השתקפות דמי חופשה ב-6 מיסי הכנסה. מתי מתבצע חישוב הכנסה מחדש?

אם שולמו לעובדים דמי חופשה או שעובדים מתפטרים קיבלו פיצוי בגין חופשה שלא הספיקו לנצל, יש לחייב הכנסה זו במס ולכלול אותה בחישוב באמצעות טופס 6-NDFL. לשתקפות בחישוב מס הכנסה ומס הכנסה כאמור, יש מאפיינים משלה, שכן תשלומי חופשה ופיצויים אינם כלולים בשכר.

כיצד למלא טופס 6-NDFL אם היה תשלום עבור חופשות או תשלום פיצויי חופשה לעובד מתפטר, נסתכל במאמר זה.

השתקפות של דמי חופשה ב-6-NDFL

תאריך קבלת ההכנסה בפועל הוא היום שבו סוכן המס שילם או העביר כסף לאדם פרטי (סעיף 1, סעיף 1, סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). בעת תשלום הכנסה, הסוכן מחויב לעכב ממנו את מס ההכנסה האישי המחושב, ולא יאוחר ממחרת, לשלוח את המס לתקציב (סעיפים 4 ו-6 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לגבי שכר, תאריך הקבלה לצורכי מס הכנסה אישי הוא היום האחרון של החודש שעבורו נצברה הכנסה זו במסגרת חוזה העבודה (סעיף 2 של סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אך דמי חופשה אינם יכולים להיחשב כשכר עבודה, כי חופשה היא זמן מנוחה כאשר העובד אינו מבצע את חובות העבודה. מכאן השאלה: כיצד לשקף נכון את דמי החופשה ב-6-NDFL?

במקרה זה, תאריך קבלת ההכנסה נחשב ליום שבו שולמו לעובד דמי חופשה או הועברו לחשבון הבנק שלו (סעיף 1, סעיף 1, סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 26 בינואר 2015 מס' 03-04-06/2187). המעסיק מחויב לשלם דמי חופשה שלושה ימי עבודה לפני תחילת החופשה (סעיף 136 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית). באותו יום יש לנכות מס הכנסה אישי מתשלומי החופשה. ומותר להעביר את מה שנמנע לתקציב לפני סוף חודש תשלום דמי החופשה (סעיף 6 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בעת מילוי 6-NDFL עבור דמי חופשה, האינדיקטורים שלהם בסעיף 1 משולבים עם הכנסה אחרת. בסעיף 2, דמי חופשה בתשלום חייבים להיות מופרדים מסוגי הכנסה אחרים שיש להם מועדים שונים להעברת מס (סעיף 4.2 לנוהל מילוי חישוב 6-NDFL, שאושר על פי צו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 14 באוקטובר, 2015 מס' ММВ-7-11/450). זאת ועוד, אם בתקופת הדיווח שולמו דמי חופשה במועדים שונים, אזי השורות ממולאות בנפרד עבור כל אחד מהמועדים הללו.

בואו נסתכל כיצד לשקף דמי חופשה ב-6-NDFL. דוגמא1:

Volna LLC שילמה דמי חופשה לשני עובדים:

במשך 9 חודשים נצברו גם משכורת של 2,000,000 רובל, הוחלו ניכויים של 50,000 רובל, נצבר מס הכנסה אישי בסכום של 253,500 רובל, ונמכו מס 230,500 רובל.

בסעיף 1 של טופס 6-NDFL, דמי חופשה יחד עם משכורת יוזנו בשורה 020 (2,000,000 + 17,000 + 23,000 = 2,040,000), מס נצבר - בשורה 040 (253,500 + 22070 + 259, שורה במקור 22070 + 259, 070 (230,500 + 2210 + 2990 = 235,700).

בסעיף 2, בנוסף לשורות המשקפות את נתוני השכר המשולם, יש להדגיש שתי "קבוצות" נוספות של קווים לדמי חופשה, שכן הם שולמו בתאריכים שונים בחודש אוגוסט:

שורות 100 ו-130 - תאריך קבלת דמי החופשה הוא 15/08/16, סכום - 17,000 רובל,

שורות 110 ו- 140 - תאריך ניכוי מס הכנסה אישי הוא 15/08/16, מס במקור בסכום של 2210 רובל,

שורה 120 – המועד האחרון לתשלום מס הכנסה אישי לתקציב הוא היום האחרון של חודש תשלום דמי החופשה לעובד, כלומר 31/08/16.

השורות לתשלום מס הכנסה אישי השני מדמי חופשה במס הכנסה של 6 אנשים ימולאו באופן דומה:

שורות 100 ו-130 – תאריך 22/08/16, סכום 23,000 רובל,

שורות 110 ו-140 – תאריך 22/08/16, סכום מס 2990 רובל,

שורה 120 – המועד האחרון לתשלום מס הוא 31/08/16.

6-NDFL. פיצוי בגין חופשה שלא נוצלה

לעובד המתפטר מהעבודה יש ​​לשלם פיצויים עבור כל החופשות שלא הספיק להשתמש בהן לפני עזיבתו (סעיף 127 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית). פיצויי חופשה אינם נחשבים כהכנסה בצורת שכר, אך גם לא ניתן לסווג אותם כדמי חופשה, ולכן מועד הקבלה כאן מוגדר כיום ההעברה או תשלום הפיצויים לעובד (סעיף 1, סעיף 1, סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). נזכיר כי בשונה מפיצויים אחרים בעת פיטורים, דמי חופשה חייבים במס הכנסה.

מכיוון שכל הסכומים המגיעים לעובד משולמים ביום הפיטורים, פיצויי חופשה משולמים במקביל לחישוב השכר (סעיף 140 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית). מס הכנסה אישי על פיצויים ישולם לתקציב באותו מועד של מס השכר - למחרת היום שבו משלמים את הכסף לעובד.

פיצויי חופשה בעת פיטורים באים לידי ביטוי ב-6-NDFL בשני סעיפים. בסעיף 1 מתווסף סכום הפיצויים להכנסה בשורה 020, סכום המס בשורות 040 ו- 070. בסעיף 2 מוצגים דמי חופשה יחד עם שכרו של העובד ששולם באותו היום. כלומר, בניגוד לדמי חופשה, אין צורך להקצות שורות נפרדות 100-140 רק לדמי חופשה, וניתן להציגם בשורה אחת עם השכר המשולם לעובד.

כיצד לשקף פיצויי חופשה בחישוב 6-NDFL. דוגמה 2.

• משכורת אוגוסט - 12,500 רובל,
• פיצוי עבור חופשה - 10,500 רובל,
• מס הכנסה אישי נמשך בסכום כולל של 2990 רובל.

בנוסף, Ostrov LLC צברה משכורות לעובדים במשך 9 חודשים - 1,500,000 רובל, צברה מס הכנסה אישי בסכום של 195,000 רובל, ונכה מס במקור של 175,000 רובל.

כאן, מילוי סעיף 1 יהיה דומה לשיקוף דמי החופשה ב-6-NDFL, שדוגמה עליה עמדנו לעיל: פיצויים ומשכורת לעובד מפוטר נכללים בשורה 020 (1,500,000 + 23,000 = 1,523,000), מס צבור. - בקו 040 (195,000 + 2990 = 197,990), מונע - לקו 070 (175,000 + 2990 = 177,990).

בסעיף 2, שכר העובד יבוא לידי ביטוי לפי חודש באופן כללי, ושכר ופיצוי של עובד מפוטר יודגשו בגוש נפרד:

שורות 100 ו-130 – מועד קבלת חישוב השכר והפיצויים לחופשה הוא 16/08/16, סכום ההכנסה הכולל הוא 23,000 רובל (12,500 + 10,500),

שורות 110 ו-140 – תאריך ניכוי מס ההכנסה האישי הוא 16/08/16, סכום המס הוא 2990 רובל.

שורה 120 – המועדים לתשלום מס הכנסה אישי על שכר עבודה ודמי חופשה לתקציב זהים – זהו למחרת היום שבו משולמים לעובד, כלומר 17.08.16.

בהתאם לסעיפים 37 (סעיף 5) של חוקת הפדרציה הרוסית ו-122 של קוד העבודה, לכל עובד יש את הזכות לחופשה שנתית בתשלום. ואם מבחינה משפטית אין קשיים מהותיים ברישום חופשה מתוכננת (נערך ומאושר לוח זמנים שלאחריו עורך המעביד, והאחרון מאשר היכרות), אז לרואה חשבון, המשקף את תקופת "השבתה" בצורה האוניברסלית 6-NDFL היא בעיה אמיתית.

יש לכך כמה סיבות: המסורבלת של הטבלה למילוי, המוזרויות של דחיית מועד העברת המס, וכמובן צוות עובדים גדול שאסור לפספס את הנתונים שלו. להלן מספר דוגמאות למילוי הצהרת 6-NDFL. די בהם כדי לשקף דמי חופשה במקרים הנפוצים ביותר; הם יכולים לשמש גם כדי לפתור בעיות מורכבות יותר - עם התאמות בלתי נמנעות לתנאים הנוכחיים.

תכונות של מילוי הצהרת 6-NDFL

הצהרה, או דיווח בטופס 6-NDFL, היא טבלה מסכמת המספקת נתונים על הכנסת עובדי החברה, לרבות דמי חופשה ותשלומי מחלה, בצורה נפרדת (לכל עובד בנפרד) או כללית (סה"כ). טופס 6-NDFL מאוחד, אינו נתון לשינויים וכרגע, על פי הנוהג הכללי, ממולא באופן אלקטרוני.

חָשׁוּב: למרות שבמישור החקיקתי אין מניעה לערוך דו"ח באופן ידני (על משרד המס לקבל ולעבד אותו), אבל כדאי יותר להביא דמי חופשה או להזין נתונים בטופס במחשב. זה יאיץ את העיבוד ויאפשר לרואה החשבון לתקן נתונים שהוזנו שגויים תוך כדי תנועה, מבלי להדפיס מחדש את הטופס בכל פעם.

ההצהרה בטופס 6-NDFL נשלחת לשירות המס הפדרלי ארבע פעמים בשנה ביום האחרון של כל רבעון:

• הראשון - 31 במרץ;
• השני - 30 ביוני;
• שלישי - 30 בספטמבר;
• רביעי - 31 בדצמבר.

חָשׁוּב: אם התאריכים שצוינו נופלים בסופי שבוע או בחגים (והחל מה-31 בדצמבר זה תמיד קורה), המועד האחרון להגשת דוח 6-NDFL הופך ליום העבודה הראשון לאחר תום הרבעון. לדוגמה, אם התאריך 30 ביוני חל בשבת, יש לשלוח את ההצהרה לשירות המס הפדרלי לא יאוחר מ-2 ביולי, כלומר ביום שני שלאחר מכן. עבור הרבעון הרביעי, המועד האחרון להגשת 6-NDFL הוא היום הראשון לאחר תום חופשות השנה החדשה.

הצהרה 6-NDFL מורכבת משני עמודים ושלושה חלקים עיקריים:

1. בעמוד הראשוןנמסרים נתוני הארגון: שם מלא, מספר זיהוי נישום ומחסום, קוד OKTMO, מספר טלפון, מידע על סוכן המס ונציגו. באותו עמוד מאשר מפקח המס כי קרא את המסמך וכי הוא ערוך כהלכה.
2. בעמוד השני(בסעיף הראשון) הקווים הממוספרים מציינים אינדיקטורים כלליים: שיעור מס ההכנסה האישי, סך כל הכנסת השכירים ברבעון המדווח, מס הכנסה אישי נצבר ומנוכה ומספר השכירים עבורם ממלאים את הדוח. בסעיף השני (בשורות כפולות 100, 110, 120, 130 ו-140) על רואה החשבון לשקף:
   • בעמדה מספר 100- תאריך קלנדרי (במתכונת המקובלת) שבו קיבל העובד הכנסה (דמי חופשה, דמי מחלה וכו');
   • בעמדה מספר 110- תאריך קלנדרי (במתכונת המקובלת) ניכוי מס הכנסה אישי מכל סכום ספציפי;
   • בעמדה מספר 120- תאריך לוח שנה (בפורמט המקובל) של העברת מס במקור לשירות המס הפדרלי;
   • בעמדה מספר 130- סכום כל הכנסה המופיע בסעיף השני;
   • בעמדה מספר 140- סכום המס שנמשך ביחס להכנסה הנ"ל.

בסוף טופס 6-NDFL ניתנים חתימת היוצר עם תמלול ותאריך ביצוע המסמך. מאחר שההצהרה ממולאת ונשלחת למס' באופן אלקטרוני, אין צורך להדביק עליה חותמת או חותמת של הארגון. כמו כן, אין צורך בחתימה דיגיטלית מוסמכת: במקרה זה, שירות המס הפדרלי צריך רק את חתימת רואה החשבון ואת פרטי הקשר של החברה.

כמו כן, הנוהל והתנאים להשתקפותם בהצהרת 6-NDFL מוגדרים בבירור ואינם ניתנים לשינוי לבקשת המעסיק או מומחי מחלקת הנהלת החשבונות.

בהתאם לסעיף 1 (סעיף 1) של סעיף 223, סעיפים 4 ו-6 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית והוראות מסמכים אחרים, הכללים הבאים חלים ביחס למועדים לקבלת דמי חופשה ולניכוי חופשה מס הכנסה אישי:

• מועד קבלת ההכנסה הוא יום העברת התשלום לעובד, ללא קשר לשיטת השימוש (בכרטיס פלסטיק, חשבון עו"ש, בקופה);
• מועד ניכוי מס ההכנסה האישי חופף למועד קבלת ההכנסה של העובד (כיום נוכה מס מהסכום באופן אוטומטי, ללא השתתפות העובד);
• התאריך שלפניו יש להעביר מס הכנסה אישי הוא היום האחרון של חודש התשלום, אם כי שום דבר לא מונע מהמעסיק להעביר כסף ישירות לשירות המס הפדרלי ביום הניכוי.

חָשׁוּב: כמו בדוגמה הקודמת, אם היום האחרון של החודש הקלנדרי שבו בוצע התשלום הוא סוף שבוע או חג, תאריך היעד נדחה ליום העסקים הבא. לדוגמה, אם עובד קיבל דמי חופשה ב-15 באפריל, 30 באפריל הוא יום ראשון, ו-1 ו-2 במאי הם ימי חופש, יש להגיש הצהרה בטופס 6-NDFL לפני ה-3 במאי. במקרים מסוימים, אם המדינה קטנה, הגיוני להעביר כספים למס' מוקדם יותר, למשל ב-16 או ב-17.

דוגמה למילוי דוח 6-NDFL במקרה הכללי

כדי להבין איזה מידע נכלל בהצהרה ובאיזה סדר, כדאי לשקול מספר דוגמאות בסיסיות. כמובן שבפועל יש מקרים הרבה יותר מורכבים, אבל אפשר להתמודד איתם גם על ידי נטילת המצבים לעיל כדוגמאות.

מספר 1 הראשון הוא הפשוט ביותר. תנו לשלושה עובדים בארגון "רוזוצ'קה" לצאת לחופשה ברבעון הראשון, המיועדים לפשטות באותיות האלפבית הרוסי:

• עובד א- 26 בינואר (תשלום דמי חופשה - 20 בינואר, סכום - 15,000 רובל);
• עובד ב- 13 במרץ (תשלום דמי חופשה - 10 במרץ, סכום - 17,000 רובל);
• עובד ב- 25 במרץ (תשלום דמי חופשה - 21 במרץ, סכום - 26,000 רובל).

בנוסף, ה-31 בינואר יהיה יום עבודה, וה-31 במרץ יהיה יום ראשון. לאחר מכן עבור עובד א', מידע על תשלום דמי חופשה וניכוי מס יכול לבוא לידי ביטוי בהצהרה מ-26 עד 31 בינואר, עבור עובד ב' - מ-10 במרץ עד 1 באפריל (יום העבודה הבא לאחר יום החופש), וכן עבור עובד א'. עובד ב' - מ-25 במרץ עד 1 באפריל (בשל אותן נסיבות).

במקרה הזה בסעיף 1בהצהרת 6-NDFL יש לספק את הנתונים הבאים (למען הפשטות, הכנסתם של עובדים אחרים בארגון אינה נחשבת):

1. בתפקיד מספר 010- שיעור המס על הכנסה אישית. ערכו מוסדר על ידי המחוקק ועומד כיום על 13%.
2. בתפקיד מספר 020- סך ההכנסה של עובדים יוצאים לחופשה: 15,000 + 17,000 + 26,000 רובל, כלומר 58,000 רובל.
3. בתפקידים שמספרם 025, 030 ו-045- אפסים, מאחר שהעובדים לא קיבלו הכנסה בצורת דיבידנד, אין ניכויים במס במקרה זה, ומס הכנסה אישי על הכנסה אפסית מדיבידנד הוא, כפי שניתן לנחש, אפס.
4. בתפקיד מספר 040- הסכום הכולל של מס הכנסה אישי בשיעור של 13%, שאמור להיות מנוכה מהכנסת העובדים: 58,000 × 0.13, כלומר, 7,540 רובל. ניתן לבצע את החישוב בנפרד עבור כל ערך: (15000 × 0.13 + 17000 × 0.13 + 26000 × 0.13) רובל, כלומר (1950 + 2210 + 3380) רובל. אבל מכיוון שצריך לתת את הערך הכולל על הקו, אין צורך בחישובים מפורטים כאלה.
5. בתפקיד מספר 050- גובה המקדמה. עבור תשלומי חופשה, ברוב המוחלט של המקרים, לא נצברת מקדמה, ולכן רואה החשבון יכול לשים אפס בשורה.
6. בתפקיד מספר 060- מספר הפרטים שקיבלו הכנסה. כפי שצוין בתחילת הדוגמה, לשם הפשטות, הצהרת 6-NDFL נערכת רק עבור שלושה עובדים שיצאו לחופשה.
7. בתפקיד מספר 070סכום מס ההכנסה האישי שנמכה מוכפל - 7540 רובל.
8. בתפקידים שמספרם 080 ו-090מוזנים אפסים - גם אם סוכן המס (ארגון המעסיק) הצליח לנכות מס הכנסה אישי במלואו ואין לו סיבה להחזיר לעובדים חלק כלשהו מסכום מס ההכנסה האישי.

בסעיף 2 של הדוח בטופס 6-NDFL לרבעון הדיווח הראשוןנכללים רק נתוני עובד א' שכן העברת מס הכנסה אישי שנלקח מדמי חופשה של עובדים ב' ו-ג' תתבצע (מהטעמים שתוארו לעיל) בתחילת הרבעון הבא. לפיכך, בטופס 6-NDFL עבור הרבעון הראשון עליך להזין:

1. בעמדה מספר 100- תאריך קלנדרי (במתכונת המקובלת) בו קיבל עובד א' הכנסה (20 בינואר 2018).
2. בעמדה מספר 110- תאריך קלנדרי (במתכונת המקובלת) ניכוי מס הכנסה אישי ביחס לאותו עובד (20 בינואר 2018).
3. בעמדה מספר 120- תאריך לוח שנה (בפורמט המקובל) של העברת הסכום שנמכה לשירות המס הפדרלי (31 בינואר 2018).
4. בעמדה מספר 130- סכום ההכנסה שקיבל העובד בצורה של דמי חופשה (15,000 רובל).
5. בעמדה מספר 140- סכום מס ההכנסה האישי שנמכה (1950 רובל).

בסעיף 2 של הצהרת 6-NDFL לרבעון השנייכיל מידע על שני עובדים נוספים - B ו-C:

1. בעמדה מספר 100- 10 ו-21 במרץ 2018, בהתאמה.
2. בעמדה מספר 110- אותם תאריכים.
3. בעמדה מספר 120- מועד קלנדרי (במתכונת המקובלת) של העברת מס הכנסה אישי שנלקח מכל סכום לתקציב (1 באפריל 2018).
4. בעמדה מספר 130- 17,000 ו -26,000 רובל, בהתאמה.
5. בעמדה מספר 140- 2210 ו 3380 רובל, בהתאמה.

דוגמה למילוי דוח 6-NDFL אם שולמו לעובד דמי חופשה בדצמבר

תנו לעובד ג', שיוצא לחופשה ב-25.12.2018, לקבל את הסכום המגיע לו (35,000 רובל) ב-20.12.2018. מסיבות מובנות, בסוף הרבעון המדווח (31.12) לא יהיה מי שיעביר את מס ההכנסה האישי שנלקח לתקציב. לפיכך, אם רואה החשבון לא עשה זאת קודם לכן, עליו להעביר את הכסף ביום העבודה הראשון של השנה החדשה 2019 - 8 בינואר.

במקרה זה, ממלאים שתי הצהרות 6-NDFL:

1. בראשון(עבור הרבעון האחרון של 2018) בסעיף 1, הנתונים מוזנים באותו רצף כמו בדוגמה הקודמת:
   • בתפקיד מספר 010- שיעור מס הכנסה אישי (13%);
   • בתפקיד מספר 020- סכום הכנסת העובדים (35,000 רובל);
   • בתפקידים שמספרם 025, 030, 045, 050- אפסים;
   • בתפקיד מספר 040 - סכום מס הכנסה אישי (4550 רובל);
   • בתפקיד מספר 060- מספר עובדים (במקרה זה - 1);
   • בתפקיד מספר 070- הסכום הכולל של מס הכנסה אישי (4550 רובל);
   • בתפקידים שמספרם 080 ו-090- אפסים.

1. בשנייה(עבור הרבעון הראשון של 2019) בסעיף 2 יהיה עליך לציין:
   • בעמדה מספר 100- תאריך קלנדרי (במתכונת המקובלת) עובד G קיבל דמי חופשה (20.12.2018);
   • בעמדה מספר 110- תאריך לוח שנה (במתכונת המקובלת) של ניכוי מס הכנסה במקור מסכום מס הכנסה אישי (20 בדצמבר 2018);
   • בעמדה מספר 120- תאריך לוח שנה (במתכונת המקובלת) של העברת מס לתקציב (8 בינואר 2019);
   • בעמדה מספר 130- סכום דמי החופשה (35,000 רובל);
   • בעמדה מספר 140- סכום מס הכנסה אישי (4450 רובל).

דוגמה למילוי דוח 6-NDFL אם דמי חופשה נצברו במקביל למשכורת

במקרה זה, בסעיף 2 של טופס 6-NDFL, יש לספק נתונים בנפרד לגבי שכר ודמי חופשה. לדוגמה, אם עובד ד', המתפטר לאחר חופשה, מקבל משכורת של 25,000 רובל ב-20 באוקטובר 2018 (המעסיק חייב להעביר את המס עליו לתקציב לא יאוחר מיום העבודה הבא, כלומר 21 באוקטובר 2018 ) ומקבל דמי חופשה באותו יום בסכום של 13,000 רובל (יש להעביר מס במקור לשירות המס הפדרלי לפני 31 באוקטובר 2018), הנתונים המתאימים חייבים לבוא לידי ביטוי בשורות 100–140.

יש גם אפשרויות מורכבות יותר, כמו תשלום. יהא המצב אשר יהיה, על רואה החשבון להנחות את ההנחיות לעיל ולא לשכוח את המועדים להעברת המס במקור לתקציב; אחרת, יגבה קנס על כל יום של איחור, ובהמשך החברה עשויה להיקנס.

בואו נסכם את זה

דמי חופשה בהצהרת 6-NDFL באים לידי ביטוי בשני סעיפים. הראשון מציג את הסכום הכולל של הכנסת עובדים ומסים שנמשכו מהם, כולל דיבידנדים ותשלומי מקדמות. בשני - תשלומים לכל עובד בנפרד.

אם הכסף, מסיבות אובייקטיביות, לא נשלח לשירות המס הפדרלי לפני סוף רבעון הדיווח, ההעברות צריכות לבוא לידי ביטוי בסעיף 2 של טופס 6-NDFL עבור הרבעון הבא. דמי חופשה המתקבלים במקביל לשכר באים לידי ביטוי באותו סעיף בקווים שונים. במידה וההעברה לא הושלמה במועד, יצטרך המעסיק לשלם קנסות על כל יום איחור ובעתיד, אם המצב לא יתוקן, קנס ניכר.

שיא החופשות מתרחש ברבעון השלישי. לפיכך, ערב הגשת מס הכנסה של 6 אנשים למשך 9 חודשים, אנו רואים מועיל להזכיר לרואי החשבון כיצד משתקפים תשלומי חופשה בדיווח למס הכנסה אישי.

דמי חופשה ב-6-NDFL

על מנת למלא נכון את 6-NDFL לגבי שיקוף דמי חופשה, עליך להבין מתי הכנסה כזו נחשבת כמתקבלת לצורכי מס הכנסה אישי ומתי יש להעביר מס לתקציב מהכנסה זו.

לפיכך, דמי חופשה נחשבים כמתקבלים ביום תשלומם, ויש להעביר את המס על סכומים אלו לתקציב לא יאוחר מהיום האחרון בחודש בו שולמו (סעיף 1, סעיף 1, סעיף 223, סעיף 6, סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לפיכך, משקפים דמי חופשה ב-6-NDFL למשך 9 חודשים כמו זה.

• בסעיף 1:
• בעמוד 020 ציינו את מלוא סכום דמי החופשה (כולל מס הכנסה אישי) ששולמו במשך 9 חודשים;
• בשורות 040 ו-070, ציינו את גובה מס ההכנסה האישי על דמי חופשה המשולמים במשך 9 חודשים.
• בסעיף 2 לחישוב ל-9 חודשים, ככלל, יש למלא מספר בלוקים של שורות 100 - 140 כמספר מועדי תשלום דמי החופשה שירדו בחודשים יולי - ספטמבר. אך מכיוון שה-30 בספטמבר הוא יום ראשון, המועד האחרון לתשלום מס הכנסה על דמי חופשה בספטמבר חל כבר באוקטובר (10/01/2018). בהתאם לכך, מידע על דמי חופשת ספטמבר ומס הכנסה אישי עליהם צריך להיכנס לסעיף 2 של מס ההכנסה השנתי כבר היום (מכתב של שירות המס הפדרלי מיום 04/05/2017 מס' BS-4-11/6420@ ).

על הקווים עצמם, הזן את הדברים הבאים:

• בעמודים 100 ו-110 - מועדי תשלום דמי חופשה ליולי ואוגוסט;
• בעמוד 120 - "31/07/2018" - עבור דמי חופשה ביולי, "31/08/2018" - עבור דמי חופשה באוגוסט;
• בשורה 130 - גובה דמי חופשה ביולי/אוגוסט;
• בעמוד 140 - מס הכנסה אישי על דמי חופשה ביולי/אוגוסט.

אם היה חישוב מחדש של דמי חופשה

אם ברבעון השלישי חישבת מחדש, מסיבה כלשהי, דמי חופשה ששולמו ברבעון הראשון או השני, אזי השתקפותם של הסכומים הללו במס ההכנסה האישי השישי תלויה באיזה כיוון בוצע החישוב מחדש (מכתב משירות המס הפדרלי עבור מוסקבה מיום 12.3.2018 מס' 20-15/049940). אם לאחר חישוב מחדש סכום דמי החופשה גדל, אזי שיקפו מידע על כך בסעיפים 1 ו-2 לחישוב 6-NDFL למשך 9 חודשים (למעט המקרה בו בוצע החישוב מחדש בספטמבר - שיקפו את החישוב מחדש באנלוגיה לספטמבר דמי חופשה). אם כתוצאה מחישוב מחדש ירד סכום דמי החופשה, אזי על המעסיק להגיש עדכון לתקופה בה בא לידי ביטוי סכום דמי החופשה המקורי.

אין לבלבל בין דמי חופשה לבין פיצויים על חופשה שלא נוצלה

חרף העובדה שמשלמים פיצויים כאמור לעובד המתפטר בגין ימי חופשה שלא ניצלו, אין מדובר בדמי חופשה. ולמטרות מס הכנסה אישי, פיצוי בגין חופשה שלא נוצלה נחשב כמתקבל ביום העבודה האחרון של העובד שהתפטר (סעיף 2 של סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). ואת המס על פיצוי זה יש להעביר לא יאוחר מהיום שלאחר יום תשלום ההכנסה (סעיף 6 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). בהתחשב בתכונות אלה, מידע על סכום הפיצויים ששולם והמס עליו צריך לבוא לידי ביטוי ב-6-NDFL.

חופשת מחלה ב-6-NDFL

מידע על סכומי קצבאות הנכות הזמניות המשולמות ומס הכנסה אישי עליהן בא לידי ביטוי ב-6-NDFL באופן דומה לנוהל שיקוף דמי חופשה.

טופס 6-NDFL, למרות שהוצג לפני שנתיים, עדיין מעורר שאלות רבות בעת מילויו.

כאשר השאלה היא על מילוי מידע על ניכוי מס שכר בלבד, המעסיקים אינם נתקלים בקשיים מיוחדים. אבל טופס פשוט למדי, המורכב משני סעיפים, גורם לקשיים רבים עבור רואי החשבון כאשר יש צורך לבצע ניכויים מדמי חופשה. נושא שנוי במחלוקת במיוחד הוא החגים המתגלגלים שחל במפגש של שני רבעוני דיווח.

החל מ-1 בינואר 2016, כל סוכני המס מחויבים להגיש מדי רבעון. טופס זה ממולא עם סך מצטבר מתחילת השנה מדי רבעון. מטרתו העיקרית היא מתן דיווחים על סכומי המס הצבור והמנוכה על הכנסתם של יחידים, שהם שכירים. כל המעסיקים מחויבים לדווח, ללא קשר לצורת הבעלות שלהם ולמספר העובדים שנקלטו. שכירים נחשבים לכל העובדים שמשולמים להם משכורת ועבורם משלמים מיסים.

לדוח 6-NDFL יש קווי דמיון עם 2-NDFL מבחינת נושא הניכויים, אך שונה בסדר הצגת המידע. בניגוד לדיווח של 2-NDFL, 6-NDFL משקף את סכומי המס במקור לא עבור כל עובד, אלא עבור הארגון כולו. אבל חשוב למיין נכון את הנתונים לפי סוג התשלום - שכר, דמי חופשה, צבירה על פי כתבי הוצאה לפועל.

מידע מסדר דיגיטלי וסוג לוח שנה מוזן לטפסי דיווח. גישה זו מאפשרת לשירות המס הפדרלי לבצע התאמה רבעונית של סכומים שהועברו והתקבלו. ראוי לציין כי הדיווח מתבצע במצטבר למשך שלושה חודשים, שישה חודשים, תשעה חודשים ושנה. זה מפשט את התאמה הנתונים ומאפשר לך לחשב מחדש סכומים ששולמו אם מזוהים אי עקביות.

כללים למילוי דוחות

כל הישויות המשפטיות והיחידים כפופים למיסוי, כך שכל המעסיקים צריכים להכיר את הכללים לדיווח מידע על סכומים שנמכו. כל הדרישות למילוי דיווח 6-NDFL נקבעות בצו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מס' ММВ-7-11/450 מיום 14 באוקטובר 2015.

בעת מילוי דוחות, הכלל הראשון הוא עמידה במועדים לעריכת המסמך והגשתו.

על פי חקיקת המס, יש להגיש את הטופס בשנת 2018 תוך המועדים הבאים:

1. דוח שנתי לשנת 2017 עד 2 באפריל 2018.
2. עבור הרבעון הראשון של 2018, יש לבצע דיווחים עד 05/03/2018.
3. למחצית הראשונה של 2018 עד 31 ביולי 2018.
4. תשעה חודשים מצטברים עד 31/10/2018.
5. עבור כל שנת 2018 יש להציג ניכויים עד 04/01/2019.

צו שירות המס הפדרלי מס' ММВ-7-11/450 קובע את הכללים הבאים למילוי דוחות:

1. בעמוד השער ממלאים פרטי סוכן המס תוך ציון שם הארגון, INN ו-KPP. הוא מכיל גם מידע על תקופת הדיווח ותאריך הגשת הטופס לשירות המס הפדרלי.
2. הסעיף הראשון שמור לציון אינדיקטורים כלליים לצבירה.
3. בשני, יש להציג לא רק את הסכומים, אלא גם את תאריכי ההכנסה שהתקבלו בפועל על ידי שכירים בתקופת הדיווח.

אם למעסיק יש עובדים בשיעורי מס שונים לחישוב מס הכנסה (כלומר תושבים ולא תושבי הפדרציה הרוסית), אז שני גיליונות מודפסים עבור החלק הראשון.

הנתונים מוזנים בעמוד אחד של החלק הראשון בשיעור של 13%, ובשני בשיעור של 30%. אך הסעיף השני אינו מחייב חלוקה, שכן שם מצוינים רק סך כל הסכומים ומועדי ההעברות.

אם ניקח בחשבון את טופס 6-NDFL שורה אחר שורה, הנתונים הבאים מוזנים בסעיף 1:

060 – מספר העובדים שקיבלו הכנסה בתקופת הדיווח.

070 – סך ההכנסה של כלל עובדי הארגון.

080 – סכומים שלא נמשכו.

090 – החזר מס.

הסעיף השני מכיל מידע על חישובים רבעוניים עבור כל נישום בודד:

100 – מועד קבלת ההכנסה. המידע המסופק כאן עשוי להשתנות. יש צורך להבין בבירור כיצד לשקף תאריכים, למשל, עבור משכורת, תאריך זה נחשב ליום האחרון של החודש עבורו הוא נצבר. אך כאשר משלמים עבור חופשה וימי אי כושר, מצוין יום תשלום הפיצויים לעובד באופן אישי.

110 – מועד תשלום ההכנסה המצטברת בפועל, ולפיכך ניכוי מס במקור. על פי חוק, ניתן לעכב הכנסה רק לאחר קבלת הכסף על ידי העובדים ולא לפני כן.

120 – יום העברת מס הכנסה אישי. אין לבלבל את השורה הזו עם 110, בה נגבה המס, אבל כאן היא מועברת לחשבון NSF. כאן התאריכים עשויים להשתנות גם בהתאם לסוג התשלום. מתי להעביר סוג זה או אחר של ניכוי נקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

130 – סכום הכספים שהתקבלו נכון למועד משורה 100.

140 – סכומים שנמכו נכון לתאריך משורה 110.

השתקפות של דמי חופשה

בעת הבהרת היבט זה, יש לקחת בחשבון שצבירת חופשות מתחלקת ל:

1. פעם אחת.
2. ניכוי בגין ימי חופשה ללא עבודה.

בנוסף, לעתים קרובות תקופות חופשה מתגלגלות, כלומר הן משפיעות על שני רבעים בבת אחת, בהיותן בצומת שלהן.

ב-6-NDFL, דמי חופשה משתקפים באופן הבא:

1. החלק הראשון מציג מידע על. מחלקה זו אינה שונה מכלל המידע על כל הכספים שנצברו ונמכו כאן.
2. אך יום תשלום דמי החופשה נחשב ליום שבו הועבר הכסף בפועל לחשבון המקבל. אם הם שולמו יחד עם השכר, אזי יצוין תאריך אחד. אך לרוב, דמי חופשה משולמים בנפרד מסכומים אחרים, שכן על פי החוק יש לשלם דמי חופשה שלושה ימים לפני תחילתם, ותקופה זו לא תמיד נופלת על ימי התשלום שנקבעו.
3. המועד לתשלום מס הכנסה אישי עבור דמי חופשה נקבע אחרת מאשר עבור שכר עבודה. ללא קשר לשאלה האם שולמו יחד עם דמי חופשה או שקצבת החופשה הועברה בנפרד, יום העברת הכספים לתקציב נחשב ליום האחרון של החודש בו שולמה הגמלה לנופש. אם זה נופל במועד שאינו עובד, מועד התשלום נדחה ליום העבודה הבא.

השוני בהשתקפות סכומי השכר ודמי חופשה, אם כי לא כה משמעותי, במידה והמועדים מצוינים בצורה שגויה, עלול לגרור צורך לבצע מחדש את הדיווח או אפילו להחזיר הכנסה שנעכבה באופן שגוי.

נשיאת דמי חגים וחישובם מחדש

נשיאת חופשות ב-6-NDFL באה לידי ביטוי תוך התחשבות בכללים הבאים:

1. בסעיף א' יש מידע על חישוב הפיצויים עבור ימי חופשה ומס על סכום זה, תוך התחשבות בדיוק במועד צבירתם.
2. סעיף שני מכיל את התאריכים לתשלום והעברת המס המחושב למחלקת שירות המס הפדרלי.

שני הסעיפים ממולאים בהתחשב בתשלום שבוצע בפועל, ולא בתקופה שאליה מתייחסת החופשה עצמה. הסברים כאלה ניתנים במכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מס' BS-4-11/9248 מיום 24 במאי 2016.

ב-6-NDFL, תשלומי העברה מבוצעים ברבעון שבו הם שולמו בפועל, ולא בעת הצבירה. במקרים מסוימים, יהיה עליך לחשב מחדש את הסכומים שצוינו קודם לכן.

הצורך בחישוב מחדש מתעורר במקרים הבאים:

1. דמי חופשה נצברו באופן שגוי עקב נתונים ראשוניים שגויים. המידע מובהר בדוח נוסף עם הערה מיוחדת.
2. החופשה לא הסתיימה עד תום, בשל העובדה שהעובד הוחזר מחופשה או. במקרה זה, מוזנים נתוני החישוב מחדש ברבעון בו בוצע, ואין צורך לתקן את הדוח שהוגש קודם לכן.

דוגמה להזנת מידע תאפשר לך לכסות בצורה מלאה יותר את המידע המוצג.

דוגמה למילוי טופס

ניקח את הנתונים הראשוניים הבאים:

בדצמבר 2017 יצא אחד מעובדי הארגון לחופשה ב-29 בדצמבר 2017. הוא קיבל דמי חופשה של 26,000 רובל. מס הכנסה נוכה בשיעור של 13% - RUB 3,380. דמי חופשה שולמו ביום 30.12.2017. המס נמכה גם ב-30 בדצמבר, אך הוא היה אמור להעברה ב-31 בדצמבר 2017, אך מכיוון שמדובר בחג רשמי, ויום העבודה הבא הוא רק 9 בינואר 2018, זהו היום בו מתקבלים הכספים על ידי שירות המס הפדרלי.

מאחר שמידע על הפיצוי עצמו ועל תשלום המס התרחש בתקופות דיווח שונות, יש לכלול אותם בדוח השנתי לשנת 2017 ובדוח הרבעוני לשנת 2018.

דוחות שנתיים לשנת 2017 יכילו:

1. 020 – 26 000.
2. 040 – 3 380.
3. 070 – 3 380.
4. המס אינו מוצג בסעיף השני, שכן מועד התשלום שלו חל ברבעון הראשון של 2018.

כיצד לשקף דמי חופשה במס הכנסה אישי 6 תלוי במועד התשלום ובמצב מול העובד (האם הוא מתפטר או לא). טעות בסכום או בתאריך מהווה עילה לקנס או הגשת חישוב מעודכן. בחן את עצמך.

קראו במאמר:

עובד של Symbol LLC קיבל 25,000 רובל ב-28 ביוני. למנוחה ויצאה לחופשה מה-2 ביולי. רואה החשבון הסמל עצר 3,250 רובל. מס ומילא את החישוב של 6 מס הכנסה אישי:

כיצד לשקף דמי חופשה ב-6-NDFL בעת חישוב מחדש עם תשלום נוסף

במקרה זה, הסעיף הראשון משקף את התשלום תוך התחשבות בהתאמה. בסעיף השני, דמי החופשה הראשוניים והתשלום הנוסף באים לידי ביטוי בנפרד - לפי השורות:

• 100 - ימים מכל תשלום;
• 110 - ימים מכל תשלום;
• 120 – תאריך אחרון בחודש התשלום;
• 130 – דמי חופשה וסכומים נוספים בתשלום
• 140 – מס על שני הסכומים.

דוגמה 2

• 28 במאי - 10,000 שפשוף. בניכוי של 1300 לשפשף. מַס;
• 5 ביוני - 3000 שפשוף. בניכוי 390 לשפשף. מס הכנסה אישי,

וכתוצאה מכך, מילאתי ​​טופס 6-NDFL כך:

סעיף 2 למשך 9 חודשים

השכר יצטרך להיות מוצג בנפרד בדוח, מכיוון שיש לו תאריכי מפתח שונים. קרא עליהם בטבלה 2.

שולחן 2. 6 מס הכנסה אישי: דמי חופשה יחד עם משכורת

המשמעות היא שבסעיף השני יכתוב רואה החשבון:

1. עבור דמי חופשה לפי קו:
   • 100 - יום הנפקת הכספים;
   • 110 - יום הנפקת הכספים;
   • 130 - סכום שהופק;
   • 140 – מס על הסכום שהופק.
2. לפי רווחים:
   • 130 – סכום שכר;
   • 140 - מס על סכום השכר.

• 26,000 לשפשף. דמי חופשה בניכוי של 3380 רובל. מַס;
• 40,000 לשפשף. רווחים בניכוי של 5200 רובל. מס הכנסה אישי,

וכתוצאה מכך, החלק השני בטופס 6-NDFL מולא באופן הבא:

כיצד לשקף דמי חופשה ב-6-NDFL בעת אחזור מחופשה

במצב כזה, תשלום החופשה מחושב מחדש. הוא מוצג בסעיף השני, תוך התחשבות בהתאמות, וכן בגובה המס. מס הכנסה אישי מועבר בסכום בניכוי ניכוי עודף מימי חופשה שלא נוצלו. תשלום עבור ימים דחויים מוצג בחישוב ביום תשלום הכסף. כתוצאה מכך, בסעיף השני יכתוב רואה החשבון:

1. עבור דמי חופשה לפי קו:
   • 100 - יום הנפקת הכספים;
   • 110 - יום הנפקת הכספים;
   • 120 - תאריך אחרון בחודש התשלום;
   • 130 - סכום לאחר חישוב מחדש;
   • 140 – מס על הסכום תוך התחשבות בחישוב מחדש.
2. לפי רווחים לפי שורה:
   • 100 - היום האחרון של חודש השכר;
   • 110 - יום תשלום השכר;
   • 120 - יום העבודה הבא לאחר תשלום השכר;
   • 130 – סכום שכר;
   • 140 - מס שכר.
3. על ידי גלישת שורה:
   • 100 - יום הנפקת כספי חופשה;
   • 110 - יום הנפקת הכספים;
   • 120 - תאריך אחרון בחודש התשלום;
   • 130 - סכום שהופק;
   • 140 - מס על הסכום שהופק.

דוגמה 4

דוגמה למילוי 6-NDFL עם דמי חופשה

החלק השני מחושב למשך 9 חודשים:

כיצד לשקף דמי חופשה במס הכנסה 6 אישי אם אתה חולה בחופשה

מחלה אינה משנה את הכללים הכלליים לקביעת דמי חופשה בחישוב אם החופשה הוארכה בימי מחלה באותו חודש. במקרה זה, כמות השחרור אינה משתנה. בחלק השני יכתוב רואה החשבון:

1. עבור דמי חופשה לפי קו:
   • 100 - יום הנפקת הכספים;
   • 110 - יום הנפקת הכספים;
   • 120 - תאריך אחרון בחודש התשלום;
   • 130 - סכום שהופק;
   • 140 – מס על הסכום שהופק.
2. לחופשת מחלה לפי קו:
   • 100 - יום הנפקת כספי בית החולים;
   • 110 - יום הנפקת כספי בית החולים;
   • 120 - תאריך אחרון בחודש התשלום;
   • 130 - סכום חופשת מחלה;
   • 140 – מס דמי מחלה.

דוגמה 5

6 מס הכנסה אישי עם דמי חופשה: דוגמה למילוי

עובד של Symbol LLC לקח חופשה מה-6 ביוני עד ה-19 ביוני. מתשלום חופשה בסכום של 17,500 רובל. מס נמכה בסכום של 2275 רובל.

הוא היה חולה מ-14 ביוני עד 17 ביוני, קיבל חופשת מחלה ב-21 ביוני בסך 2,650 רובל, כולל מס הכנסה אישי בסך 345 רובל. "סמל" העבירה את ימי החופשה לתקופה מ-25 ביוני, ורואה החשבון מילא את הסעיף השני של החישוב למשך 9 חודשים כך:

כיצד לשקף דמי חופשה ב-6-NDFL עם פיטורים

לא נקבע נוהל מיוחד לתשלומים כאלה הם נרשמים בחישוב לפי הכללים הרגילים, אלא בנפרד מסכומי פיטורים אחרים;

דוגמה 6

דוגמה למילוי 6-NDFL עם דמי חופשה

עובד של Symbol LLC לקח חופשה לפני שעזב ב-5 ביוני וקיבל 10,000 רובל ב-1 ביוני. דמי חופשה, כולל מס בסכום של 1300 רובל. רואה החשבון מילא את הסעיף השני של החישוב למשך 9 חודשים:

דמי חופשה 6 מס הכנסה אישי: איך מדווחים

את הטופס לתקופת הדיווח יש להגיש עד היום האחרון של החודש העוקב. ראה טבלה 3 עבור המועדים הקרובים ביותר לחישוב 6-NDFL.

שולחן 3.דמי חופשה 6 מס הכנסה אישי: איך מדווחים

החברה צריכה להגיש את חישוב 6-NDFL:

• אם אין חלוקות - לפיקוח במקום הרישום;
• אם יש מחלקות - במקום הרישום של כל אחת מהן, לרבות המשרד הראשי.

יזמים ועצמאיים יצטרכו להגיש את התשלום במקום הרישום שלהם.

קבצים מצורפים

• טופס 6-NDFL.xls
• טופס לדוגמה 6-NDFL.xls
• מדריך למילוי 6-NDFL.doc