המדד לעודף רווחים במאזן. התחשבנות בשאר הרווחים. למי יש זכות להשתמש בשאר הרווחים?

תוצאות השנה מעניינות בעיקר את בעלי החברה, אשר מצפים לקבל דיבידנדים או להיפטר בדרך אחרת מהרווח הנקי. אבל הרווח הזה נקבע לפי נתונים חשבונאיים. ומי עוד, אם לא רואה חשבון, מדמיין בצורה הטובה ביותר את מצב הארגון? נבחן כיצד לחשב נכון את הסכום שהבעלים יכולים לחלק כדיבידנדים.

סגירת שנה - זיהוי רווח שוטף

תיקון המאזן חייב להתבצע החל מה-31 בדצמבר. זה מייצג את סגירת חשבונות הביצועים הפיננסיים.

אבל לפני שנדבר על זה, זכרו שבסוף כל חודש, לחשבונות 90 ו-91 יש יתרה אפסית. התוצאה הכספית לחודש עבור חשבונות אלו מועברת מחשבון משנה 90-9 "רווח/הפסד ממכירות" (91-9 "יתרת הכנסות והוצאות אחרות") לחשבון 99 "רווח והפסד". לחשבון 99, חלק מהארגונים פותחים חשבונות משנה 99-1-1 "רווח/הפסד מפעילות רגילה" ו-99-1-2 "יתרת הכנסות והוצאות אחרות".

עם זאת, במהלך השנה יש יתרות בחשבונות המשנה לחשבונות 90 ו-91. ורק כאשר המאזן עובר רפורמה הם מאופסים לאפס. לפיכך, החיוב של חשבון משנה 90-1 "הכנסות" נסגר לזכות חשבון המשנה 90-9 "רווח (הפסד) ממכירות", ומזיכוי חשבון משנה 90-2 "עלות מכירות" (90-3, 90-4...) הסכום שחויב לחשבון המשנה 90-9. חשבונות משנה לחשבון 91 "הכנסות והוצאות אחרות" נסגרים באותו אופן.

לעתים קרובות, נפתח חשבון משנה 99-9 "יתרת רווח והפסד" לחשבון 99 "רווח והפסד", עליו ייווצר סכום הרווח/הפסד הנקי לשנה. בסוף השנה נסגרים אליו כל יתר חשבונות המשנה שנפתחו לחשבון 99 במקרה זה, בסוף השנה, מועברת יתרת חשבונות המשנה שנפתחו לחשבון 99:

• <если>בסוף השנה לחשבונות המשנה הללו יש יתרת זכות, אז היא נמחקת לזכות תת חשבון 99-9;
• <если>בסוף השנה, לחשבונות המשנה הללו יש יתרת חובה, אז היא נמחקת כחיוב של חשבון משנה 99-9.

לאחר מכן, יתרת חשבון המשנה 99-9 מועברת לחשבון 84.

תשומת הלב

חלוקת הרווח עבור דיבידנדים באה לידי ביטוי במועד החלטת המשתתפים.

יכול לקרות שכאשר תכינו את הדוחות הכספיים השנתיים שלכם, כמות הדיבידנדים המשוערת כבר תהיה ידועה - כך למשל מומלץ על ידי הדירקטוריון על סמך נתונים ראשוניים על תוצאות כספיות. שימו לב שאין צורך לבצע כניסות לחשבון 84 על סמך זה עם כניסות 2012. כניסות לחלוקת סכומי דיבידנד בפועל צריכות לבוא לידי ביטוי ב-2013. עם זאת, ההודעה על הכמות המומלצת שלהם עשויה להיחשב כאירוע לאחר תאריך הדיווח. עמ. 3, 5, 10 PBU 7/98. ומשרד האוצר ממליץ לציין בהסברים לדוחות הכספיים כיצד יחולקו הרווחים בעתיד. המלצות, אושרו. במכתב משרד האוצר מיום 19.12.06 מס' 07-05-06/302.

אנו לומדים מדדי רווח נקי בדיווח

בחשבונאות, נתונים על סכום הרווח הסופי מתרחשים בשתי צורות:

כדי ללמוד על מצבים במהלך השנה שבהם אתה יכול לשקף פרסומים לחשבון 84, קרא:

• במאזן- שורה 1370 "עודפים רווחים (הפסד לא מכוסה)", היא משקפת את היתרה הכוללת של חשבון 84 במונחים של עודפים (הפסד לא מכוסה). היווצרותו של אינדיקטור זה, ככלל, מושפעת מכל השינויים בחשבון 84 שהתרחשו במהלך שנת הדיווח. יתרה מכך, הם יכולים להשפיע הן על הרווחים העודפים של השנה הנוכחית והן על הרווחים של שנים קודמות.

בעת יצירת המחוון לשורה 1370, מכל העסקאות המשתקפות בחשבון 84, לא נלקחות בחשבון רק עסקאות להוצאת כספים מיוחדים, שחלק מהארגונים מנהלים בחשבונות משנה נפרדים לחשבון 84;

• בדוח רווח והפסד(בדוח התוצאות הכספיות) - שורה 2400 "רווח נקי (הפסד)", זה מציג את סכום הרווח (הפסד) הנקי שהתקבל במיוחד עבור שנת 2012. סעיף 23 PBU 4/99הוא מוגדר כסכום שבמהלך חידוש המאזן נמחק מחשבון 99 לחשבון 84. לפיכך, בדוח רווח והפסד אנו רואים רווח/הפסד שאינו מחושב על בסיס צבירה עבור כל השנים הקודמות. אך מזוהה רק עבור שנת הדיווח.

אם בדיווח השנתי שווי שורה 1370 במאזן שווה לשווי שורה 2400 לדוח רווח והפסד, אין קשיים מיוחדים: סביר להניח שזהו סכום הרווח הנקי שהבעלים יכולים לתבוע לחלוקה .

אבל זה קורה לעתים רחוקות. יתר על כן, לעתים קרובות אף אחת מהשורות בדוחות הכספיים לא נותנת מושג כמה רווח יכולים הבעלים לחלק בינם לבין עצמם.

כמה יכולים הבעלים לחלוק ביניהם?

בואו נראה מהן האפשרויות הנפוצות ביותר לחשבונאות רווח שבהן רואי חשבון משתמשים בפועל. לרוב זה קובע כיצד הם עצמם או בעלי החברה מגיעים לסכום הרווח שניתן לחלק כדיבידנד.

אפשרות "מצטברת" לחשבונאות רווחים

עם אפשרות חשבונאית זו לא נוצרים חשבונות משנה בחשבון 84 להפרדה בין התוצאות הכספיות של השנה הנוכחית לשנים קודמות (לא נשקול את המצב בו נלקחים בחשבון כספים מיוחדים בחשבון 84).

על קשיי מיסוי דיבידנדים ששולמו על בסיס תוצאות חלוקת הרווחים של שנים קודמות קראו: 2011, מס' 24, עמ'. 4

במצב כזה, די קל לרואה חשבון לקבוע את הסכום שהבעלים יכולים לחלק כדיבידנד. זה, ככלל, יהיה סכום הרווח שנצבר בחשבון 84. אגב, דווקא אפשרות זו לחשבונאות רווח - על בסיס צבירה מתחילת "חיי" החברה - נתמכה לאחרונה ע"י בית המשפט העליון לבוררות החלטת בית המשפט העליון לבוררות מיום 29.11.2012 מס' VAS-13840/12.

במקרה זה, הרווח שהתקבל בשנה הנוכחית הולך אוטומטית לפירעון הפסדים של שנים קודמות. לפיכך, יתרת החשבון תהיה בניכוי ההפסד.

חילופי חוויות

המנהל הכללי של חברת רואי החשבון LLC "וקטור הפיתוח"

"בפועל, לעתים קרובות רואים שכל הרווח הנקי המשתקף בחשבון 84 ובהתאם לכך במאזן הארגון זמין לחלוקה. הליך כזה אינו אסור על פי חוק, לכן, הבעלים יכול להיפטר מכל הרווח שנצבר, ולא רק מהרווח של השנה הנוכחית.

עמדה אחרת מבוססת על ספרי לימוד בנושא IFRS ומקורות דומים אחרים, אשר בתורם מתמקדים במדינות שבהן בעלי המניות מושכים באופן קבוע דיבידנדים ורווחים משנים קודמות פשוט לא נשארים בחברות.

באופן מסורתי יש לנו גישה שונה לרווח - אל תיקח את זה מיד, תשאיר את זה לפיתוח הארגון. אבל זה לא אומר שבהמשך הרווח הזה כבר לא עומד לרשות הבעלים".

אפשרות "שנתית" לחשבונאות רווחים

אפשרות זו מתרחשת לעתים קרובות למדי, כפי שמעידים השאלות שהעורכים שלנו מקבלים מהקוראים. באמצעותו, הרווח/הפסד של כל שנה בא לידי ביטוי בחשבון 84 בנפרד. יש רואי חשבון שלוקחים בחשבון את כל הרווחים/הפסדים של שנים קודמות בכמויות גדולות ופותחים את חשבונות המשנה הבאים לחשבון 84:

• 84-1 "שאר הרווחים של שנת הדיווח";
• 84-2 "הפסד לא מכוסה של שנת הדיווח";
• 84-3 "עודפים של שנים קודמות";
• 84-4 "הפסד לא מכוסה של שנים קודמות."

עם ארגון כזה של חשבונאות, רווח שנת דיווחייצג את יתרת האשראי של חשבון משנה 84-1 "שאר הרווחים של שנת הדיווח".

לפעמים לא פותחים חשבונות משנה כאלה, אבל הבעלים רוצים לקבל נתונים ספציפיים על הרווח של השנה האחרונה. ניתן לחשב זאת כך:

במאזן, חלק מהרואי חשבון למטרות אלו משקפים בנפרד את הרווח/הפסד של שנת הדיווח ואת הרווח/הפסד של שנים קודמות. לשם כך, ניתן לספק שורות פענוח עבור שורה 1370 "רווחים שנשארו (הפסד לא מכוסה)". לְמָשָׁל:

• שורה 1372 "עודפים (הפסד לא מכוסה) של שנת הדיווח";
• שורה 1373 "שאר הרווחים (הפסד לא מכוסה) של שנים קודמות."

עם השתקפות כזו, הדיווח הופך מובן יותר לבעלים. עם זאת, גם עם אפשרות זו של חשבונאות ודיווח, על רואה החשבון להזהיר את הבעלים כי אין ביכולתם לסמוך על הרווח של שנת הדיווח ללא התחשבות בתוצאות הקודמות של פעילות החברה.

אנו מזהירים את המנהל

לא משנה אם הבעלים ישלמו את ההפסד או לא, עדיף לחלק רק את סכום הרווח העולה על ההפסד.אחרת, צבירת דיבידנדים עלולה להוביל לכך ששווי הנכסים הנקיים של החברה (NA) יהיה נמוך מגודל ההון המורשה וקרן הרזרבה שלה (אם בכלל). וזה לא מקובל סעיף 1 אמנות. 29 לחוק מיום 02/08/98 מס' 14-פז; סעיף 1 אמנות. 43 לחוק מיום 26.12.1995 מס' 208-פז.

בעלים יכולים לחלק לא רק את הרווח הנקי של שנת הדיווח, אלא גם את הרווח שנשאר של שנים קודמות. ובמקרה זה, הסכומים ששולמו על ידו לצורכי מס יחשבו אף הם כדיבידנד ו סעיף 1 של מכתב שירות המס הפדרלי מס' ED-4-3/16389@ מיום 05.10.2011. יתרה מכך, הבעלים יכולים להיפטר מרווחי שנים קודמות בכל עת - הם לא צריכים להמתין עד סוף הרבעון או השנה.

קשה יותר אם היו הפסדים בשנים קודמות. במצבים כאלה, רואי חשבון שואלים לא פעם את השאלה: האם בעלים חייבים בהכרח לשלם הפסדים קיימים? והאם רואה חשבון בעצמו יכול להיפטר מהפסדים כאלה על ידי צמצום יתרת הרווחים?

ההחלטה אם ההפסד (מתקופת הדיווח או שנים קודמות) יכוסה ובאיזה כספים יש לקבל לא על ידי רואה החשבון, אלא על ידי האסיפה הכללית של הבעלים ב subp. 3 עמ' 3 אמנות. 91, subp. 4 פסקאות 1 אמנות. 103 הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

אם התקבלה החלטה כזו ואם בארגון שלך הרווח/הפסד של כל שנה מטופל בחשבונות משנה שונים, אז תצטרך לשקף את הרישומים התואמים בהנהלת החשבונות. אם אין החלטה של ​​הבעלים להחזיר את ההפסד, אין סיבה לבצע רישום פנימי לחשבון 84.

חילופי חוויות

"החקיקה מכילה מגבלות על תשלום דיבידנד אם אין מספיק נכסים נטו, לפיכך, גם אם יש רווח בשנת הדיווח, ניתן לחלקו לבעלים רק לאחר קיזוז הפסדים של שנים קודמות.

ברבעון הראשון מתווסף הרווח של שנת הדיווח לסך הרווח של שנים קודמות, כך שהאיזון מתבצע באופן אוטומטי. באסיפה השנתית יכולים הבעלים להסתמך על דוח רווח והפסד, המכיל נתונים רק על הרווח של שנת הדיווח. במקרה זה על רואה החשבון להפנות את תשומת לבם לצורך בקיזוז - אחרת הבעלים עלולים לקבל החלטה שלא כדין, ורואה החשבון לא יוכל לשקף זאת ברישומי הנהלת החשבונות (הרי זה לא חוקי).

ההשלכות דומות במצב הפוך, כאשר יש רווח לשנים קודמות, והפסד לשנת הדיווח: גם דרישות חוק הנכסים נטו כאן אינן מאפשרות חלוקת רווח כדיבידנד לפני איזונו עם הפסד כתוצאה מכך.

המנהל הכללי של חברת רואי החשבון LLC "וקטור הפיתוח"

יש לציין את שווי ההון העצמי למועד הדיווח בסעיף 3 לדוח השינויים בהון (בדרך כלל הוא מוגש במסגרת הדוחות החשבונאיים השנתיים, אך מפעלים קטנים אינם רשאים לערוך אותו אם הם סבורים שהמידע בו לא משמעותי).

ניתן לחשב את העלות של NA גם על בסיס המאזן מכתב משרד האוצר מיום 7.12.09 מס' 03-03-06/1/791; צו משרד האוצר מס' 10n, FCSM מס' 03-6/pz מיום 29 בינואר 2003; נספח מס' 1 לצו משרד האוצר מיום 2.7.10 מס' 66נ.לפי הנוסחה:

עם זאת, יש לזכור כי נוסחה זו אינה לוקחת בחשבון שניתן כבר לחלק חלק מהרווח לקרנות מסוימות וכי ייתכן שיהיה לארגון הון נוסף. בינתיים, אם חלק מהרווח חולק קודם לכן, אז לא ניתן להיפטר ממנו בפעם השנייה.

אנו מודיעים לבעלים על כמות הרווח

ללא קשר לאופן שבו אתה מארגן את החשבונאות שלך, ניתן לקבוע את סכום הרווח שיש לבעלים הזכות לחלק כדיבידנדים באופן הבא:

כפי שאתה יכול לראות, ייתכן שסכום זה אינו עולה בקנה אחד עם שורה 1370 במאזן או שורה 2400 בדוח רווח והפסד. לכן, יהיה הגיוני לערוך הסברים לבעלים, שיוכלו לשקף הן את תוצאות עבודת החברה והן את הכיוונים המומלצים לחלוקת רווחים.

אנו מזהירים את הבעלים

לפני חלוקת רווחים כדיבידנדים, עליך לעיין באמנה כדי לקבוע מה ניכויים חובה מהרווח הנקיהארגון חייב לעשות.

בנייר שהוכן לבעלים, אנו ממליצים לדווח בין היתר על אירועים חשובים שהתרחשו לאחר מועד הדיווח, כלומר מיום 01/01/2013 ועד למועד הכנת הדוחות השנתיים. אחרי הכל, אירועים כאלה לא ישפיעו על הרישומים החשבונאיים בשנת 2012. עם זאת, אם יכולה להיות להם השפעה משמעותית על המצב הפיננסי של הארגון, הבעלים צריכים להיות מודעים להם

* על פי החקיקה הקיימת, שווי הנכסים נטו של החברה לא יהיה נמוך מגודל ההון המורשה וקרן המילואים.

לכן, ללא קשר לפרטי החשבונאות שלך, בעת צבירת דיבידנדים, הבעלים צריכים לפקח על שווי הנכסים נטו של הארגון: הן לפני צבירה כזו והן לאחריה.

חשבון 84 של הנהלת חשבונות הוא חשבון אקטיבי-פאסיבי "עודפים (הפסד לא מכוסה)", הוא שייך לסעיף Ⅶ "הון" בטבלת החשבונות ומהווה בדרך כלל חלק ניכר מהון הארגון. באמצעות פרסומים סטנדרטיים ודוגמאות מעשיות, נשקול את הפרטים של השימוש בחשבון 84 ואת התכונות של שיקוף עסקאות עם רווחים שנשארו.

רווחים שנשארו- זהו הרווח הנקי לאחר מס בסוף שנת הדיווח, שהתקבל בארגון, אך טרם חולק בין בעלי המניות בצורת דיבידנדים, לחידוש הון או להחזרת הפסדים לא מכוסים.

חשבון הנהלת חשבונות 84 משמש לרישום התוצאות הכספיות של המיזם לכל תקופת פעילותו, מרגע הרישום ועד הפירוק. החשבון מתחדש במהלך רפורמת המאזן, כלומר בסוף שנת הדיווח.

רק בעלי המיזם יכולים להיפטר מרווחים שנצברו. ההחלטה על חלוקת ההכנסה או ההפסד מתקבלת על ידי בעליה, המתועדת בפרוטוקול בעקבות תוצאות האסיפה הכללית של בעלי המניות או המשתתפים.

חשבון 84 של הנהלת חשבונות הוא אקטיבי-פאסיבי, לפיכך, ההפסד שלא מכוסה בא לידי ביטוי בחיוב, וסכום הרווח הנקי בא לידי ביטוי בזיכוי החשבון.

תת-חשבונות של חשבון 84 של החשבונאות, שהם אקטיביים-פאסיביים, מוצגים להלן באיור:

הקצאת הכספים לקרנות מיוחדות, למשל דיבידנדים על מניות בכורה, התאגדות, תמריצים מהותיים לעובדים והוצאותיהם יכולות לבוא לידי ביטוי בחשבונות משנה נוספים 84, אך יש להביאם בחשבון במאזן בסך של הון מילואים.

קבל 267 שיעורי וידאו ב-1C בחינם:

ערכים אופייניים לחשבון 84 "רווחים שנשארו (הפסד לא מכוסה)"

התכתבות החשבונות והרישומים העיקריים לחשבון 84 "עודפים (הפסד לא מכוסה)" מוצגים בטבלה:

Dt	CT	תיאור חיווט
99	84.01	השתקפות של סכום הרווח הנקי בהתבסס על המחזור הסופי של שנת הדיווח (דצמבר)
84.01	75.02/70	השתקפות תשלום דיבידנד (נכון למועד קבלת ההחלטות)
84.01	82/80	רווח נקי המיוחס להון מילואים/הון מורשה
80	84	השתקפות של הפחתת ההון הרשום לסכום הנכסים נטו (נכון לתאריך רישום המדינה)
84.02	99	השתקפות סכום ההפסד בהתבסס על המחזור הסופי של שנת הדיווח (דצמבר)
99	84.03	השתקפות של הסכום הכולל של הרווחים העודפים בין בעלי המניות
82/75/80	84.02	השתקפות של כיסוי ההפסד על חשבון הון מילואים (נכון למועד ההחלטה)/כספי המייסדים/הון מורשה (לאחר רישום המדינה של שינויים אלו)
84.03	84.02	כיסוי ההפסד בסכום העודף שנצבר
84.03	84.04	השתקפות של עובדת השימוש ברווחים העודפים בעת יצירת נכס

דוגמאות לעסקאות עם עסקאות בחשבון 84

דוגמה 1. תשלום דיבידנדים ומילוי קרן המילואים

בסוף 2016 קיבלה JSC מרוד רווח נקי של 175,300 רובל. באסיפה הכללית של בעלי המניות הוחלט לחלקו לחלוקת דיבידנדים (70%) ולחידוש קרן המילואים (10%).

טבלת פעולות לחשבון 84 - תשלום דיבידנדים:

דוגמה 2: כיסוי הפסד

נכון מינואר 2017, ל-Fenkh LLC היה הון מילואים בסכום של 70,000 רובל, וההפסד בסוף 2016 הסתכם ב-130,000 רובל. באסיפה הכללית של משתתפי החברה, הוחלט לכסות את ההפסד בחלקו בהון מילואים, ובחלקו בכספי עצמם באופן יחסי לחלקם של המשתתפים בהון הרשום:

• אוטיס א.א. – 75%, חשבון משנה 75.01;
• קורב א.י. – 25%, חשבון משנה 75.02.

טבלת רישומים לחשבון 84 – כיסוי הפסדים באמצעות כספים עצמיים והון מילואים:

Dt	CT	כמות, לשפשף.	תיאור חיווט	בסיס מסמכים
84.02	99	130 000	השתקפות של אובדן לא מכוסה	הצהרת הכנסה
82	84.02	50 000	החזר חלק מההפסד באמצעות הון מילואים	פרוטוקול האסיפה הכללית
75.01	84	60 000	השתקפות החוב Ottis E.A.	מידע חשבונאי
75.01	84	20 000	השתקפות החוב קורב א.י.
51	75	80 000	השתקפות של כיסוי הפסדים על ידי תרומות של בעלים	הוראת תשלום

הַגדָרָה

רווחים שנשארו(הפסד לא מכוסה) - התוצאה הכספית הסופית של פעילות החברה לשנת הדיווח, אחד ממרכיבי ההתחייבויות, דהיינו. מקורות הכספים של החברה, הכלולים בסעיף "הון ועתודות" במאזן.

הרווחים העודפים מייצגים את הרווח של החברה לשנת הדיווח בניכוי מס הכנסה, דיבידנדים, קנסות בגין הפרת חוקי המס והוצאות אחרות על חשבון רווחים (סעיף 83 לתקנות החשבונאות והדיווח הכספי בפדרציה הרוסית, שאושרו בצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מתאריך 29 ביולי 1998 N 34n).

הפסד לא מכוסה הוא הפסד של חברה לשנת הדיווח שאינו מכוסה על ידי מקורות רלוונטיים.

כיצד נוצרים ומשתמשים ברווחים שנשארו (הפסד לא מכוסה)?

כמו כן, אינדיקטור הרווח הנקי יורד כאשר:

הגדלת ההון הרשום בשל יתרת הרווחים;

הפניית יתרת הרווחים לקרן המילואים.

השימוש ברווחים שנשארו להוצאות, למשל, כמקור להשקעות הון, בא לידי ביטוי רק בחשבונאות אנליטית על ידי שמירת הסכום המקביל בחשבון משנה (תת-חשבון) מיוחד של החשבון, למשל:

חשבון משנה (חשבון משנה) "רווחים שנשארו (הפסד לא מכוסה)"

חשבון משנה (subconto) "שימוש ברווחים שנשארו כמקור להשקעות הון."

העלייה ביתרת ההפסד הלא מכוסה, המשתקפת בחיוב החשבון, מתרחשת עקב שיקוף ההפסד של שנת הדיווח, הנזקף לחשבון מחשבון 99 "רווחים והפסדים" עם המחזור הסופי של חודש דצמבר. של שנת הדיווח

האינדיקטור של הפסד לא מכוסה מגדיל את התיקון בתקופת הדיווח של טעויות משמעותיות של שנים קודמות שנעשו על ידי חברות שאינן מפעלים קטנים, אשר הובילו להפחתת הוצאות בתקופת הטעויות (סעיף 1, סעיף 9, סעיף 14 ל-PBU 22/2010).

החזר הפסדים שלא מכוסים ממקורות רלוונטיים בא לידי ביטוי בזיכוי חשבון 84 "עודפים (הפסד לא מכוסה)" בהתכתבות עם החשבונות:

יתרת רווחים (הפסד לא מכוסה): פרטים לרואה חשבון

• היבטים מעשיים של חשבונאות צירופי עסקים בתחום הדלק והאנרגיה

  הון מורשה 10,000 1,000 יתרת הרווחים 37,000 6,500 התחייבויות 6,000 ... סילוק השקעה 975 7. עודפים מאוחדים ליום 31 בדצמבר... (25%) חברה ד' (65%) א יתרת רווחים 37,0001 – 06,00001 = 37,00001 ... 12.2018 38,260 1 יתרת הרווחים של חברת האם נכון ל... רכישת השליטה, ואז עבור הרווחים המאוחדים של קבוצת M + D זה... הון 10,0007 10,000 יתרות הרווח ושאר יתרות חישוב.. .

• הנהלת חשבונות לחברות פקטורינג המושכות מימון חיצוני

  99 (רווחים והפסדים) 84 (עודפים) 404,366,857 רווח נקי... 99 (רווחים והפסדים) 84 (עודפים) 43,776,000 רווח נקי... 99 (רווחים והפסדים) 84 (עודפים רווחים) 9 00. .. 99 (רווח והפסד) 84 (עודף רווח) 404,042,857 רווח נקי... 99 (רווח והפסד) 84 (עודף רווח) 404,366,857 רווח נקי...

• ניתוח taxCOACH®: חנינת הון. האם עלי לדווח על הנכסים שלי בחו"ל לפני 28 בפברואר 2019?

  בתחילת מרץ 2018, אזרחי רוסיה נפגעו מגל שני של חנינת הון. הזמן יגיד כמה זה יהיה יעיל. עם זאת, השלב הראשון של החנינה ב-2016, לדברי ראש משרד האוצר הרוסי אנטון סילואנוב, "לא נתן את התוצאות הצפויות". על פי דיווחים בתקשורת, במסגרת הגל הראשון של חנינות הון, הוגשו רק 7,200 הצהרות מיוחדות, והוכרזו פחות מ-100 מיליון דולר, עם יציאת הון שנתית של 25-30 מיליארד דולר. כלומר, טיפה בים בקנה מידה...

• תיקוני באגים גדולים

  לשפשף.; - בשורה 1370 "עודפים (הפסד לא מכוסה)" - 2 מיליון... והפסדים"; חשבון חיוב 84 "עצורים (הפסד לא מכוסה)", חשבון אשראי 99 ... כדלקמן: חשבון חיוב 84 "עודפים רווחים (הפסד לא מכוסה)", חשבון אשראי 60 ... (חישוב מחדש בדיעבד) בשורה 1370 "עודפים ( הפסד לא מכוסה) מאזן עבור...

• ביטול הרשאה, CFC והחלפת מידע מס ב-2017

  ההכנסה היא יותר מ-10 מיליון - אז יש לכלול את הרווחים העודפים בבסיס...

האינדיקטור הכלכלי החשוב ביותר המראה את פעילותה האפקטיבית של חברה הוא הרווחים העודפים. הדינמיקה החיובית של אינדיקטור זה, יחד עם אינדיקטורים כלכליים אחרים, עשויה להצביע על ביצועים חיוביים של החברה. הבה נבחן במאמר זה מה הם רווחים שנשארו, היכן הם משתקפים במאזן, ובאיזה חשבון הם נרשמים?

מושג הרווחים העודפים

הרווחים העודפים (הפסד) מורכבים מאינדיקטורים כמו NP (הפסד):

• השנה הנוכחית;
• שנים קודמות.

רק בעלי החברה יכולים להיפטר מרווח זה זה קורה באסיפה הכללית של בעלי המניות, בהתאם להוראות המפורטות במסמכים המרכיבים. פעולות לסילוק רווחים נרשמות בפרוטוקול האסיפה הכללית וזה משמש בסיס לרואה החשבון ליצירת ערכים לשימוש ברווחים.

חשבון רווחים

NP של החברה נוצר לאחר ביצוע הליך רפורמת המאזן בתוכנית 1C Accounting. זה קורה עם הרישום החשבונאי האחרון, שבו חשבון 99 "רווחים והפסדים" נסגר לחשבון 84 "עודפים רווחים (הפסד לא מכוסה)". ולאחר מכן, הרווח מחולק (משומש) בחשבון 84.

רווחים שמורים בדיווח

NP נלקח בחשבון במאזן ההתחייבויות ומשתקף בשורה 1370. הוא מוצג על בסיס מצטבר מתחילת פעילות החברה. רווח שנשאר הוא רווח נקי - זהו הסכום שנותר לאחר תשלום כל המסים ולאחר חלוקת מניות בין הבעלים, כלומר התוצאה הסופית בחשבון 84. במידה והחברה תיסגר (תחוסל), אזי סכום הרווח הצבור יהיה מחולק בין הבעלים (בעלי המניות) של החברה, ולכן הם מעוניינים בעיקר בתוצאה החיובית של אינדיקטור זה.

אבל שורה זו של המאזן יכולה לשקף לא רק רווח, אלא גם הפסד לא מכוסה של החברה, זה כאשר ההוצאות עולות על ההכנסות. זה בא לידי ביטוי במאזן בסוגריים. זה יכול להצטבר (להצטבר):

• בהתבסס על תוצאות שנת הכספים;
• משנים קודמות.

דוגמה: ל- Leader LLC היו האינדיקטורים הבאים בסוף שנת הכספים:

• הכנסות ממכירת סחורות (שירותים) - 50 מיליון רובל.

לְרַבּוֹת:

- מכירות פסטה - 30 מיליון רובל.

- מכירות של מוצרים חקלאיים - 10 מיליון רובל.

- מכירות של שירותי תחבורה מנועיים - 10 מיליון רובל;

• הכנסה לא תפעולית - 10 מיליון רובל;
• עלות סחורות (שירותים) ועלויות הפצה הקשורות למכירת סחורות ושירותים משלו - 40 מיליון רובל;
• הוצאות אחרות - 25 מיליון רובל.

ההפסד שלא מכוסה הסתכם ב-5 מיליון רובל בסוף שנת הכספים. (50 + 10 – 40 – 25).

אם פעילות החברה החלה רק בתקופה הנוכחית, אז הנתונים בחשבונאות. טפסים: הדף "עודפים (הפסד)" במאזן ודף "רווח נקי (הפסד)" בדוח רווח והפסד יהיו זהים.

רווחים שמורים למשתמשים חיצוניים

NP חשובה רק לבעלי המניות (הבעלים) של החברה, אלא גם למשתמשים חיצוניים (משקיעים, עובדי בנק, רשויות רגולטוריות).

המשקיעים מתעניינים היכן מושקע אינדיקטור זה.

ניתן לבזבז:

• לשלם דיבידנדים לבעלי המניות;
• לשלם הפסדים מתקופות קודמות של פעילות החברה;
• להזרים השקעות זרימות לפיתוח החברה (למשל: רכישת רכוש קבוע, ציוד וכו');
• להגדיל את ההון הרשום;
• ליצירת קרן מילואים;
• למטרות אחרות שנקבעו בחוק חקיקה של הפדרציה הרוסית.

אם מתקבל הפסד, ניתן להחזירו מהמקורות הבאים:

• על חשבון הכספים העצמיים של בעלי המניות;
• בשל הרווח שהתקבל מתקופות קודמות של פעילות החברה;
• באמצעות שימוש (הפחתה) בהון הרשום;
• באמצעות שימוש (צמצום) קרן המילואים.

למשקיעים חשוב שיותר רווחים יושקעו לא על תשלום דיבידנדים, אלא על פעילות ההשקעות של החברה. אבל גם חשוב להם שהרווח שמתקבל לפני החלוקה יגדל מדי שנה, ולא יקטן.

רישומים חשבונאיים לשימוש ברווח (ספיגת הפסדים)

השימוש ברווחים המוחזקים של הארגון בא לידי ביטוי ברישומים החשבונאיים הבאים בחשבונות החשבונאיים:

החזר ההפסד של החברה בא לידי ביטוי ברישומים החשבונאיים הבאים בחשבונות:

מה משפיע על הערך

תשומת הלב!

תשומת הלב!

בעת מילוי קו 1370בעת הכנת דיווח ביניים?

שורה 1370 "שאר הרווחים (הפסד לא מכוסה) = +- יתרת חשבון 99 +- יתרת חשבון 84 במונחים של רווחים שנשארו (הפסד לא מכוסה)

שורה זו משקפת את כמות הרווחים שנשארו או הפסדים לא מכוסים של הארגון.

מה משפיע על הערךרווחים שנשארו (הפסד לא מכוסה)?

סכום הרווחים העודפים (הפסד לא מכוסה) במהלך תקופת הדיווח עשוי להשתנות באופן הבא:

- גידול (ירידה) בסכום הרווח הנקי (הפסד נקי) של תקופת הדיווח;

- ירידה בסכום הדיבידנדים שנצברו (כולל ביניים);

- הגדלת סכום הדיבידנדים המוצהרים והבלתי נתבעים, שתקופת ההתיישנות בגינם חלפה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 27 בינואר 2012 N 07-02-18/01);

- הגדלת סכום ההון הנוסף משערוך נכסים לא שוטפים שנפטרו בתקופת הדיווח (סעיף 15 ל-PBU 6/01, סעיף 21 ל-PBU 14/2007);

- ירידה עקב הגדלת ההון הרשום על חשבון יתרת הרווחים;

- עלייה עקב ירידה בהון הרשום כאשר הוא מובא לשווי נכסים נטו;

- ירידה עקב כיוון יתרת הרווחים לקרן המילואים;

שווי שורה 1370 "עודפים (הפסד לא מכוסה)" נכון למועד הדיווח שווה לשווי שורה 2400 "רווח (הפסד) נקי" בדוח רווח והפסד רק אם הארגון בתחילת תקופת הדיווח לא עשה זאת. נותרו רווחים (הפסד לא מכוסה) משנים קודמות, בתקופת הדיווח, לא חולקו דיבידנדים ביניים ולא נפטרו נכסים קבועים שהוערכו יתר על המידה (הוראות שימוש בטבלת החשבונות, סעיפים 79, 83 לתקנות החשבונאות והפיננסים דיווח, סעיפים 1, 2 לסעיף 42 לחוק N 208-ФЗ, סעיף 1 לסעיף 28 לחוק N 14-ФЗ).

תשומת הלב!

לפי פסקאות. 1 סעיף 9 PBU 22/2010, טעויות משמעותיות של שנת הדיווח הקודמת, שזוהו לאחר אישור הדוחות הכספיים לשנה זו, מתוקנות על ידי רישומים בחשבונות החשבונאיים המקבילים בתקופת הדיווח הנוכחית. במקרה זה, החשבון המקביל ברשומות הוא חשבון 84 "עודפים רווחים (הפסד לא מכוסה)". כתוצאה מכך, אם הארגון, תוך שימוש ברשומות משנת 2014, תיקן טעויות משמעותיות של 2013 או שנים קודמות, שזוהו לאחר אישור הדוחות הכספיים לשנה המקבילה, אזי האינדיקטור של שורה 1370 "עודפים רווחים (הפסד לא מכוסה)" של היתרה גיליון לתקופת הדיווח של שנת 2014 בו בוצעו רישומים מתקינים יתגבש תוך התחשבות ברישום המתקן.

סכום הרווח הנקי של הארגון לתקופת הדיווח בחשבונאות בא לידי ביטוי בזיכוי חשבון 99 "רווחים והפסדים", וסכום ההפסד הנקי משתקף בחיוב חשבון 99.

עם המחזור הסופי של חודש דצמבר נמחק סכום הרווח הנקי (הפסד) של שנת הדיווח לחשבון 84 "עודפים (הפסד לא מכוסה)" (הוראות שימוש בטבלת החשבונות). סכום הרווחים שנשארו מטופל כזיכוי לחשבון 84, וסכום ההפסד שלא מכוסה נרשם כחיוב עבור חשבון 84.

צבירת דיבידנדים (הן ביניים והן בסוף השנה) באה לידי ביטוי בחיוב חשבון 84 בהתכתבות עם חשבונות 75 "התנחלויות עם מייסדים", תת-חשבון 75-2 "הסדרים לתשלום הכנסה" ו-70 " הסדרים עם כוח אדם לשכר" (הוראות שימוש בטבלת החשבונות). מתבצעת רישום הפוך עבור סכום הדיבידנדים המוצהרים אך לא נתבעים שתוקף ההתיישנות לגביהם פג (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 27 בינואר 2012 N 07-02-18/01).

תשומת הלב!

חלוקת הרווח על בסיס תוצאות השנה מתייחסת לקטגוריית האירועים לאחר מועד הדיווח, תוך ציון התנאים הכלכליים בהם מבצע הארגון את פעילותו שנוצרה לאחר מועד הדיווח. יחד עם זאת, בתקופת הדיווח עליה מחלק הארגון רווחים, לא מתבצעות רישומים בחשבונאות (סינטטית ואנליטית). וכאשר מתרחש אירוע לאחר מועד הדיווח בחשבונאות של התקופה שאחרי התקופה המדווחת, בדרך כלל מתבצעת רישום המשקף אירוע זה (סעיפים 3, 5, 10 ל-PBU 7/98). כתוצאה מכך, נתוני חשבון 84 בשנת הדוח נוצרים תוך התחשבות בהחלטה שהתקבלה בשנת הדיווח על חלוקת הרווח שהתקבל על סמך תוצאות השנה הקודמת.

היווצרות בחשבונאות של מידע על תחומי השימוש בכספי העודפים מובטחת על ידי ארגון חשבונאות אנליטית בחשבון 84 "עודפים (הפסד לא מכוסה)". יחד עם זאת, בחשבונאות אנליטית, ניתן לחלק את כספי הרווחים העודפים המשמשים כתמיכה פיננסית לפיתוח הייצור של הארגון ואמצעים דומים אחרים לרכישה (יצירה) של נכס חדש וטרם נעשה בו שימוש (הוראות לשימוש בתרשים של חשבונות, מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 14 בנובמבר 2012 נ 07-02-12/60). לפיכך, השימוש ברווחים שנשארו לפיתוח הייצור של הארגון אינו מוביל לא לשינוי ביתרת חשבון 84 ולא לשינוי באינדיקטור של שורה 1370 "עודפים רווחים (הפסד לא מכוסה)." הוצאות שנגרמו לארגון מוכרות בתקופת הדיווח שבה התרחשו, ללא קשר להימצאות (היעדר) מקור לתמיכה כספית (קרנות לפיתוח ייצור, קרנות צריכה וקרנות דומות אחרות), וכן לתקופה (זמן) של היווצרותם (נספח למכתב משרד האוצר רוסיה מיום 02/06/2015 נ 07-04-06/5027).

באילו נתונים חשבונאיים משתמשים?בעת מילוי קו 1370"שאר הרווחים (הפסד לא מכוסה)"בעת הכנת דיווח ביניים

בעת מילוי שורה זו של המאזן שנערך במהלך הכנת דוחות ביניים לתקופת הדיווח, נעשה שימוש בנתונים מחשבונות 99 ו-84 אם כתוצאה מחישובים באמצעות הנוסחה להלן, מתקבל ערך שלילי (כלומר. , הפסד לא מכוסה), אז הוא מוצג במאזן החשבונאי בסוגריים.

שורה 1370 "רווחים שנשארו (הפסד לא מכוסה) = יתרת חשבון 84 במונחים של רווחים שנשארו (הפסד לא מכוסה)

האינדיקטורים בשורה 1370 "עודפים (הפסד לא מכוסה)" ל-31 בדצמבר של השנה הקודמת ול-31 בדצמבר של השנה שקדמה לשנה הקודמת מועברים בדרך כלל מהמאזן של השנה הקודמת.

נזכיר כי יש צורך להבטיח השוואה של נתונים על סכום הרווחים העודפים לתאריך הדיווח, ל-31 בדצמבר של השנה הקודמת ול-31 בדצמבר של השנה שקדמה לקודמתה. אם המדיניות החשבונאית של הארגון עברה שינויים מאז 2014, אזי ההשלכות של שינויים אלו משתקפות בדוחות הכספיים בדיעבד (סעיפים 14, 15 ל-PBU 1/2008). כלומר, אינדיקטורים השוואתיים המצוינים בעמודות "נכון ל-31 בדצמבר 2013" ו"נכון ל-31 בדצמבר 2012" בשורה 1370 "עודפים (הפסד לא מכוסה)", כמו גם סעיפים נלווים, יש להתאים כאילו המדיניות החשבונאית החדשה יושמה מרגע התעוררות עובדות הפעילות הכלכלית מסוג זה.

בנוסף, אם ארגון בתקופת הדיווח תיקן טעויות משמעותיות של השנה הקודמת, שהדוחות הכספיים בגינן אושרו, אזי המדד לעודף רווחים (הפסד לא מכוסה) ל-31 בדצמבר של השנה הקודמת וליום 31 בדצמבר של השנה שקדמה לקודמתה מחושבת מחדש כאילו הטעות של תקופת הדיווח הקודמת מעולם לא הותרה (חישוב מחדש בדיעבד) (סעיף 2, סעיף 9 של PBU 22/2010).

אם תוקנו טעויות של תקופות דיווח קודמות (שנים שקדמו לשנה הקודמת), אזי גם אינדיקטור הרווחים העודפים (הפסד לא מכוסה) ליום 31 בדצמבר של השנה שקדמה לשנה הקודמת כפוף לחישוב מחדש.

היוצא מן הכלל הוא מקרים בהם אי אפשר לקבוע קשר בין טעות לתקופה מסוימת או שאי אפשר לקבוע את השפעתה של טעות זו במצטבר ביחס לכל תקופות הדיווח הקודמות.

משרד האוצר הרוסי ממליץ שדיבידנדים ביניים ששולמו במהלך השנה שלגביה ערוכים דוחות כספיים ישתקפו במאזן השנתי בנפרד בסעיף. ג' (בסוגריים) (מכתב מיום 19.12.06 נ 07-05-06/302). אם ארגון מחליט לפעול לפי המלצה זו, הוא יצטרך לספק בסעיף. III שורה נפרדת, למשל שורה 1371 "כולל דיבידנדים ביניים".

אם בשנת הדיווח, בשנה הקודמת ו(או) בשנה שקדמה לקודמת, הארגון צבר דיבידנדים ביניים, אזי יש לבצע את הליך השתקפותם (עם או בלי הקצאה בשורה נפרדת) עבור כל אחד מהתאריכים להיות זהה.

דוגמה לקו מילוי 1370"שאר הרווחים (הפסד לא מכוסה)"בעת הכנת דוחות שנתיים

אינדיקטורים לחשבון 84 (הארגון אינו מנהל רישומים של כספים מיוחדים בחשבון 84): לשפשף.

קטע של המאזן לשנת 2013

פִּתָרוֹן

סכום הרווחים העודפים הוא:

סכום דיבידנד ביניים שנצבר הוא:

במקרה זה, קטע מהמאזן ייראה כך.