Formuojant 6-NDFL, piliečių sukauptos pajamos įtraukiamos į ataskaitą. Visų pirma, tai atlyginimai, pašalpos ir atostogų išmokos. Tokios išmokos apskaičiuojamos specialia tvarka.
Išsiaiškinkime, kaip atspindėti atostogų išmokas 6-NDFL - formos užpildymo pavyzdžius ir pavyzdžius rasite žemiau.
Atostogų apmokėjimas kartu su atlyginimu 6-NDFL
Kiekvieną ketvirtį darbdavys mokesčių inspekcijai turi pateikti 6-NDFL formą. Jame išryškinamos ir tik ataskaitiniu laikotarpiu gautos sumos, ir bendra suma nuo metų pradžios.
Šioje formoje nurodomos ne tik atlyginimo sumos, bet ir atostogų išmokos.
Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis nustato, kad darbuotojas turi teisę gauti atostogas ne vėliau kaip prieš tris dienas iki atostogų pradžios.
Išskaičiuojant pajamų mokestį, taikomos šios taisyklės:
- Pajamų pripažinimo data yra diena, kai asmuo gauna grynuosius pinigus į rankas. Tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis. Šios 6-NDFL atostogų išmokos nurodytos 100 eilutės 2 skyriuje.
- Pajamų mokesčio išskaičiavimo data taip pat yra diena, kai darbuotojas gauna lėšas. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje. Šie duomenys pateikti 110 eilutės 2 skirsnyje.
- Mokesčio už atostogas sumokėjimo terminas yra paskutinė mėnesio, kurį asmuo faktiškai gavo pinigus, diena. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje. Duomenys įrašomi 120 eilutės 2 skyriuje.
Pastaba! Kai kalbame apie atlyginimų dydžius, pajamų gavimo data laikoma paskutinė mėnesio, už kurį jos buvo sukauptos, diena.
Kai per vieną mėnesį buvo sukauptas ir atlyginimas, ir atostogų sumos, atostogos ataskaitoje atspindimos pagal šias taisykles:
- Jei darbo užmokestis ir atostoginiai buvo mokami skirtingomis dienomis, 6-NDFL gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos yra apmokestinamas, nurodant atskiras pajamų mokesčio išdavimo ir mokėjimo laikotarpio datas.
- Jei abi sumas darbuotojas gavo tą pačią dieną, jas taip pat reikės padalyti į 6-NDFL formos 2 skyrių, nes mokesčio pervedimo terminas vis tiek skirsis.
Iš to galime daryti išvadą, kad atostogų išmokos 6-NDFL 2 skyriuje visada rodomos atskirai pagal 100-140 sąlygas, nes galutinė šių sumų mokėjimo data bus skirtinga. Tai liudija Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gegužės 11 d. raštas Nr. BS-4-11/8312.
1 skiltyje visos pajamos bus įrašomos į 020 eilutę, taikomi atskaitymai – į 030 eilutę, sukauptas mokestis – į 040, o išskaičiuotas mokestis – į 070 eilutę.
Pažiūrėkime, kaip darbo užmokestis ir atostogų išmokos atsispindi 6-NDFL, pavyzdyje, kaip pildyti eilutę.
Organizacija atlyginimus išduoda 8 d. Atlyginimai už sausio mėnesį buvo sumokėti 2019-02-08 ir siekė 45 000 rublių. Tą pačią darbo užmokesčio dieną asmuo gavo 42 000 rublių atostogų išmoką. Išskaitos darbuotojui netaikomos.
Forma bus užpildyta taip:
1 skyriuje:
- 020 eilutė – visos pajamos (45 000 + 42 000 = 97 000).
- 040 eilutė – sukauptas mokestis (97 000*0,13=12 610).
- 070 eilutė – išskaičiuotas mokestis (12 610).
2 skyriuje:
- 100 eilutė – pajamų darbo užmokesčio forma gavimo data (2019-02-08).
- 110 eilutė – gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš šių pajamų data (2019-02-08).
- 120 eilutė yra paskutinė šio mokesčio mokėjimo data (2019-02-11 (penktadienis vasario 8 d.)).
- 130 eilutė – sausio mėnesio uždarbio suma (45 000).
- 140 eilutėje – pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio suma (45 000*0,13=5 850).
- 100 eilutė – pajamų atostogų išmokos forma gavimo data (2019-02-08).
- 110 eilutė – gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš šios rūšies pajamų data (2019-02-08).
- 120 eilutė yra paskutinė šio mokesčio mokėjimo data (2019-02-28).
- 130 eilutė – atostogų išmokos dydis (42 000).
- 140 eilutėje – pajamų mokesčio nuo atostogų išmokos suma (42 000*0,13=5 460).
Atostogų užmokestis yra atskirtas nuo atlyginimo 6-NDFL
Jei darbo užmokesčio ir sukauptų atostogų gavimo datos skiriasi, tai atsispindi 6-NDFL formos 2 skyriuje. Kaip tokiu atveju atspindėti atostogų išmokas?
6-NDFL „atostogų atlyginimo“ pajamų gavimo data skirsis nuo „atlyginimo“ pajamų. Todėl 1 skiltyje, kaip įprasta, pateikiamos bendros sumos visoms pajamų rūšims, 2 skiltyje 100-140 eilutės pildomos kiekvienai rūšiai atskirai.
Pažiūrėkime, kaip parodyti atostogų išmokas 6-NDFL, paimkime tą patį pavyzdį, bet tarkime, kad darbuotojas atostogų išmoką gavo 2019 m. vasario 14 d.
6-NDFL forma atrodys taip:
- 020 eilutė – bendra suma, atlyginimas plius atostogos (45 000 + 42 000 = 97 000).
- 040 eilutė – sukauptas gyventojų pajamų mokestis nuo visos sumos (97 000*0,13=12 610).
- 070 eilutė – išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (12 610).
- 100 puslapis – pajamų atlyginimo forma gavimo data (2019-02-08).
- 110 lapas – pajamų iš šių pajamų išskaičiavimo data (2019-02-08).
- 120 puslapyje – galutinė šio mokesčio pervedimo data (2019-02-11).
- 130 lapas – priskaičiuotas atlyginimas už sausio mėnesį (45 000).
- 140 eilutė – pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio suma (45 000*0,13=5 850).
- 100 puslapyje – pajamų atostogų išmokos forma gavimo data (2019-02-14).
- 110 lapas – gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data (2019-02-14).
- 120 lapas – gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas (2019-02-28).
- 130 lape – atostogų išmokos dydis (42 000).
- 140 psl. – pajamų mokesčio nuo atostogų išmokos suma (42 000*0,13=5 460).
Taigi galima teigti, kad 2 skirsnis negali derinti skirtingų pajamų rūšių ir skirtingų jų gavimo datų. Jei darbuotojui buvo sukauptos kelių rūšių pajamos, tada 2 skyriuje turite užpildyti kelis 100–140 eilučių blokus.
Perkeliama atostogų išmoka 6-NDFL
Perkeliamų atostogų sumos atsiranda tada, kai žmogus jas gavo per vieną mėnesį, tačiau atostogos prasidėjo tik kitą.
Atspindint tokias sumas, reikia atsižvelgti į pajamų pripažinimo, išskaičiavimo ir pervedimo datas.
Panagrinėkime pavyzdį, kai darbuotojas atostogų išmoką gavo 2019 m. sausio 31 d., tačiau atostogos prasidėjo tik 2019 m. vasario 4 d. Atostogų išmoka yra 42 000 rublių. Užpildyta forma atrodys taip:
- Sec. 1, 020 p. – 42 000
- Sec. 1, 040 – 5460 p
- Sec. 1, 070 – 5460 p
- Sec. 2, 100 p. – 2019-01-31
- Sec. 2, 110 p. – 2019-01-31
- Sec. 2, 120 p. – 2019-01-31
- Sec. 2, 130 – 42 000 p
- Sec. 2, 140 – 5 460 p
Kita situacija – kaupimas vienu ataskaitiniu laikotarpiu (ketvirčiu), o mokėjimas – kitą. Pavyzdžiui, darbuotojui atostogos buvo sukauptos 2019 m. kovo 29 d., tačiau ją gavo 2019 m. balandžio 1 d. Šios pajamos atsispindės tik pusmečio ataskaitoje, I ketvirčio formoje nebus.
Ataskaita atrodys taip:
- Sec. 1, 020 eilutė – 42 000
- Sec. 1, 040 – 5460 eilutė
- Sec. 1, 070 – 5460 eilutė
- Sec. 2, 100 eilutė – 2019-04-01
- Sec. 2, 110 eilutė – 2019-04-01
- Sec. 2, 120 eilutė – 2019-04-30
- Sec. 2, 130 eilutė – 42 000
- Sec. 2, 140 eilutė – 5 460
Pastaba! Kai atleidžiamam darbuotojui išmokama kompensacija už atostogas, 6-NDFL formoje ji atsispindi tame laikotarpyje, į kurį patenka darbo sutarties nutraukimo diena.
Be įprastų išmokų, kurios yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, formoje dažniausiai nurodoma darbuotojui priskaičiuota atostogų išmoka, taip pat nedarbingumo atostogos. Tačiau jei dažniausiai atlyginimas skaičiuojamas du kartus per mėnesį, tai šios išmokos skaičiuojamos tokiu būdu:
- atostogų išmokos sukaupiamos ne vėliau kaip už 3 dienos prieš prasidedant;
- Nedarbingumo atostogos kaupiasi viduje 10 dienų gavus ir pateikus pažymą ir išmokama kartu su sekančiu atlyginimu.
Siekiant atskirti mokėjimo terminus nuo kaupimo, tiek nedarbingumo atostogų, tiek atostogų išmokos turi tą patį gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminą – tai yra paskutinę mėnesio, kurį buvo sudarytos sumos, dieną. Čia yra didelių skirtumų, nes visų kitų mokėjimų gyventojų pajamų mokestis yra apmokestinamas iki pirmosios darbo dienos, kuri ateina po išmokėjimo dienos. Būtent dėl šių savybių atrodo, kad nedarbingumo atostogos ir atostogų išmokos yra atskirtos nuo kitų išmokų.
Atspindys kartu su atlyginimu ir atskirai
Formos atveju ją pildant gali būti tik Keli variantai:
Būtent todėl formų 2 skiltyje atostogų išmokos nurodomos atskirai nuo kitų išmokų – jose nėra vienodo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo termino.
Pateiksime pavyzdį.
Atostogų išmoka Ivanovui išmokėta 2016-06-27. Kaip juos atspindėti pusmečio formoje, jei atskaitomybės data yra 2016-06-30? Norėdami užpildyti formą, turite įvesti šią informaciją:
- 100 eilutėje nurodome datą 06/27/16;
- 110 eilutėje nurodome tą patį numerį, kaip nurodyta pirmiau;
- 120 eilutėje nurodome 06/30/16;
- 130 ir 140 eilutėse - visa atlyginimo suma ir sukaupta atostogoms suma.
Papildomų mokėjimų atspindys, susijęs su vidutinio darbo užmokesčio paaiškinimu
Buhalterija privalo sumokėti atostogų išmoką ne vėliau kaip prieš tris dienas iki atostogų pradžios. Norėdami apskaičiuoti, jums reikės vidutinio darbo užmokesčio, kuris apskaičiuojamas pagal du rodiklius - darbuotojui sukauptą atlyginimo sumą ir laikotarpį, kurį jis dirbo organizacijoje.
Čia atsižvelgiama į kalendorinį mėnesį su visais savaitgaliais ir švenčių dienomis, kuris prasideda 1 dieną ir baigiasi 30 arba 31 dieną (išskyrus vasario mėnesį).
Ir dabar matome, kad aukščiau pateiktame pavyzdyje atsiskaitymo laikotarpio, skirto atostogoms apskaičiuoti pagal vidutinį uždarbį, pabaiga įvyko po atostogų išmokėjimo (06/30), todėl darbuotojas atitinkamą papildomą įmoką turėtų pervesti kitą dieną. atlyginimo.
Vienkartinis mokėjimas
Tiesą sakant, vienkartinė išmoka yra ne, o paskata, kuri kaupiama kartu su atostoginiais ir visiškai apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu. Papildoma „premija“ už tai, kad pilietis per darbo mėnesį dirbo efektyviai. Skatinamasis atlyginimas, ar tai būtų premija, ar priedas, yra vienas iš atlyginimo elementų.
Kad gyventojų pajamų mokestis, susijęs su išmoka, būtų priskaičiuojamas teisingai, 223 straipsnyje įtvirtinta nuostata, pagal kurią pajamų gavimo diena pripažįstama paskutine kalendorinio mėnesio, už kurį buvo priskaičiuota pinigų suma, diena. darbuotojas. Kartu pajamos yra būtent suprantamos kaip piniginis atlygis už gerai atliktas pareigas, kurios nurodytos darbo sutartyje.
Todėl surašant formą reikėtų atsižvelgti į tai, kad atlygio gavimo data turėtų būti nustatyta būtent kaip šių pajamų išmokėjimo diena.
Dėl to galime daryti išvadą, kad atostogų išmokos negali būti priskiriamos prie pajamų su kodu 2000. O kadangi šiai pajamų rūšiai nėra specialaus kodo, tai reikėtų priskirti prie kitų pajamų su kodu 4800.
Kaip parodyti perkeliamas atostogas ir jų perskaičiavimą
Rusijoje jie mėgsta savo atostogas skirstyti į dvi dalis, todėl neretai atostogos, prasidėjusios balandį, baigiasi lapkritį arba gruodį. Atsitinka ir kitas dalykas – darbuotojas atostogavo vieną mėnesį, tačiau atostoginiai jam buvo pervedami kitą, praėjusį mėnesį.
Tokiu atveju formoje nieko ypatingo nebus įrašyta, nes atostogų išmokos dokumente visada atsispindi viena tvarka, kuri visiškai priklauso nuo to, kada jie buvo išmokėti. Kalbant apie gyventojų pajamų mokesčio mokėjimą, tai tiesiogiai priklauso nuo sumos, bet ne nuo mėnesio, kada darbuotojas atostogavo.
Tai reiškia, kad užtenka tik susumuoti visą per vieną kalendorinį mėnesį sumokėtą mokestį už atostogas ir pervesti į biudžetą vienu mokėjimu tą patį mėnesį.
Pavyzdys.
Trims skirtingiems darbuotojams buvo išmokėti atostoginiai skirtingomis datomis - 08-01-15, 08-14-15 ir 08-20-15. Tokiu atveju atostogų išmokos mokestis gali būti sumokėtas į biudžetą viena suma iki 2015-08-30. Be to, jei trisdešimtoji diena patenka į šventę ar savaitgalį, mokestis gali būti sumokėtas kitą darbo dieną po trisdešimtos dienos.
Atostogų užmokestis už rugpjūčio mėnesį gali būti mokamas rugsėjo pirmąją, kadangi rugpjūčio 30 diena patenka į poilsio dieną.
Pervedimo sąlygos, apmokėjimas ir saugojimo data
Teisės aktai numato konkretų laikotarpį, per kurį vadovybė privalo mokėti atostogas. Tai įregistruota Darbo kodekse.
Taigi, mokėjimo terminas yra 3 dienos iki atostogų pradžios. Deja, ne kiekvienas darbuotojas žino, kad atostoginius reikia pervesti per tris kalendorines, o ne darbo dienas.
Darbuotojas turėtų žinoti, kad jei mokėjimo laikotarpis patenka į savaitgalius ar švenčių dienas, atostogų išmoka turi būti pervedama iš anksto. Be to, ši taisyklė galioja ne tik atsiskaitant grynaisiais, bet ir pervedant į banko kortelę. Jei pavedimo dieną bankas nedirba, tuomet pinigus taip pat reikia pervesti iš anksto.
Buhalteriai dažnai susiduria su sunkumais, jei atostogos prasideda nuo pat mėnesio pradžios (nuo pirmųjų skaičių). Tuomet, jei laikysitės taisyklių, pinigai turėtų būti pervesti praėjusio mėnesio pabaigoje, tačiau paaiškėja, kad einamojo mėnesio atlyginimas dar nepaskaičiuotas.
Tokiu atveju reikia taip: iš pradžių skaičiuoti atlyginimą už praėjusį mėnesį, o tik tada skaičiuoti atostoginius. Jei dabartinis atlyginimas labai skirsis nuo ankstesnio, ateityje bus atliktas perskaičiavimas, atimant perteklių arba papildomai išmokant trūkstamas lėšas.
Kalbant apie išskaitymą, mokesčių administratorius mano, kad atostogų išmokos pripažinimo pajamomis data turėtų būti ta diena, kurią faktiškai buvo atlikti mokėjimai. Pabrėžiama, kad atostogos nėra pajamos iš sutartyje nurodytų pareigų vykdymo. Atostogų užmokestis negali būti lyginamas su atlyginimu, nes atostogos yra būtent laikas, kai darbuotojas daro pertrauką nuo savo pareigų.
6-NDFL užpildymo su atostogų išmoka pavyzdys
Kyla klausimas, kaip tiksliai reikia pildyti anketą, jei joje yra atostoginiai?
Jei kalbame apie titulinį puslapį, jis pildomas taip pat, kaip ir kitos ataskaitos. Visų pirma tituliniame puslapyje nurodyta:
- Mokesčius pranešančio asmens, taip pat organizacijos OKTMO.
- Jei formoje pasikeičia kokie nors rodikliai, įvedamas koregavimo numeris. Jei pakeitimų nebuvo, pridedamas brūkšnys.
- Laikotarpio stulpelyje nurodomas laikotarpis, už kurį apskaitos skyrius teikia ataskaitas.
- Na, tie patys metai įrašomi kaip ir laikotarpio stulpelyje.
Atskirai reikia pasakyti apie pirmąjį ir antrąjį skyrius. Taigi pirmoje dalyje pateikiami apibendrinti rodikliai apie tas išmokas, kurios buvo sumokėtos darbuotojų atžvilgiu, ir apie į biudžetą priskaičiuotą mokestį, kuris buvo skaičiuojamas nuo metų pradžios.
Kalbant apie kiekvieną mokesčio tarifą, šie rodikliai nurodomi eilutėse nuo 010 iki 050. Tokiu atveju pirmojo skyriaus lapų reikia užpildyti tiek, kiek turite mokesčių tarifus ir juose esančių duomenų.
Šiose eilutėse nuo 060 iki 090 rodomi bendri visų galimų mokesčių tarifų rodikliai, o pirmoje skiltyje jie užpildomi tik vieną kartą pačiame pirmame 6-NDFL puslapyje.
Jei kalbėsime apie antrąjį skyrių, tai čia nurodomos faktinės datos, kurių reikia norint gauti mokestį, taip pat gyventojų pajamų mokestį ta suma, kuria mokestis buvo išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą.
Pažvelkime į konkretų pavyzdį. Tarkime, kad tam tikroje organizacijoje dirba 2 darbuotojai, kuriems už pirmąjį ketvirtį buvo sumokėtos šios sumos:
- Atlyginimas, sumokėtas už sausį 60 tūkstančių rublių – 05.02;
- vienam iš darbuotojų mokamos 15 tūkstančių rublių atostogų išmokos – 15,02;
- Atlyginimas už vasarį siekė 45 tūkstančius rublių - 04.03;
- Atlyginimas už kovo mėnesį 60 tūkstančių rublių 04/05.
Kalbant apie mokestį, jis pervedamas tada, kai buvo išrašytas atlyginimas. Tačiau mokestis už atostogas buvo pervestas vasario 29 d. Nes mokestis nuo kovo atlyginimo buvo pervestas kitą mėnesį, tada duomenys apie jį nebus įtraukti į antrą skyrių, o į juos bus atsižvelgta pirmajame.
Kompensacija atleidžiant iš darbo
Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 127 straipsniu, jei asmuo išeina iš darbo, jam turi būti atlyginta. atostogų kompensacija, kuris, kaip ir visi kiti mokėjimai, apmokestinamas bendra tvarka.
Norėdami užpildyti 100 formos eilutę, kuri yra atsakinga už pajamų gavimo datą, papildomai turite naudoti kitą kompensacijos išmokėjimo datą. Tuo pačiu 110 eilutėje nurodyta gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data sutampa su kompensacijos išmokėjimo data, nes būtent šią dieną turi būti išskaičiuojamas mokestis pagal 226 str.
Kada reikia sumokėti mokestį nuo kompensacijos? Tai turi būti padaryta kitą darbo dieną po pajamų išmokėjimo.
Be kompensacijos už nepanaudotas atostogas, darbuotojui taip pat gali būti išmokėta išmoka kiti mokėjimai:
- vidutinių mėnesinių pajamų dydžio išeitinę išmoką;
- vidutinis mėnesinis darbo užmokestis už laikotarpį, kai darbuotojas buvo įdarbintas organizacijoje;
- vidutinio darbo užmokesčio dydžio kompensacija, skaičiuojama proporcingai darbuotojui likusiam laikui iki tos dienos, kai vadovybė įspėjo apie atleidimą iš darbo.
Dėl to iš viso to, kas išdėstyta aukščiau, galime daryti išvadą, kad atostogų registravimas formoje skiriasi nuo įprasto pajamų registravimo tik tuo, kad atostoginių apmokestinimo terminai yra šiek tiek kitokie nei, pavyzdžiui, darbo užmokesčio mokėjimo terminai. Kitu atveju 6-NDFL pildomas beveik taip pat, kaip tai daroma neatsižvelgiant į atostogas.
Išsamią informaciją apie atostogų išmokos apskaičiavimą rasite šiame vaizdo įraše.
Jei darbuotojams buvo sumokėta atostogų išmoka arba išeinantys darbuotojai gavo kompensaciją už atostogas, kurių nespėjo panaudoti, šios pajamos turi būti apmokestinamos ir įtraukiamos į Skaičiavimą naudojant 6-NDFL formą. Tokių pajamų ir iš jų išskaičiuojamo gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas turi savo ypatybių, nes į darbo užmokestį neįtraukiamos atostogos ir kompensacijos.
Kaip užpildyti 6-NDFL formą, jei atsistatydinančiam darbuotojui buvo sumokėta už atostogas arba išmokėta atostogų kompensacija, pažvelgsime į šį straipsnį.
Atostogų atlyginimo atspindys 6-NDFL
Faktinio pajamų gavimo data yra diena, kai mokesčių agentas sumokėjo ar pervedė pinigus asmeniui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Išmokėdamas pajamas agentas privalo iš jų išskaičiuoti apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį ir ne vėliau kaip kitą dieną pervesti mokestį į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 ir 6 punktai).
Kalbant apie darbo užmokestį, gavimo data gyventojų pajamų mokesčio tikslais yra paskutinė mėnesio, už kurį šios pajamos buvo sukauptos pagal darbo sutartį, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Bet atostoginiai negali būti laikomi darbo užmokesčiu, nes atostogos yra poilsio laikas, kai darbuotojas neatlieka darbo pareigų. Iš čia kyla klausimas: kaip teisingai atspindėti atostogų išmokas 6-NDFL?
Šiuo atveju pajamų gavimo diena laikoma diena, kurią darbuotojui buvo išmokėta atostogų išmoka arba pervesta į jo banko sąskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas, 223 str. Rusijos Federacijos finansų ministerija 2015 m. sausio 26 d. Nr. 03-04-06/2187) . Darbdavys privalo sumokėti atostogas prieš tris darbo dienas iki atostogų pradžios (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis). Tą pačią dieną iš atostogų išmokų turėtų būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Ir leidžiama pervesti tai, kas buvo sulaikyta į biudžetą iki atostogų išmokos mokėjimo mėnesio pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).
Pildant 6-NDFL atostogų išmokai, jų rodikliai 1 skirsnyje derinami su kitomis pajamomis. 2 skirsnyje mokamos atostogų išmokos turi būti atskirtos nuo kitų rūšių pajamų, kurioms taikomi skirtingi mokesčių pervedimo terminai (Skaičiavimo 6-NDFL pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos spalio 14 d. įsakymu, 4.2 punktas). 2015 Nr.ММВ-7-11/450). Be to, jei per ataskaitinį laikotarpį atostogų išmokos buvo mokamos skirtingomis datomis, eilutės pildomos kiekvienai iš šių datų atskirai.
Pažiūrėkime, kaip atspindėti atostogų išmokas 6-NDFL. Pavyzdys1:
„Volna LLC“ išmokėjo atostogų išmoką dviem darbuotojams:
Per 9 mėnesius taip pat buvo priskaičiuota 2 000 000 rublių atlyginimo, taikyta 50 000 rublių atskaitymai, priskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio 253 500 rublių, išskaičiuota 230 500 rublių.
6-NDFL formos 1 skiltyje atostogų išmoka kartu su atlyginimu bus įrašyta į 020 eilutę (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), sukauptas mokestis - į 040 eilutę (253 500 + 2210 + 2 eilutėje, 7,7, 2 - 0). 070 (230 500 + 2210 + 2990 = 235 700).
2 skirsnyje, be eilučių, atspindinčių duomenis apie išmokėtą darbo užmokestį, būtina išskirti du papildomus atostogų išmokų eilučių „rinkinius“, nes rugpjūčio mėnesį jie buvo išmokėti skirtingomis datomis:
100 ir 130 eilutės - atostogų išmokos gavimo data yra 2016-08-15, suma - 17 000 rublių,
110 ir 140 eilutės – gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data 2016-08-15, išskaičiuotas mokestis 2210 rublių,
120 eilutė – gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo į biudžetą terminas yra paskutinė atostogų išmokos darbuotojui mokėjimo mėnesio diena, tai yra 2016-08-31.
Antrojo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo nuo atostogų išmokos 6 gyventojų pajamų mokesčio eilutės bus pildomos panašiai:
100 ir 130 eilutės – data 2016-08-22, suma 23 000 rublių,
110 ir 140 eilutės – data 2016-08-22, mokesčio suma 2990 rublių,
120 eilutė – mokesčių sumokėjimo terminas yra 2016-08-31.
6-NDFL. Kompensacija už nepanaudotas atostogas
Išeinančiam iš darbo darbuotojui turi būti sumokėta kompensacija už visas atostogas, kurių jis neturėjo laiko pasinaudoti iki išvykimo (Rusijos Federacijos darbo kodekso 127 straipsnis). Atostogų kompensacija nelaikoma pajamomis darbo užmokesčio forma, tačiau ji taip pat negali būti priskirta prie atostogų išmokų, todėl gavimo data čia apibrėžiama kaip kompensacijos pervedimo ar išmokėjimo darbuotojui diena (1 p. 1 p., str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis). Priminsime, kad, skirtingai nei kitos kompensacijos atleidžiant iš darbo, atostogų išmokos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu.
Kadangi visos darbuotojui priklausančios sumos sumokamos atleidimo iš darbo dieną, atostogų kompensacija mokama kartu su darbo užmokesčio apskaičiavimu (Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsnis). Gyventojų pajamų mokestis nuo kompensacijos turėtų būti sumokamas į biudžetą kartu su atlyginimo mokesčiu – kitą dieną po pinigų išmokėjimo darbuotojui dienos.
Atostogų kompensacija atleidžiant iš darbo 6-NDFL atsispindi dviejuose skyriuose. 1 skiltyje kompensacijos suma pridedama prie pajamų 020 eilutėje, mokesčio suma - 040 ir 070 eilutėse. 2 skiltyje atostogų kompensacija nurodoma kartu su tą pačią dieną išmokėtu darbuotojo atlyginimu. Tai yra, skirtingai nuo atostoginių, atskirų 100-140 eilučių tik atostogų kompensacijai skirti nereikia, o ją galima rodyti vienoje eilutėje su darbuotojui išmokėtu atlyginimu.
Kaip atspindėti atostogų kompensaciją 6-NDFL skaičiavime. 2 pavyzdys.
- rugpjūčio mėnesio atlyginimas – 12 500 rublių,
- kompensacija už atostogas – 10 500 rublių,
- Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš viso 2990 rublių.
Be to, „Ostrov LLC“ sukaupė atlyginimus darbuotojams už 9 mėnesius - 1 500 000 rublių, sukaupė 195 000 rublių gyventojų pajamų mokestį ir 175 000 rublių išskaičiuotą mokestį.
Čia 1 skilties užpildymas bus panašus į atostogų išmokos atspindėjimą 6-NDFL, kurio pavyzdį aptarėme aukščiau: kompensacija ir atlyginimas atleistam darbuotojui įtraukiami į 020 eilutę (1 500 000 + 23 000 = 1 523 000), sukauptas mokestis - 040 eilutėje (195 000 + 2990 = 197 990), sulaikytas - į 070 eilutę (175 000 + 2990 = 177 990).
2 skirsnyje darbuotojų atlyginimai bus atspindėti pagal mėnesius bendra tvarka, o atleidžiamo darbuotojo darbo užmokestis ir kompensacija – atskirame bloke:
100 ir 130 eilutės – atlyginimo apskaičiavimo ir kompensacijos už atostogas gavimo data yra 2016-08-16, bendra pajamų suma 23 000 rublių (12 500 + 10 500),
110 ir 140 eilutės – gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data 2016-08-16, mokesčio suma 2990 rublių.
120 eilutė - gyventojų pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio ir atostogų kompensacijos sumokėjimo į biudžetą terminai yra vienodi - tai yra kita diena po jų išmokėjimo darbuotojui dienos, tai yra 08-17-16.
Iki 2019 m. balandžio 1 d. turite pateikti 6 gyventojų pajamų mokesčius už 2018 m. IV ketvirtį. Straipsnyje bus pasakyta, kaip atspindėti atostogas, įskaitant „perkėlimą“ ir už gruodį, taip pat nemokami 6 gyventojų pajamų mokesčių pavyzdžiai, nuoroda knygos ir naudingos nuorodos.
Mokesčių agentai privalo pateikti skaičiavimus 6-NDFL formoje. Tai įmonės, jų padaliniai, taip pat individualūs verslininkai, kurie per ataskaitinį laikotarpį išdavė atlyginimą gyventojams, apmokestinamiems gyventojų pajamų mokesčiu. Tai gali būti apmokėjimas už darbą pagal darbo sutartis, atlyginimas pagal GP sutartis už darbų atlikimą ar paslaugų atlikimą, išmokos už licencijas arba pervedimai už išimtines teises į intelektinę nuosavybę.
Parengėme žinynus įmonių buhalteriams ir individualiems verslininkams, kurie yra mokesčių agentai. Jie padės teisingai užpildyti 6-NDFL skaičiavimą. Atsisiųskite nemokamai:
Patogu sekti atlyginimus ir personalą . Tai tinka individualiems verslininkams, LLC, biudžetinėms įstaigoms, ne pelno organizacijoms, bankams, draudimo organizacijoms ir kt. Programa apima visus personalo įrašus, darbo laiko apskaitos žiniaraščius, darbo užmokesčio apskaičiavimą bet kuriai sistemai, nedarbingumo atostogų ir atostogų išmokų skaičiuokles, operacijų įkėlimą į 1C, automatinį visų ataskaitų generavimą (FSS, 2-NDFL, 6-NDFL, DAM, persuchet ir kt. .) ir daug daugiau.
Atsiskaityti apie gyventojų darbo užmokestį ir gyventojų pajamų mokestį būtina kas ketvirtį – iki kito mėnesio paskutinės dienos. O ataskaitas už metus reikia pateikti iki kitų metų balandžio 1 d. Jei terminas sueina ne darbo dieną, jis perkeliamas į kitą darbo dieną.
6 gyventojų pajamų mokesčiai už 2018 metų IV ketvirtį
Dabartinė 6 formos gyventojų pajamų mokestis iš 2015-10-14 įsakymo Nr.ММВ-7-11/450@ pateiktas žemiau esančiame lange, jo užpildymo pavyzdį galima atsisiųsti:
Norėdami patikrinti atliktą 6-NDFL skaičiavimą, naudokite BukhSoft programą. Ji tai išbandys su visomis Federalinės mokesčių tarnybos tikrinimo programomis. Sukurtą skaičiavimą galite patikrinti bet kurioje apskaitos programoje. Išbandykite nemokamai:
Patikrinkite 6-NDFL
Nulinis 6 gyventojų pajamų mokestis už 2018 m. IV ketvirtį
Neteikti 6-NDFL ataskaitų leidžiama tik tuo atveju, jei per ataskaitinį laikotarpį fiziniams asmenims nebuvo priskaičiuotas apmokestinamasis atlygis, o gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti ir mokėti į biudžetą nereikėjo. Tokiu atveju įmonė ar verslininkas neturi mokesčių agento pareigų, o 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitoje visi rodikliai bus lygūs nuliui. Tokias ataskaitas teikti saugiau, kad patikrinimas neįvertintų 6 pradelstų gyventojų pajamų mokesčių.
6 skirsniai ir rodikliai gyventojų pajamų mokestis už 2018 m. IV ketv
Ataskaitoje yra du skyriai, iš kurių pirmasis pildomas pagal kaupimą nuo metų pradžios, atskirai kiekvienam mokesčio tarifui (13%, 30% ir kt.), o antrasis – už paskutinius tris mokestinio laikotarpio mėnesius. pasibaigęs terminas. 2018 m. IV ketvirčio gyventojų pajamų mokesčio 6 skirsnių rodiklius žr. 1 lentelėje.
1 lentelė. 6 skirsniai ir rodikliai gyventojų pajamų mokestis už 2018 m. IV ketv
|
Nr. |
1 skyrius |
2 skyrius |
||
|
Linija |
Ką jie atspindi? |
Linija |
Ką jie atspindi? |
|
|
Mokesčio tarifas |
Atlyginimų gavimo datos, nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse |
|||
|
Premijos, skiriamos kaupimo principu nuo metų pradžios |
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytos datos, per kurias išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis iš darbo užmokesčio |
|||
|
Nuo metų pradžios fiziniams asmenims išmokėti dividendai kaupimo principu |
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytas terminas gyventojų pajamų mokesčiui pervesti iš atlyginimo į biudžetą |
|||
|
Gyventojų pajamų mokesčio lengvatos fiziniams asmenims sumuojančiai nuo metų pradžios |
Atlyginimo fiziniams asmenims dydis, įskaitant gyventojų pajamų mokestį |
|||
|
Apskaičiuotas mokestis nuo atlyginimo fiziniams asmenims kaupimo principu nuo metų pradžios |
Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis |
|||
|
Apskaičiuotas mokestis nuo dividendų fiziniams asmenims kaupimo principu nuo metų pradžios |
||||
|
Išankstiniai fiksuoti mokėjimai, mažinantys mokesčius metų pradžioje |
||||
|
Atlygį gavusių asmenų skaičius |
||||
|
Išskaičiuojamasis mokestis |
||||
|
Mokestis, kurio negalima išskaičiuoti dėl to, kad asmeniui trūksta grynųjų pinigų |
||||
|
Grąžintas mokestis, išskaičiuotas per daug |
||||
Atostogų apmokėjimas už IV ketvirtį 6 gyventojų pajamų mokesčiu
Norėdami teisingai užpildyti antrąją ataskaitos formos skiltį, įskaitant 4-ojo ketvirčio atostogų išmoką 6-ajame gyventojų pajamų mokestyje, turite naršyti pagrindines datas iš Mokesčių kodekso. Tai apima mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo ir mokėjimo į biudžetą terminus. Daugiau apie pagrindines datas skaitykite 2 lentelėje.
Jei mokesčių sumokėjimo terminas sutampa su ne darbo diena, galioja bendroji taisyklė, kad mokesčių mokėjimas atidedamas darbo dienai.
1 pavyzdys
Gyventojų pajamų mokestis nuo rugsėjo mėnesį išmokėtų atostogų išmokų turi būti sumokėtas iki rugsėjo 30 d. Tačiau 2018 m nurodytą mėnesį yra sekmadienis, todėl mokesčių sumokėjimo terminas nukeliamas iki 2018-10-01.
13 proc
2600 rub. (20 000 RUB x 13 %)
6 Gyventojų pajamų mokestis už 2018 m. IV ketvirtį: atostoginių išmoka „kartinama“.
Pildant 6-ąją gyventojų pajamų mokesčio ataskaitą, galioja taisyklė: „perkeliamas“ sandoris atsispindi antroje ataskaitos skiltyje už laikotarpį, kurį sueina mokesčių sumokėjimo į biudžetą terminas. Atostogų išmokos atveju tai yra paskutinė mėnesio, kurį jie buvo išmokėti darbuotojui, diena. Jei terminas patenka į ne darbo dieną, tai terminas nukeliamas į kitą mėnesį ir tokiu atveju svarbu nesuklysti pildant 6-NDFL.
3 pavyzdys
Symbol LLC 2018 m. gruodžio 20 d vadovui sumokėta 20 000 rublių atostogų išmoka. gruodžio 6 dienų atostogoms. Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas šiuo atveju perkeliamas iš gruodžio 31 dienos į sausio 9 d. Tai reiškia, kad 6 gyventojų pajamų mokesčiuose už 2018 metų IV ketvirtį atostogos nebus atspindėtos. Gruodžio mėnesio atostogų išmokos mokėjimo operacijos metu bus sukurtos 6-NDFL formos 100–140 eilutės už pirmąjį 2019 m. ketvirtį. kaip parodyta lentelėje.
Nr.
Linija
2600 rub. (20 000 RUB x 13 %)
6 Gyventojų pajamų mokestis už 2018 m. IV ketvirtį: praėjusį mėnesį sukauptos atostogos
Panaši taisyklė galioja ir tuo atveju, kai atostoginiai sukaupiami per vieną mėnesį, o išmokami kitą mėnesį.
4 pavyzdys
„Symbol LLC“ buhalterė 2018 m. gruodžio 29 d vadovui sukaupta 10 000 rublių atostogų išmoka. 5 dienų atostogoms, kurios prasidės 2019 m. sausio 14 d. Vidutinis atlyginimas vadovui buvo išmokėtas 2019-01-10. Atostogų išmokėjimo operacija sugeneruos 6-NDFL formos 100–140 eilutes už 2019 m. I ketvirtį. kaip parodyta lentelėje.
Nr.
Linija
Atostogų apmokėjimas už IV ketvirtį 6 gyventojų pajamų mokesčiu
1300 rub. (10 000 RUB x 13 %)
6-NDFL forma yra nauja ataskaitų forma, skirta mokesčių inspekcijai pateikti apie sukauptas, išskaičiuotas ir pervestas darbuotojų išmokų pajamų mokesčio sumas, taip pat pačių pajamų sumą, naudojamą gyventojų pajamų mokesčiui apskaičiuoti. Skirtingai nuo pažymų, informacija apie visus darbuotojus, su kuriais per ataskaitinį laikotarpį buvo atsiskaityta, pateikiama apibendrinta forma.
Dabartinė skaičiavimo forma pridedama prie Federalinės mokesčių tarnybos patvirtinto 2015-10-14 įsakymo Nr. MMB-7-11/450@. Ta pati tvarka nustato naujos ataskaitos pildymo specifiką.
6-NDFL padavimas
Forma naudojama nuo 2016 m. pradžios ir kas ketvirtį pateikiama visiems samdomą darbą dirbantiems asmenims. Skaičiuojant įtraukiama informacija apie tuos asmenis, kuriems buvo išmokėtos įvairių rūšių pajamos (įskaitant dividendus).
Yra 4 laikotarpiai, už kuriuos turite pranešti naudodami 6-NDFL:
- I ketvirtis
- 6 mėnesiai
- 9 mėn
Pirmųjų trijų laikotarpių apskaičiavimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip paskutinę kito mėnesio dieną. 6-NDFL metams turi būti pateiktas iki kitų metų balandžio 1 d.
Forma turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai, kurioje įmonė buvo įregistruota kaip mokesčių mokėtoja.
Pateikiamos tiek elektroninės, tiek popierinės 6-NDFL formos, o popierine forma yra prieinama tik mažiau nei 25 darbuotojus turintys asmenys, kuriems buvo atlikti įvairių rūšių mokėjimai. Jei jų yra 25 ir daugiau, tada skaičiavimas turi būti užpildytas ir pateiktas tik elektroniniu formatu. Panašios taisyklės taikomos ir kitoms gyventojų pajamų mokesčio ataskaitoms. Tiek elektroninės, tiek popierinės formos yra pateiktos aukščiau pateikto įsakymo prieduose.
6-NDFL pildymo ypatybės
6-NDFL apibendrinta forma atspindi duomenis apie šias vertes, iš viso apskaičiuotas nuo metų pradžios:
- Įvairių rūšių mokėjimai;
- Mokesčių atskaitymai darbuotojams;
- Įmonės išskaičiuoti ir sumokėti pelno mokesčiai.
Atsižvelgiant į aukščiau išvardytas vertes, pateikiamos paskutinių 3 mėnesių sukaupimų, atskaitymų ir pervedimų datos.
Titulinis puslapis
Titulinio puslapio laukelių pildymas yra identiškas kitų ataskaitų ir deklaracijų pildymui:
- Užpildykite informaciją apie pranešančiojo asmens TIN, KPP, vardą, pavardę, OKTMO;
- Kai keičiasi skaičiavimo rodikliai, pirminio pateikimo metu įrašomas koregavimo numeris, pridedami brūkšniai;
- Pateikimo laikotarpis atitinka laikotarpį, už kurį įmonė pateikia ataskaitas (atitinkamai 21, 31, 33 ir 34 - pirmąjį ketvirtį, 6, 9 mėnesius ir metus);
- Metai – įveskite metus, atitinkančius ankstesniame laukelyje nurodytą laikotarpį.
1 ir 2 skyriai
Pirmoje dalyje pateikiami apibendrinti rodikliai visiems darbuotojams pagal sumokėtas sumas ir skaičiuojamą pajamų mokestį nuo metų pradžios. Šie skaičiai pateikiami kiekvienam atskiram mokesčio tarifui 010-050 laukeliuose. Užpildykite tiek lapų su pirmąja dalimi, kiek reikia, kad visiškai atspindėtumėte visų statymų duomenis.
060-090 laukeliai rodo bendrus visų statymų rodiklius, juos užpildykite vieną kartą pirmos dalies pirmame puslapyje.
Antroje dalyje pateikiamos faktinės pajamų gavimo, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo datos, nurodant atitinkamas sumas.
1 ir 2 skilčių laukelių užpildymas
| Laukas | Indeksas |
| 1 skyrius | |
| 010 | Pelno mokesčio tarifas, jei darbuotojams buvo mokamas tik darbo užmokestis ir atostogos, taikomas vienas 13 proc. |
| 020 | Visų asmenų pajamos nuo einamųjų metų sausio, atsižvelgiant į šiuos dalykus:
Atlyginimas ir atostoginiai apmokestinami tuo pačiu tarifu, todėl gali būti sumuojami ir šiame lauke gali būti rodomi kaip bendra vertė. |
| 025 | Jei dividendai buvo išmokėti kartu su darbo užmokesčiu ir atostogų išmokomis, šiame lauke rodoma jų suma. |
| 030 | Bendra gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų suma. |
| 040 | Pajamų mokesčio suma, apskaičiuota procentais nuo pajamų sumos iš 020 laukelio, atsižvelgiant į reikiamus atskaitymus. |
| 045 | Gyventojų pajamų mokestis, susijęs su kaupimais, nurodytais 025 laukelyje. |
| 050 | Bendra fiksuoto dydžio avansinių įmokų suma už dirbančius užsieniečius, kuria sumažinamas apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. |
| 060 | Darbuotojų, kuriems buvo sukaupti kaupimai, skaičius per laikotarpį, už kurį baigiamas skaičiavimas. |
| 070 | Iš viso išskaičiuotas visų tarifų gyventojų pajamų mokestis. |
| 080 | Ne išskaičiuotas, o paskaičiuotas mokestis. |
| 090 | Gyventojų pajamų mokestis, kurį įmonė grąžino darbuotojams dėl per didelio išskaičiavimo. |
| 2 skyrius | |
| 100 | Faktinio pajamų išmokėjimo momentas. Nustatydami šią datą, turite vadovautis 223 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, nurodantis, kuri diena pripažįstama faktine išmoka už įvairių rūšių pajamas:
Kadangi atlyginimų ir atostoginių išmokėjimo datos skiriasi, jas reikėtų atskirti, kiekvienai pajamų rūšiai atskirai užpildant 100-140 laukelius. |
| 110 | Momentas, kai iš sukauptų pajamų išskaičiuojamas pajamų mokestis. Pildydami šį lauką, turėtumėte atsižvelgti į šias mokesčių sąlygas – 226 straipsnio 4 punktą ir 226 straipsnio 1 dalies 7 punktą. Nustatyta, kad gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuotas iki pačių pajamų išmokėjimo dienos. |
| 120 | Taškas, kai įmonė sumoka apskaičiuotą pelno mokestį. Šiuo atveju turėtumėte sutelkti dėmesį į 226 straipsnio 6 punktą ir 226 straipsnio 1 dalies 9 punktą:
|
| 130 | Visos pajamos, atitinkančios datą iš 100 laukelio. |
| 140 | Iš viso išskaičiuotų mokesčių 110 laukelyje nurodytą dieną. |
Jei 1-oje skiltyje rodikliai atsispindi iš viso nuo metų pradžios, tai į 2-ą sekciją įtraukiami tik tie sandoriai, kurie buvo per paskutinius 3 mėnesius.
2016 m. kovo 24 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiške Nr. BS-4-11/5106 paaiškinta, kad 2 skyriuje turite nurodyti informaciją apie tas pajamas, kurių gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo datas patenka į paskutinius 3 mėnesius. Tai yra, jei pajamų kaupimo data patenka į paskutinį ketvirtį, bet mokestis nuo jų nepervedamas šį ketvirtį, tada tokių pajamų 2-ame skirsnyje atspindėti nereikia.
Pavyzdys galėtų būti paaiškinimas:
Kovo mėnesio atlyginimas buvo priskaičiuotas kovo 31 d., išmokėtas balandžio 6 d., kartu sumokėtas ir mokestis.
Atliekant mokėjimus už pirmąjį ketvirtį. 1 skiltyje kovo mėnesio darbo užmokestis bus įtrauktas į laukelį 020. Jis neįrašytas į 2 skyrių, bet atsispindės skaičiuojant už pusmetį.
Pavyzdys:
Begemot LLC turi du darbuotojus už pirmąjį ketvirtį jiems buvo sumokėtos šios sumos:
- atlyginimas už sausio 60 000 – 05.02;
- atostoginiai vienam iš darbuotojų 15 000 – 15.02;
- atlyginimas už vasario 45 000 – 04.03;
- atlyginimas kovo 60 000 – 05.04.
Gyventojų pajamų mokestis buvo pervestas tą pačią dieną, kai buvo išmokėtas atlyginimas. Gyventojų pajamų mokestis už atostogas pervedamas vasario 29 d.
Kadangi gyventojų pajamų mokestis iš kovo mėnesio atlyginimo buvo perkeltas balandį, duomenys apie jį nebus įtraukti į 2 skyrių, o bus atsižvelgiama į 1 skyrių.
6-NDFL registracija, kai pastarąjį ketvirtį mokami ligoninės mokėjimai, yra panašus į aukščiau aptartą procesą.
Nedarbingumo atostogoms taikomas 13% tarifas, toks pat kaip ir darbo užmokestis. Tai yra, pirmoje dalyje išmokos gali būti nurodytos kartu su kitomis išmokomis, apmokestinamomis 13 proc.
Faktine nedarbingumo atostogų išmokėjimo data laikoma ta diena, kurią jos įteikiamos darbuotojui (pervedamos banko pavedimu). Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymo iš jų data yra paskutinė mėnesio, kurį jie buvo sumokėti, diena. Tai yra, 2 skyriuje dėl kompensacijos ligoninei reikia atskirai užpildyti laukelius nuo 100 iki 140.
Pavyzdys:
Krokodil LLC dirba trys darbuotojai, už pirmąjį ketvirtį jiems buvo sumokėtos šios sumos:
- atlyginimas už sausio 90 000 – 05.02;
- nedarbingumo pašalpa 6000 – 10,02;
- atlyginimas už vasario 80 000 – 05.03;
- darbo užmokestis už kovo 90 000 – 05.04.
Pajamų mokestis buvo sumokėtas tą pačią dieną, kai buvo išrašyti darbuotojų atlyginimai.
Panašiai kaip ir ankstesniame pavyzdyje, 2-oje skiltyje nereikia atsižvelgti į kovo mėnesio atlyginimą, tačiau turėtumėte jį įtraukti į 1-ą.
