duhet të dorëzohet ky libër për raportim? Është e lehtë të merret me mend se shumë pagesa vjetore duhet të deklarohen në fund të periudhës së raportimit tatimor. Pra, kjo burokraci do t'ju rëndojë deri më 30 prill të çdo viti. Në parim, është shumë i përshtatshëm. Në fund të fundit, siç mund ta shihni, shumë raporte duhet të plotësohen dhe dorëzohen tek autoritetet përkatëse pikërisht në këtë moment. Kjo do të thotë që ju mund të shpëtoni fjalë për fjalë nga të gjitha problemet tuaja me një hap. Asgjë e vështirë, apo jo?

TVSH

Ndoshta një nga arsyet për të mbetur në sistemin e përgjithshëm të taksave është prania e TVSH-së për blerjet dhe realizimin e fitimeve nga një sipërmarrës. Nëse e hasni këtë term, jo ​​më kot zgjodhët OSNO. Puna është se sipërmarrësit kanë një taksë TVSH. Është e detyrueshme, si gjithë të tjerat.

Vërtetë, raportimi në këtë rast do t'ju detyrojë të përpiqeni shumë. Pse? Taksa e TVSH-së deklarohet, si rregull, një herë në tremujor. Sipas legjislacionit modern, sipërmarrësve u kërkohet të përgatisin një raport të plotë brenda datës 25 të muajit të fundit. Kjo ndonjëherë ju bën të humbni shumë kohë dhe energji. Pra, jini të përgatitur. Rezulton se do të duhet të dorëzoni raportin e TVSH-së në zyrën e taksave 4 herë gjatë vitit. Jo aq shumë në fakt. Megjithëse, nëse mendoni se sipërmarrësit tashmë kanë dokumente të mjaftueshme, atëherë edhe një raport shtesë mund të sjellë shumë bezdi.

Të ardhurat e para

Çfarë taksash paguan një sipërmarrës individual në OSNO? Përveç opsioneve të listuara tashmë, do t'ju duhet të deklaroni të ardhurat tuaja të para. Për ta bërë këtë, do t'ju duhet të hartoni një raport 4-NDFL. Në parim shërbehet një herë. Por nëse fitimi juaj zvogëlohet ose rritet me 50% gjatë vitit, do t'ju duhet të hartoni përsëri këtë raport.

Deri në cilën datë duhet të bëhet deklarata? Këtu duhet të nxitoni. Në fund të fundit, certifikata 4-NDFL duhet të dorëzohet në shërbimin tatimor përpara ditës së 5-të të muajit që pason atë në të cilin keni marrë të ardhurat tuaja të para. Në parim, nuk ka asgjë të veçantë për këtë. Vetëm një raport për fitimin e parë. Në praktikë, zakonisht nuk është e nevojshme të ri-dorëzimi i 4-NDFL, vetëm si mjeti i fundit, gjë që është e rrallë.

Çfarë mund të kërkohet

Epo, ne kemi renditur raportet dhe taksat e mundshme. Por çfarë duhet bërë më pas tani? Cilat dokumente mund të jenë të dobishme gjatë hartimit të raporteve? Lista e tyre është e larmishme, mund të jetë jashtëzakonisht e vështirë për të vendosur. Mund të përgatiteni për çdo rast:

• detajet e sipërmarrësit individual (pasaporta e sipërmarrësit);
• informacione për punonjësit (nëse ka, detajet e pasaportës së tyre);
• çertifikatat e të ardhurave (çeqe, kontrata, etj.);
• dokumente mbi shpenzimet (ndonjë);
• çertifikatat e pronësisë;
• PTS (për taksën e transportit);

Në parim, kjo zakonisht është e mjaftueshme. Pasi të jetë gati lista e dokumenteve, përgatitni raporte brenda kornizës kohore të specifikuar. Është më mirë ta bëni këtë duke përdorur një kompjuter - atje të gjitha fushat që kërkohen të plotësohen nënshkruhen në gjuhë të thjeshtë, gjë që ndihmon për të kaluar shpejt procesin. Përveç kësaj, pasi të keni futur të gjitha të dhënat e nevojshme, deklarata do të gjenerohet automatikisht. Mbetet vetëm të dorëzohet në shërbimin tatimor.

Siç mund ta shihni, sipërmarrësit individualë paguajnë mjaft taksa në OSNO. Dhe këtu ka më shumë se dokumente të mjaftueshme. Në fund të fundit, kjo është një listë e plotë e pagesave të mundshme. Prandaj, shumë përpiqen të punojnë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave. Siç u përmend tashmë, ky është thjesht një opsion i shkëlqyer për ata që veprojnë vetëm. Me sistemin e “thjeshtuar” duhet të raportoni të ardhurat tuaja një herë në vit dhe një herë në tremujor duhet të bëni kontribute në Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe Fondin e Pensionit.

Versioni aktual i legjislacionit që rregullon tatimin ofron disa opsione për rimbushjen e thesarit të shtetit për sipërmarrësit dhe organizatat. Për të stimuluar bizneset e vogla, janë krijuar një sërë regjimesh të veçanta, dhe si parazgjedhje ofrohen të gjitha subjektet juridike. OSNO – sistemi i përgjithshëm i taksave.

Ndarja e formularëve të zbritjes në kategori "për bizneset e vogla" dhe "për kompanitë e mëdha" është e kushtëzuar. OSNO frikëson sipërmarrësit fillestarë me vështirësi në kontabilitet. Gjithashtu, kjo formë tatimi detyron një individ të bëjë rregullisht të gjitha llojet e kontributeve:

• (vetëm për personat juridikë);
• në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe Fondin Federal të Sigurimeve Mjekësore.

E rëndësishme: në varësi të fushave të zgjedhura të aktivitetit (dhe atyre përkatëse), është e mundur të ngarkohen kontribute shtesë në buxhetet vendore nga sipërmarrësit dhe ndërmarrjet.

Gjithashtu, në kompetencën e asambleve rajonale dhe lokale është aftësia për të anuluar tarifat për kategori të caktuara të sipërmarrësve individualë dhe kompanive.

Si të kaloni në OSNO?

Nëse një kompani ose një sipërmarrës individual, gjatë regjistrimit në Shërbimin Federal të Taksave, nuk i ka bashkangjitur listës së dokumenteve një kërkesë për kalimin në një nga regjimet e veçanta tatimore, atëherë ata janë të detyruar të bëjnë pagesa në përputhje me rregullat e parashikuara për OSNO.

Nëse procedura tashmë ka përfunduar, atëherë iniciatori i kalimit të sipërmarrësit individual në OSNO mund të jetë ose Shërbimi Federal i Taksave ose vetë sipërmarrësi. Në rastin e parë, kjo është e mundur për shkak të identifikimit të mospërputhjeve midis llojeve (ose vëllimeve) të deklaruara të aktivitetit dhe atyre aktuale. Kjo situatë ndodh për shkak të një sërë kufizimesh specifike që çdo regjim i veçantë tatimor vendos për:

• numri mesatar vjetor i të punësuarve;
• shumën e të ardhurave të një sipërmarrësi ose ndërmarrjeje individuale;
• vlera totale e pasurisë;
• specifikat e aktiviteteve të kompanisë;
• madhësia e objekteve të dhëna me qira ose në pronësi për tregti ose veprimtari të tjera ekonomike.

Nëse një sipërmarrës individual tërhiqet nga avantazhet dhe nuk shtyhet nga tiparet e OSNO, atëherë ai mund të ndryshojë sistemin e taksave me kërkesën e tij. Për ta bërë këtë, duhet të kryeni një numër veprimesh të detyrueshme:

1. Shkruani dhe paraqisni një kërkesë për të refuzuar sistemin e thjeshtuar në vendin e regjistrimit (para 15 janarit të vitit raportues).
2. Bashkangjit raportimin e plotë në formën e përcaktuar me ligj për sistemin e thjeshtuar tatimor.
3. Shtoni në paketën e dokumenteve një faturë për transferimin e fundit në llogarinë e Shërbimit Federal të Taksave.
4. Paraqisni një certifikatë tatimpaguesi në Shërbimin Federal të Taksave.

Nëse dokumentacioni pranohet nga Shërbimi Federal i Taksave, transferimi do të bëhet nga fillimi i vitit të ardhshëm raportues (nga 1 janari). Gjithashtu, një kompani ose sipërmarrës individual do t'i nënshtrohet një numri procedurash të detyrueshme të nevojshme për të krijuar raportimin e OSNO:

• regjistrimi i TVSH-së;
• përcaktimi i vlerës së vlerësuar të aseteve fikse;
• kontabilizimi për të gjitha transaksionet tregtare kalimtare, e kështu me radhë.

Zbritjet kryesore: TVSH dhe tatimi mbi të ardhurat

Në kontekstin e raportimit, ndonjë nga format e sistemit të thjeshtuar tatimor ka pak ngjashmëri me OSNO. Dallimi kryesor midis këtyre sistemeve është tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH), të cilin ata që tatohen sipas sistemit të përgjithshëm detyrohen ta paguajnë dhe nga i cili përjashtohen ata që zgjedhin një nga format e veçanta. Për kompanitë që operojnë në sektorin e tregtisë, një sistem i përgjithshëm tatimor është më i përshtatshëm.

Një pyetje tjetër që ka munduar prej kohësh sipërmarrësit fillestarë është baza mbi të cilën llogariten taksat e shumës. Në rastin e sistemeve të thjeshtuara të taksave, rimbushja e thesarit ndodh në varësi të të ardhurave. Legjislacioni aktual tatimor nuk përfshin asnjë kusht lehtësues për kompanitë që pësojnë humbje - pagesat do të duhet të bëhen pavarësisht nga përfitimi i ndërmarrjes ose kompanisë.

OSNO karakterizohet nga llogaritja e pagesave si përqindje e fitimit aktual - diferenca në të ardhurat dhe shpenzimet e dokumentuara gjatë kryerjes së biznesit.

Në mungesë të një bilanc pozitiv, sipërmarrësi individual përjashtohet nga tatimi dhe mund të llogarisë në një ulje të tatimit në periudhën e ardhshme raportuese. Në këtë rast, në radhë të parë vjen cilësia e kontabilitetit, e cila konsiston në aftësinë për të dokumentuar peshën maksimale të shpenzimeve në përputhje me ligjin dhe për ta bërë biznesin sa më fitimprurës përsa i përket pagesave të taksave.

Interesante: importi i çdo malli në territorin e Federatës Ruse kërkon pagesën e TVSH-së.

Raportimi tatimor OSNO

Ndryshimet më të fundit në legjislacionin tatimor u kanë lejuar sipërmarrësve individualë dhe bizneseve të tjera të vogla të punojnë vetëm me një sistem raportimi të thjeshtuar, pa përdorur një sistem të përgjithshëm. Kjo risi vlen për të gjithë sipërmarrësit individualë, pavarësisht nga fusha e veprimtarisë dhe regjimi tatimor.

Pra, për kompanitë e biznesit të vogël dhe sipërmarrësit individualë, vëllimet e raportimit të paraqitur për këtë kategori janë afërsisht të barabarta. Dokumentet e mëposhtme janë të përbashkëta për të dy sistemet tatimore:

1. Formulari 1 (bilanci i shoqërisë).
2. Formulari 2 (një dokument që përmban informacion mbi treguesit e performancës financiare).
3. Raporti në formë të shkurtuar (për secilin prej artikujve).

Për më tepër, autoritetet tatimore dhe agjencitë e mbledhjes së statistikave do të kërkojnë:

1. Deklarata e tatimit mbi të ardhurat (çdo tremujor).
2. (i ngjashëm).
3. Deklarata e tatimit në pronë (për vitin kalendarik).
4. Certifikatat në formularët 2-NDFL dhe 3-NDFL (një herë në vit, kjo e fundit - vetëm për përfaqësuesit e bizneseve të vogla).
5. Raportimi mbi taksat e transportit, tokës dhe ujit (nëse zgjidhni kodet e duhura OKPO).

Të mirat dhe të këqijat e OSNO

Kur kaloni në OSNO, si përfitimet ekonomike të kompanisë, ashtu edhe lehtësia e krijimit të raportimit dhe kontabilitetit konsiderohen më të rëndësishmet. Kriteri i fundit është jashtëzakonisht i rëndësishëm, sepse reputacioni i kompanisë varet nga sa saktë llogariten të ardhurat dhe shpenzimet e një sipërmarrësi individual në OSNO. Nëse Shërbimi Federal i Taksave gjen shenja të një reduktimi të qëllimshëm të fitimeve të kompanisë, ajo përballet me gjoba. Prandaj, zgjedhja e sistemit tatimor është një vendim jashtëzakonisht i rëndësishëm, nga i cili varet drejtpërdrejt suksesi i aktiviteteve të biznesit në të ardhmen.

Çështja e kalimit të një individi ose sipërmarrësi individual në OSNO është individuale në natyrë dhe varet drejtpërdrejt nga fakti nëse disavantazhet e kësaj forme taksimi janë kritike. Kjo perfshin:

• kompleksiteti i kontabilitetit;
• kërkesat e veçanta për ruajtjen e dokumentacionit dhe raportimit;
• një numër i madh i artikujve tatimorë;
• kontribute të mundshme shtesë në buxhetet e rajoneve dhe entiteteve përbërëse të Federatës Ruse.

Përparësitë përfshijnë:

• nuk ka kufizime në fitime;
• aftësia për të punësuar çdo numër të disponueshëm punonjësish, për të marrë me qira çdo numër ambientesh për aktivitete (përfshirë tregtinë);
• aftësia për të dokumentuar humbjet nga aktivitetet dhe për të mos paguar tatimin;
• opsion për uljen e normës për ndërmarrjet që kanë pësuar humbje në periudhën e mëparshme raportuese.

Regjimet e veçanta tatimore janë më të dobishme për kompanitë që varen nga bashkëpunimi me persona të tjerë juridikë dhe që merren me ofrimin e shërbimeve të ndryshme ose shitjen e mallrave në shkallë industriale. Në raste të tjera, OSNO është një alternativë e denjë për një numër të madh sipërmarrësish.

Sistemi i përgjithshëm ose tradicional (OSN, OSNO ose TSN) i taksimit është më kompleksi nga të gjitha regjimet tatimore në fuqi aktualisht në Federatën Ruse.

Paguesit e OSNO ruajnë plotësisht të dhënat kontabël dhe paguajnë taksat: TVSH, tatimin në pronë dhe tatimin mbi të ardhurat (tatimin mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individualë).

Një tipar i veçantë i këtij sistemi është mungesa e ndonjë kufizimi për të ardhurat maksimale, numrin e punonjësve dhe llojet e aktiviteteve të kryera.

Kush përfiton nga përdorimi i OSNO

Pavarësisht kompleksitetit të kontabilitetit, llogaritjes dhe pagesës së disa llojeve të taksave dhe sasisë së konsiderueshme të raportimit të paraqitur, sistemi tradicional i taksave është më fitimprurës për subjektet e mëposhtme të biznesit:

• Sipërmarrës individualë dhe organizata të angazhuara në tregtinë me shumicë.

Përdorimi i regjimeve speciale gjatë kryerjes së tregtisë me shumicë është i pamundur në shumicën e rasteve, pasi ky lloj aktiviteti nuk bie nën UTII dhe PSN, dhe ekziston një kufi në sistemin e thjeshtuar të taksave, tejkalimi i të cilit privon një sipërmarrës individual ose organizatë nga e drejta. për të aplikuar këtë regjim tatimor (në vitin 2019 është 150 milionë rubla).

• Sipërmarrësit individualë dhe organizatat, palët e të cilëve janë të interesuar për TVSH-në "input".

Nëse shumica e kontraktorëve të sipërmarrësve individualë dhe organizatave përdorin OSNO dhe janë të interesuar të kompensojnë TVSH-në "input", alternativa më e mirë do të ishte përdorimi i OSNO, pasi taksa OSNO e paguar shitësit (kundërpalës) mund të kërkohet si zbritje.

Shënim: nëse një sipërmarrës ose organizatë individuale nuk është pagues i TVSH-së (aplikon një regjim të veçantë tatimor), ai nuk mund ta kërkojë këtë taksë si zbritje (ulje), dhe për këtë arsye TVSH-ja ose përfshihet në koston e produktit, gjë që rrit ndjeshëm atë. çmimi, ose paguhet nga fondet e veta, i cili në rastin e parë nuk është i dobishëm për blerësit që paguajnë TVSH, dhe në rastin e dytë nuk është i dobishëm për shitësin, pasi ai është i detyruar të paguajë TVSH-në e marrë nga blerësi sipas në faturë në buxhet.

• Sipërmarrësit individualë dhe organizatat që importojnë mallra në Rusi.

Importuesit përfitojnë nga ky regjim tatimor, pasi TVSH-ja e paguar pas importit në territorin e Federatës Ruse më pas mund të kërkohet si zbritje.

• Sipërmarrësit dhe organizatat individuale me përfitime të TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat.

Kalimi në një sistem të përbashkët tatimor

Le të shqyrtojmë të gjitha opsionet për kalimin në OSNO:

Me regjistrimin fillestar

Një tipar dallues i OSNO është se me një sipërmarrës primar ose individual nuk ka nevojë të dorëzoni asnjë aplikim për të kaluar në këtë regjim tatimor. Organizata dhe sipërmarrësi individual transferohen automatikisht në OSNO pas 30 ditësh nga data e regjistrimit, përveç rastit kur tatimpaguesi ka zgjedhur një regjim tjetër tatimor.

Është i përshtatshëm dhe i papërshtatshëm në të njëjtën kohë. Është i përshtatshëm për ata që fillimisht vendosën të aplikojnë këtë sistem tatimor dhe di për të gjitha të mirat dhe të këqijat e tij dhe i papërshtatshëm për biznesmenët e papërvojë, të cilët, për shkak të injorancës ose harresës, nuk kanë paraqitur në kohë një aplikim për aplikimin e një regjimi të ndryshëm tatimor; sepse kalimi në një regjim tjetër është i mundur vetëm nga viti i ardhshëm. Dhe për të gjithë vitin aktual do të jetë e nevojshme të paguhen taksa dhe të raportohen sipas OSNO.

Kur kaloni nga një regjim tjetër tatimor

Për të kaluar në OSNO nga një regjim tjetër tatimor, është e nevojshme të njoftoni autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit brenda afateve kohore të përcaktuara me ligj për çregjistrimin si pagues i sistemit të thjeshtuar të taksave, UTII, Taksë e Unifikuar Bujqësore ose PSN. Nuk ka nevojë të paraqisni një kërkesë të veçantë për përdorimin e OSNO në Shërbimin Federal të Taksave.

Periudha për njoftimin e organit tatimor varet nga sistemi tatimor nga i cili sipërmarrësi ose organizata individuale kalon në OSNO.

Kalimi në OSNO me sistem të thjeshtuar tatimor

Për shembull, shuma e të ardhurave të Alpha LLC në tremujorin e 1 të 2019 arriti në 200 milion rubla, që tejkalon kufirin e të ardhurave të vendosur për vitin 2019 për sistemin e thjeshtuar të taksave prej 150 milion rubla.

Alpha LLC humbet të drejtën e përdorimit të sistemit të thjeshtuar të taksave dhe nga tremujori i parë i vitit 2019 transferohet në OSNO, në lidhje me të cilin do të duhet të paguajë taksat për periudhën e caktuar kohore: TVSH, tatimin mbi të ardhurat dhe tatimin në pronë dhe të dorëzojë raportet përkatëse.

Tabela nr. 1. Taksat e paguara në IP OSNO

Lloji i taksës	Norma e tatimit	Frekuenca e pagesës	Afati i pagesës	Kush përjashtohet nga pagimi i tatimit
TVSH	18% - norma bazë 10% Dhe 0%	Tremujor	përpara datës 25 të secilit prej tre muajve të ardhshëm pas periudhës së raportimit	Sipërmarrës individual të ardhurat e të cilit për 3 muaj. nuk i kalonte 2 milion rubla.
				Pjesëmarrësit e projektit Skolkovo
Tatimi mbi të ardhurat personale	13% - tarifa bazë (për banorët e Federatës Ruse) 30% - për jorezidentët e Federatës Ruse	Paradhëniet paguhen sipas urdhërpagesave të marra nga Shërbimi Federal i Taksave. Taksa llogaritet nga sipërmarrësi individual në mënyrë të pavarur dhe paguhet në fund të vitit.	· janar-qershor – deri më 15 korrik (1/2 e shumës së llogaritur vjetore të paradhënieve);	Lista e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit emërtohet në Art. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
				Sipërmarrës individual në sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII, PSNO dhe taksën e unifikuar bujqësore
Takse pronesie	Shkon nga 0.1% përpara 2%	Çdo vit	Deri më 1 dhjetor të vitit pasues të vitit raportues	Përfitimet nga tatimi në pronë përcaktohen nga ligjet e autoriteteve vendore

Kontabiliteti dhe raportimi në OSNO

Plotësia e kontabilitetit dhe numri i pasqyrave financiare të dorëzuara tek autoritetet rregullatore varet nga njësia ekonomike që përdor OSNO:

• Ndërmarrje e mesme dhe e madhe

Ndërmarrjet e mesme dhe të mëdha u kërkohet të mbajnë shënime të plota kontabël. Raportimi i këtyre subjekteve përbëhet nga një bilanc, një pasqyrë e rezultateve financiare, një pasqyrë e ndryshimeve në kapital dhe flukse monetare, si dhe shpjegime për këto pasqyra dhe bilancin e gjendjes.

Raportet e kontabilitetit dorëzohen një herë në vit në dy organe: Shërbimi Federal i Taksave dhe Rosstat.

• Biznes i vogël

Bizneset e vogla mund të mbajnë kontabilitet të thjeshtuar, të përbërë vetëm nga një bilanc dhe një pasqyrë e rezultateve financiare.

Shënim: Statusi i një ndërmarrje të vogël i jepet një organizate, të ardhurat vjetore të së cilës nuk i kalojnë 800 milion rubla, dhe numri mesatar i punonjësve nuk është më shumë se 100 persona.

Ju mund të zbuloni nëse një organizatë i përket një entiteti biznesi të vogël në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave duke përdorur shërbimin "Regjistri i unifikuar i subjekteve të biznesit të vogël dhe të mesëm", duke treguar TIN, OGRN ose emrin e saj.

• Ndërmarrjet jofitimprurëse

Organizatat jofitimprurëse, si bizneset e vogla, mund të mbajnë të dhënat e kontabilitetit në një formë të thjeshtuar. Për ta, pasqyrat financiare përbëhen vetëm nga një bilanc dhe një raport mbi përdorimin e synuar të fondeve, si dhe shpjegime për to.

Sipërmarrësit individualë janë të vetmit që përjashtohen nga detyrimi për mbajtjen e regjistrave kontabël, subjekt i mbajtjes së KUDiR.

Deklaratat tatimore

Tabela nr. 3. Lista e raportimit tatimor të dorëzuar në OSNO

Lloji i taksës	Periodiciteti	Afati i fundit	Dokument që miraton formularin e deklaratës	Forma
TVSH	Tremujor	Jo më vonë se data 25 e muajit që pason muajin raportues	Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 29 tetor 2014 N MMВ-7-3/558@ (i ndryshuar më 20 dhjetor 2016)
Tatimi mbi të ardhurat	Varet nga mënyra e pagesës së paradhënies. Kur paradhëniet paguhen çdo tremujor, raportimi dorëzohet në bazë të rezultateve të 3 tremujorëve dhe vitit (gjithsej 4 deklarata në vit).	Tremujore dhe mujore - jo më vonë se 28 ditë nga fundi i periudhës raportuese	Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 19 tetor 2016 N MMВ-7-3/572@.
Tatimi mbi të ardhurat personale	Çdo vit	Jo më vonë se 30 prilli i vitit pas vitit raportues	Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 24 dhjetor 2014 N MMВ-7-11/671@ (i ndryshuar më 25 tetor 2017).
Taksa organizative e pasurisë	Çdo vit	Jo më vonë se data 30 mars e vitit pasues të vitit raportues	Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 31 Mars 2017 N MMВ-7-21/271@
Tatimi në pronë për individët	Sipërmarrësit individualë, ashtu si qytetarët e thjeshtë, nuk bëjnë deklaratë

Shënim: të gjitha deklaratat, përveç raportimit të TVSH-së, mund të dorëzohen si në formë letre ashtu edhe në formë elektronike. Deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet vetëm në formë elektronike. Dorëzimi në letër në organin tatimor do të jetë i barabartë me mosdorëzimin e tij fare, gjë që do të sjellë detyrim tatimor dhe vendosjen e gjobave.

Kombinimi me sisteme të tjera tatimore

Sistemi i përgjithshëm i taksave është i pajtueshëm vetëm me PSNO dhe UTII. Ai nuk mund të kombinohet me sistemin e thjeshtuar të taksave (USNO) dhe tatimin bujqësor (Taksën e Unifikuar Bujqësore), pasi të gjitha aktivitetet e tatimpaguesit transferohen në këto regjime, në ndryshim nga PSNO dhe UTII, të cilat mund të aplikohen për lloje të caktuara aktivitetesh.

Shënim: kur kombinohet OSNO me një patentë ose taksë të imputuar, është e nevojshme të mbahen regjistra të veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve, veçmas për çdo lloj aktiviteti.

Sistemi i përgjithshëm i taksave (OSNO) në 2019

Vlerësimi mesatar 5 (100%), i vlerësuar 1