Che cos'è una Balanced Scorecard? Rapporto debito/patrimonio netto Rapporto debito/patrimonio netto: cosa mostra

Il principio dell'equilibrio è il principio della costruzione di qualsiasi budget. Ai sensi dell'articolo 33 del Codice di bilancio della Federazione Russa, il principio del pareggio significa che il volume delle spese preventivate deve corrispondere al volume totale delle entrate di bilancio e delle entrate provenienti da fonti di finanziamento del disavanzo, ridotto dell'importo dei pagamenti da il bilancio associato alle fonti di finanziamento del deficit di bilancio. Nonostante la chiarezza e la logica della teoria del pareggio, il raggiungimento della sua attuazione pratica nei bilanci è associato a una serie di problemi. A questo proposito, si osserva più spesso il problema dello squilibrio, che a sua volta si manifesta in deficit e surplus di bilancio.

Attualmente esiste un gran numero di metodi e indicatori che caratterizzano il saldo di bilancio, calcolati utilizzando i dati di bilancio. I principali indicatori del bilancio della Repubblica dei Komi, necessari per il calcolo dei coefficienti di equilibrio e stabilità finanziaria, sono presentati nella tabella 2.

Tabella 2 - Principali indicatori di bilancio della Repubblica dei Komi, in milioni di rubli

Nome			Deviazione
Reddito totale, compreso
Imposta
Non fiscale
Ricevute gratuite
Sovvenzioni
Deficit di bilancio
Reddito proprio
Spese proprie

Nel 2013, le entrate di bilancio della Repubblica dei Komi ammontavano a 48,4 miliardi di rubli, ovvero 4,5 miliardi di rubli in meno rispetto al 2012. Per quanto riguarda le spese di bilancio, si può notare che il loro valore è aumentato di 3,7 miliardi di rubli. La ragione principale dell'aumento delle spese di bilancio è l'aumento dei salari per alcune categorie di dipendenti delle istituzioni sociali di bilancio dal 1 luglio 2013. Inoltre, nel 2013, sono aumentate le spese per aumentare la riserva statale di carburante e risorse energetiche e per compensare le perdite di reddito per le organizzazioni di trasporto aereo, fluviale e ferroviario. La riduzione delle entrate e l’aumento delle spese hanno portato ad un aumento del deficit di bilancio di 8,2 miliardi di rubli, che nel 2013 ammontava a 11,5 miliardi di rubli.

Per analizzare l'equilibrio e la stabilità finanziaria del bilancio della Repubblica dei Komi, sono stati calcolati gli importi delle proprie entrate e spese di bilancio, che sono definite come la differenza tra le entrate (spese) di bilancio e le sovvenzioni. È inoltre necessario calcolare i seguenti coefficienti:

1) Rapporto di copertura del budget = Entrate/Uscite

2) Coefficiente di autonomia di bilancio = (Entrate tributarie + Entrate non tributarie) / Entrate proprie

3) Coefficiente di sovvenzione = Sussidi / Redditi propri

4) Coefficiente di deficit di bilancio = (Entrate - Uscite) / (Entrate - Incassi gratuiti)

5) Coefficiente di indipendenza finanziaria = Redditi propri / Spese proprie

6) Coefficiente di attività economica = Entrate non fiscali / (Entrate fiscali + Entrate non fiscali)

7) Reddito pro capite = Reddito/Popolazione

8) Rapporto di sufficienza fiscale = Spese / Popolazione

Nel calcolare il reddito pro capite e il rapporto di sicurezza di bilancio, presupponiamo che la popolazione della Repubblica dei Komi nel 2012 fosse di 880.700 persone e nel 2013 di 872.060 persone.

I risultati dei calcoli degli indicatori di equilibrio e sostenibilità finanziaria del bilancio della Repubblica dei Komi sono presentati nella tabella 3.

Tabella 3 - Calcolo degli indicatori del saldo di bilancio

Nel 2013 il tasso di copertura del bilancio era pari a 0,81, ovvero L’81% delle spese di bilancio sono coperte dalle entrate. Nel corso dell'anno, questa cifra è diminuita dello 0,13.

Il coefficiente di autonomia di bilancio, che mostra la quota del reddito proprio nell'importo totale delle entrate di bilancio della repubblica, nel 2013 era 0,89. Analizzando la Tabella 4 si può notare che rispetto a questo coefficiente si registra un andamento positivo.

Il coefficiente di sovvenzione nel 2012 era 0,04, vale a dire i sussidi occupano il 6% del volume totale delle entrate di bilancio della repubblica. Tuttavia, il valore di questo indicatore nel 2013 è diminuito di 2 volte. Ciò è dovuto alla riduzione dei sussidi di bilancio di 832 milioni di rubli

Il coefficiente di deficit di bilancio della Repubblica dei Komi nel 2012 era 0,08. Questo valore rientra nei limiti della legislazione finanziaria, secondo la quale il deficit di bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa non deve superare il 15% delle entrate di bilancio annuali totali approvate di un'entità costituente della Federazione Russa, escluso il volume approvato di entrate gratuite. Per quanto riguarda il 2013, il deficit di bilancio è stato del 28%. Come notato in precedenza, il forte aumento del deficit di bilancio della Repubblica dei Komi è associato ad una diminuzione delle entrate ricevute dal bilancio e ad un aumento delle spese di bilancio.

Il coefficiente di indipendenza finanziaria nel 2013 è pari a 0,80, in diminuzione di 0,14 rispetto all'anno precedente. Ciò significa che la repubblica può coprire da sola l'80% delle proprie entrate senza l'utilizzo di sovvenzioni.

Nel 2013 il tasso di attività economica era pari a 0,88, ovvero 0,01 in più rispetto al 2012. Ciò è dovuto al fatto che l'importo delle entrate fiscali e non fiscali è diminuito di 2.705 milioni di rubli, nonostante il fatto che ciò sia stato del 72% a causa della diminuzione delle entrate fiscali. Il valore del coefficiente ottenuto indica che la quota delle entrate fiscali sull'importo totale delle entrate fiscali e non fiscali è dell'88%.

Il reddito pro capite nel 2013 ammontava a 54,97 mila rubli di reddito di bilancio pro capite, ovvero 5,13 mila rubli in meno rispetto al 2012. Questa riduzione è associata ad una significativa diminuzione del reddito della Repubblica dei Komi.

Per quanto riguarda l'indice di sicurezza di bilancio, ovvero le spese di bilancio pro capite, nel 2013 sono aumentate rispetto al 2012 e ammontavano a 68,8 mila rubli a persona (nel 2012 - 63,87 mila rubli). Questo cambiamento è associato ad un aumento delle spese di bilancio e ad una simultanea riduzione della popolazione permanente della Repubblica dei Komi.

Dopo aver analizzato tutti gli indicatori calcolati di equilibrio e stabilità finanziaria, possiamo concludere che la situazione nella repubblica si sta deteriorando. Ciò è evidenziato da un aumento del deficit di bilancio, una riduzione delle entrate di bilancio pro capite, un aumento del valore del rapporto di sufficienza di bilancio, ecc.

1.5. La bilancia del commercio estero caratterizza l’eccesso delle esportazioni rispetto alle importazioni ed è definita come:

, (3.5)

dove sono le esportazioni dell’organizzazione;

1.6. Il coefficiente di equilibrio caratterizza l'importo dell'eccesso delle esportazioni rispetto alle importazioni per un rublo del fatturato commerciale e viene calcolato utilizzando la formula:

, (3.6)

Dove - bilancia commerciale con l'estero;

- fatturato del commercio estero.

1.7. Il rapporto tra la bilancia del commercio estero e le entrate dell'organizzazione. L'indicatore ci consente di caratterizzare l'importo dell'eccesso di esportazioni rispetto alle importazioni per un rublo delle entrate totali ed è determinato dalla formula:

, (3.7)

Dove - bilancia commerciale con l'estero;

Entrate totali dell'organizzazione.

Il secondo blocco di indicatori che caratterizzano l'efficacia dell'attività economica estera dell'organizzazione presenta indicatori dell'attività economica estera. L'attività commerciale dell'organizzazione si manifesta nel dinamismo del suo sviluppo, nel raggiungimento dei suoi obiettivi, nell'uso efficace del potenziale economico e nell'espansione dei mercati per i suoi prodotti, che si riflette negli indicatori naturali e di costo.

2. Indicatori dell'attività economica estera

attività

2.1. Il livello delle esportazioni nelle vendite totali caratterizza la quota delle esportazioni nelle vendite totali dell'organizzazione e viene calcolato utilizzando la formula:

, (3.8)

dov'è l'esportazione;

Volume delle vendite dell'organizzazione.

2.2. Il livello delle importazioni nel volume totale delle forniture caratterizza la dipendenza dell'organizzazione dalle forniture di importazione ed è determinato dalla formula:

, (3.9)

dov'è l'importazione;

Volume totale delle forniture.

L’ultimo blocco di indicatori di efficienza per l’attività economica estera è rappresentato dagli indicatori di autosufficienza monetaria. A prima vista può sembrare che non possano essere classificati come indicatori dell’efficacia dell’attività economica estera. Tuttavia, caratterizzano il grado di rendimento dell'investimento dovuto ai guadagni in valuta estera, ad es. nel loro calcolo, le risorse in valuta estera utilizzate vengono confrontate con i proventi in valuta estera derivanti dalle operazioni di esportazione.

3. Indicatori di autosufficienza valutaria

3.1. Il coefficiente di autosufficienza valutaria consente di confrontare il tasso di crescita delle entrate in valuta estera e del suo consumo e si calcola utilizzando la formula:

, (3.10)

dov'è la ricevuta della valuta;

Consumo di valuta.

L'utilizzo dei suddetti indicatori dell'efficacia dell'attività economica estera nell'analisi consente di studiare in modo completo l'attività economica estera dell'organizzazione. Questi indicatori consentono di trarre conclusioni informate sui risultati dell'attività economica estera, identificare le riserve e giustificare piani e decisioni di gestione.

3.2. Analisi della dinamica e della struttura del fatturato a cura di

operazioni di esportazione-importazione

Quando si inizia ad analizzare le attività di commercio estero di un'organizzazione, è necessario, prima di tutto, studiarne i volumi, analizzare le dinamiche e la struttura delle operazioni di esportazione-importazione. I dati dell'analisi sono presentati nella Tabella 3.1.

Tabella 3.1

Informazioni sulla dinamica e sulla struttura del fatturato delle operazioni di esportazione-importazione del pool regionale di Orsha per la prima metà del 2003/2004.

Indicatori					Deviazione		Tasso di crescita, (%)
	Importo (milioni di rubli)	Peso specifico, (%)	Importo (milioni di rubli)	Peso specifico, (%)	Importo (milioni di rubli)	Peso specifico, (%)
Esportazione – totale: incl. Russia Importazione – totale: incl. Russia

I dati della tabella 3.1 ci permettono di concludere che nella prima metà del 2004, rispetto alla prima metà del 2003, si è osservata una tendenza alla crescita delle vendite all'estero. Il tasso di crescita delle esportazioni è stato del 110,2%, pari a 79,7 milioni di rubli. Ci sono stati cambiamenti anche nella struttura delle esportazioni. La quantità di merci esportate in Russia è aumentata del 28% e ammonta a 730,1 milioni di rubli. Anche la quota delle esportazioni verso la Russia è aumentata di 11,8 punti percentuali. ed ammontava all'85,05%. L’intensificazione delle relazioni commerciali con la Russia è stata influenzata da fattori politici, in particolare dal rafforzamento dei processi di integrazione. Allo stesso tempo, c’è stata una diminuzione delle forniture di esportazione verso la Moldavia e l’Ucraina, rispettivamente in importo (di 9,3 milioni di rubli e di 70,7 milioni di rubli) e in percentuale (di 2,19 p.p. e di 9,61 p.p.).

Una delle caratteristiche di una posizione stabile di un'impresa è la sua stabilità finanziaria.

Sotto indici di stabilità finanziaria, caratterizzano l’indipendenza di ciascun elemento del patrimonio dell’impresa e della proprietà nel suo complesso, consentendo di misurare se la società è sufficientemente stabile dal punto di vista finanziario.

Gli indici di stabilità finanziaria più semplici caratterizzano il rapporto tra attività e passività nel loro complesso, senza tener conto della loro struttura. L'indicatore più importante di questo gruppo è coefficiente di autonomia(O indipendenza finanziaria, O concentrazione del capitale proprio nelle attività).

La stabile posizione finanziaria di un'impresa è il risultato di un'abile gestione dell'intero insieme di fattori produttivi ed economici che determinano i risultati dell'impresa. La stabilità finanziaria è determinata sia dalla stabilità dell'ambiente economico in cui opera l'impresa, sia dai risultati del suo funzionamento, dalla sua risposta attiva ed efficace ai cambiamenti dei fattori interni ed esterni.

1

1. Codice di bilancio della Federazione Russa. – M.: Associazione Autori ed Editori “TENDEM”. Casa editrice EKMOS. – 2013. – 128 pag.

2. Programma di sviluppo socioeconomico della Repubblica di Mari El per il periodo 2009 – 2012 e per il periodo fino al 2016. – Yoshkar-Ola, 2009

3. Karcevskij. V.V. Organizzazione dell'esecuzione del bilancio: libro di testo. manuale per le università / V.V. Karchevskij. – M: Libro di testo universitario, 2009. – 242 p.

4. Marchenko G.N. Problemi di equilibrio del sistema di bilancio della Federazione Russa nelle condizioni della crisi finanziaria ed economica // Scienza moderna: problemi reali di teoria e pratica. – 2013. – N. 01. P. 36-38.

Attualmente, il problema di garantire il pareggio del sistema di bilancio della Federazione Russa sta diventando sempre più rilevante. Ad oggi, rimane il problema della stabilità nel funzionamento del sistema di bilancio, poiché il debito interno continua ad aumentare, il bilancio per i periodi futuri prevede una diminuzione delle entrate fiscali e un aumento del carico fiscale.

Secondo uno dei principi più importanti del Codice di bilancio della Federazione Russa, il saldo di bilancio è la corrispondenza tra il volume delle spese preventivate e il volume totale delle entrate di bilancio e delle entrate provenienti da fonti di finanziamento del deficit, ridotto dell'importo dei pagamenti dal bilancio associato alle fonti di finanziamento del deficit di bilancio e alle variazioni dei saldi dei conti fondi di bilancio.

Lo squilibrio anche di una piccola parte dei bilanci porta a un ritardo nel finanziamento dei servizi statali e comunali, a fallimenti nel sistema di finanziamento del bilancio, dando luogo a mancati pagamenti nell'economia del paese. L'attuale sistema di relazioni interbilancio è focalizzato sul mantenimento del pareggio di bilancio della Federazione Russa, soprattutto a breve termine, che si risolve principalmente attraverso l'aumento del numero e del volume dei trasferimenti interbilancio forniti ai bilanci regionali dal bilancio federale.

Come dimostra la pratica, le restrizioni sull’entità del debito statale di un’entità costituente della Federazione Russa stabilite dal Codice di Bilancio della Federazione Russa non consentono di evitare il rischio di insolvenza della regione e, di conseguenza, la necessità di risolvere questi problemi da parte del centro federale fornendo ulteriore assistenza finanziaria.

A questo proposito, sarebbe opportuno valutare la qualità dei bilanci in pareggio delle entità costituenti della Federazione Russa. Per fare ciò è necessario distinguere le seguenti tipologie di saldo:

Pareggio complessivo di bilancio raggiunto con l'impegno di risorse finanziarie rimborsabili;

Saldo di base, garantito dall'importo totale delle entrate di bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa, compresi i trasferimenti interbilancio;

Saldo proprio, valutato solo sulla base delle entrate di bilancio senza tener conto delle entrate gratuite.

Per valutare quantitativamente la qualità, si possono calcolare coefficienti che caratterizzano il rapporto tra le fonti di sostegno finanziario alle spese e l'importo totale delle spese dei bilanci regionali, nel contesto delle tipologie di bilancio selezionate. Questi coefficienti possono anche essere utilizzati per confrontare gli indicatori della condizione finanziaria delle singole entità costituenti della Federazione Russa con indicatori simili di altre persone giuridiche pubbliche, per identificare le dinamiche del loro sviluppo e le tendenze nei cambiamenti delle condizioni finanziarie.

A questo proposito si propone di utilizzare i seguenti coefficienti:

1) coefficiente del saldo di bilancio complessivo, che riflette il rapporto tra le spese di bilancio e tutte le fonti di finanziamento:

dove D - entrate di bilancio; IFDB - fonti di finanziamento del deficit di bilancio; R - spese di bilancio.

In conformità con l'interpretazione del Codice di Bilancio della Federazione Russa del principio del pareggio di bilancio, il coefficiente del saldo complessivo di qualsiasi bilancio è pari a 1, e se per un lungo periodo di tempo il pareggio viene raggiunto in gran parte attraverso fonti di finanziando il deficit di bilancio, esiste il rischio di problemi con il sostegno finanziario degli obblighi di spesa dell’entità giuridica pubblica interessata. A questo proposito, è consigliabile analizzare la qualità dei bilanci in pareggio delle entità costituenti della Federazione Russa utilizzando coefficienti aggiuntivi.

2) il coefficiente del saldo di bilancio di base, che riflette il rapporto tra spese e entrate di bilancio:

Mostra la misura in cui l’importo totale delle spese di bilancio è coperto dalle entrate, mentre le fonti di finanziamento del deficit di bilancio sono escluse dal calcolo. Ciò consente di valutare il pareggio di bilancio raggiunto senza l'utilizzo di strumenti presi a prestito. Pertanto, se questo coefficiente assume un valore prossimo a 1, il bilancio può essere considerato in pareggio con un basso livello di rischio di problemi nell'erogazione finanziaria degli obblighi di spesa.

3) il coefficiente del saldo proprio del bilancio, che riflette il rapporto tra le spese di bilancio per l'attuazione dei poteri propri di una persona giuridica pubblica e le entrate di bilancio senza tener conto delle entrate gratuite:

dove BP - entrate gratuite al bilancio; C - sovvenzioni.

Mostra in che misura l'importo totale delle spese di bilancio per l'attuazione dei poteri propri di una persona giuridica pubblica è coperto dalle entrate senza tener conto delle entrate gratuite, il cui volume, infatti, non dipende dalle attività dell'ente autorità di un'entità giuridica pubblica, è di natura instabile e in ogni caso la coppia può essere notevolmente ridotta.

Nel calcolare il coefficiente del saldo del bilancio, sarebbe necessario escludere dal denominatore il volume delle spese effettuate nell'ambito dell'esecuzione dei poteri delegati e dal numeratore il volume delle sovvenzioni. Tuttavia, è abbastanza difficile individuare dal volume totale delle spese dei bilanci regionali quelle spese che vengono effettuate nell’ambito dell’esecuzione dei poteri delegati. Pertanto, nel calcolare il coefficiente del saldo del proprio bilancio, si presuppone condizionatamente che queste spese siano pari al volume delle sovvenzioni, sebbene in pratica possano differire leggermente.

Ciò consente di valutare il proprio pareggio di bilancio, raggiunto senza attrarre fonti di finanziamento del deficit di bilancio e entrate gratuite: se questo coefficiente assume un valore prossimo a 1, il bilancio può considerarsi in pareggio a scapito delle proprie fonti di entrate con un rischio insignificante di problemi derivanti dalla copertura finanziaria degli obblighi di spesa.

Il calcolo e l'analisi dei valori dei coefficienti di equilibrio generale, di base e proprio nel contesto delle entità costituenti della Federazione Russa aumenta il grado di obiettività nella valutazione dello stato dei bilanci regionali e aiuta a identificare i fattori che influenzano questo stato.

Valuteremo la qualità del saldo del bilancio consolidato della Repubblica di Mari El per il periodo 2008-2012, presentando le informazioni necessarie nella tabella. 1.

Tabella 1

Dati per valutare la qualità dell'equilibrio del bilancio consolidato della RME per il periodo 2008-2012, milioni di rubli.

Tavolo 2

Valutazione della qualità del pareggio del bilancio consolidato della RME per il periodo 2008-2012.

Indicatori

Secondo i dati della tabella. 2, il valore del coefficiente di equilibrio complessivo nel periodo analizzato supera il valore di 1. Ciò indica che negli ultimi anni l’equilibrio è stato raggiunto attraverso fonti di finanziamento del deficit di bilancio, che porta ad un aumento annuo del debito pubblico, e come Di conseguenza, vi è il rischio di problemi con gli obblighi finanziari di garanzia delle spese.

Pertanto, la politica di bilancio nel campo delle spese mira a limitare l’accettazione di nuovi obblighi e ad arrestare la crescita delle spese. Nel 2012 si è verificata una riduzione della spesa nei settori dell'edilizia abitativa e dei servizi comunali, della cultura e dei media. Si nota una leggera diminuzione del saldo di bilancio di base nel periodo dal 2010 al 2012 rispetto al periodo di crisi del 2008-2009, ma in generale il valore di questo coefficiente è vicino a 1 e il bilancio può essere considerato in pareggio.

Per quanto riguarda l'indice di autobilanciamento, esso si colloca a un livello basso durante l'intero periodo in esame. Meno del 60% delle spese del bilancio regionale per l'attuazione dei propri poteri sono coperti dalle entrate senza tener conto delle entrate gratuite. Ciò è causato dalla mancanza di entrate fiscali e dall’aumento delle esigenze di spesa.

Va notato che, nonostante la diminuzione del rapporto di pareggio del bilancio regionale, grazie all’attuazione del Programma di misure anticrisi del Governo della Federazione Russa per il 2009 e al lavoro operativo del Ministero delle Finanze russo per fornire finanziamenti sostegno alle entità costituenti della Federazione Russa, è stato possibile mantenere l'indicatore del saldo di base del bilancio regionale ad un livello sufficientemente elevato.

Il coefficiente del saldo proprio di bilancio rispetto al coefficiente del saldo di bilancio di base consente una valutazione più accurata della qualità del saldo, tenendo conto dei possibili rischi di riduzione delle fonti di finanziamento delle spese, poiché le entrate fiscali e non fiscali sono meno suscettibili all'influenza di vari fattori che potrebbero comportare la loro riduzione, compresi gli imprevisti. In una situazione del genere, lo strumento più importante per raggiungere il pareggio dei bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa sono i trasferimenti interbudget dal bilancio federale.

Così, nel 2009, con una significativa diminuzione delle entrate fiscali e non fiscali del bilancio consolidato della RME (del 7,3% rispetto al 2008), a causa della concessione di ulteriori sussidi a sostegno delle misure volte a garantire l'equilibrio dei bilanci regionali ( i corrispondenti stanziamenti di bilancio del bilancio federale sono stati aumentati di 470 milioni di rubli) sono riusciti a mantenere le posizioni. Nel 2009, per la prima volta, è stata sviluppata una metodologia formalizzata per la distribuzione di questi sussidi, che ha permesso di utilizzare in modo più efficace questo strumento per garantire il pareggio di bilancio in tempi di crisi.

Mantenere un bilancio in pareggio è un compito difficile a qualsiasi livello di gestione. Per stabilizzare l'economia e mantenere l'equilibrio di bilancio, è necessario spendere economicamente i restanti fondi accumulati e costruire razionalmente non solo un sistema di entrate, ma anche un sistema di spesa dei fondi del bilancio regionale.

Proponiamo di identificare quattro aree principali in cui si dovrebbe lavorare per aumentare le entrate di bilancio delle entità costituenti della Federazione Russa. Si tratta del miglioramento del sistema di bilancio e delle relazioni interbilancio; aumentare la base di reddito (reddito potenziale); miglioramento del quadro normativo e giuridico regionale; miglioramento del sistema di amministrazione e controllo.

Nell'ambito di queste aree, è necessario evidenziare una serie di misure che contribuiscono alla crescita del reddito delle entità costituenti della Federazione Russa:

Creare condizioni favorevoli per gli investimenti;

Sviluppare e attuare una politica a sostegno dell’innovazione;

Applicare meccanismi di incentivi fiscali per aumentare le entrate dei bilanci regionali;

Differenziare le entrate tra i livelli del sistema di bilancio, il che massimizzerebbe l’aumento delle entrate e allo stesso tempo garantirebbe un’equa distribuzione delle risorse di bilancio;

Ridurre gli arretrati di imposte e tasse migliorando il sistema di amministrazione e controllo, anche utilizzando metodi moderni per mobilitare entrate aggiuntive.

I costi della ricostruzione del sistema saranno coperti dalla crescita economica e dallo sviluppo produttivo, che a loro volta riempiranno le entrate del bilancio.

Collegamento bibliografico

Kozhanov T.V., Romanova M.N., Smirnov A.A. IL PROBLEMA DELL'EQUILIBRIO DEL BILANCIO CONSOLIDATO DELLA REPUBBLICA DI MARI EL // Giornale internazionale di ricerca applicata e fondamentale. – 2014. – N. 1. – P. 101-104;
URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=4591 (data di accesso: 27/07/2019). Portiamo alla vostra attenzione le riviste pubblicate dalla casa editrice "Accademia delle Scienze Naturali"

Gli indicatori di questo gruppo consentono di determinare l’uniformità e l’equilibrio dei singoli aspetti delle attività della compagnia assicurativa. Questi indicatori includono:

1. Il rapporto tra premio non guadagnato e premio assicurativo scritto -è definito come segue:

L'indicatore serve a identificare le tendenze nell'uniformità delle attività assicurative e a riflettere i ricavi assicurativi.

2 Rapporto tra perdite dichiarate e perdite pagate.

Questo rapporto ci consente di determinare il periodo medio di regolazione delle perdite.

Il successivo gruppo di indicatori consente di determinare i fattori che hanno avuto un'influenza decisiva sui risultati delle attività assicurative.

Questo gruppo di indicatori comprende indicatori di fattori che riflettono l'equilibrio tra la formazione del fondo assicurativo e la spesa dei suoi fondi per adempiere agli obblighi nei confronti degli assicurati.

Questi sono indicatori del livello dei pagamenti.

1. Indicatori del livello dei pagamenti:

ð per l'assicurazione sulla vita - calcolato come segue:

L'indicatore consente di confrontare i costi dei pagamenti assicurativi e i ricavi ricevuti dall'assicurazione sulla vita nel periodo in esame e riflette il grado in cui i proventi dell'assicurazione sulla vita sono sufficienti a coprire i costi dei pagamenti per questo tipo di attività assicurativa. Questo indicatore può essere confrontato con la quota del tasso netto nel tasso lordo dell'assicurazione sulla vita e si può osservare un eccesso dello standard a causa della presenza di una parte dei pagamenti assicurativi che dovrebbe essere coperta dai redditi da investimenti. Una tendenza negativa è un aumento significativo degli indicatori (oltre il 10% all'anno).

ð per i tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita, l'indicatore del livello dei pagamenti è calcolato come segue:

L'indicatore consente di confrontare l'importo delle spese che riflettono gli obblighi di pagamento dell'indennizzo assicurativo con l'importo dei redditi derivanti da assicurazioni diverse dall'assicurazione sulla vita. L'indicatore può essere confrontato con il valore medio della quota del tasso netto sul tasso lordo. Un fattore di qualità negativo è un eccesso significativo della quota del tasso netto rispetto al valore dell'indicatore ottenuto e alla crescita dell'indicatore (oltre il 10% all'anno).

L'indicatore del livello dei pagamenti per i tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita è determinato in generale e tenendo conto della quota dei riassicuratori:

L'indicatore è calcolato per determinare l'efficacia delle operazioni di trasferimento del rischio dell'azienda in riassicurazione. L'indicatore del livello dei pagamenti meno la quota dei riassicuratori, che supera il livello dei pagamenti nel loro insieme, indica la possibile inefficacia della protezione riassicurativa.

ðquando si stipulano tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita e dall'assicurazione sulla vita, l'indicatore generale del livello dei pagamenti si calcola:

Questo indicatore consente di confrontare le spese che riflettono gli obblighi per i pagamenti assicurativi per l'assicurazione nel suo insieme con l'importo del reddito per tutti i tipi di assicurazione forniti dalla compagnia.

I risultati dell'attività assicurativa sono influenzati anche dal livello di spesa dei fondi per coprire i costi di gestione dell'impresa.

2 Indicatori del livello delle spese per la gestione di un'impresa

ðquando si stipulano solo assicurazioni sulla vita o solo tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita, il livello delle spese per la gestione dell'impresa è determinato come segue:

L'indicatore serve a determinare la quota delle spese aziendali (costi per la conclusione di contratti assicurativi per spese di gestione) nell'importo del reddito per il tipo di attività assicurativa in questione. L'indicatore viene confrontato con la quota media del carico sul tasso lordo per l'assicurazione sulla vita, o per altri tipi di assicurazione, l'assicurazione contro i danni. Un eccesso significativo dell'indicatore ottenuto rispetto al valore della quota di carico indica una spesa eccessiva di fondi che possono essere utilizzati per condurre affari; una tendenza negativa è un aumento significativo dell'indicatore (oltre il 10% all'anno).

Quando si effettuano contemporaneamente assicurazioni sulla vita e tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita, l'indicatore del livello delle spese per tipo di attività assicurativa è determinato come segue:

Gli indicatori del livello dei costi di conduzione di un'impresa sono calcolati nel loro complesso e tenendo conto della partecipazione dei riassicuratori. Gli indicatori che tengono conto della partecipazione dei riassicuratori sono determinati come segue:

Pertanto, gli indicatori del livello delle spese meno la quota dei riassicuratori servono a confrontare i costi dell'attività, parzialmente coperti da commissioni e bonus per i rischi trasferiti alla riassicurazione, con l'importo dei ricavi ricevuti dalle tipologie di attività assicurative in questione.

Un ulteriore indicatore del livello delle spese è la forma commerciale del livello delle spese per tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita:

Questo indicatore riflette il livello delle spese aziendali in relazione al volume delle vendite e funge da strumento ausiliario per valutare l'efficacia delle attività nella distribuzione di prodotti assicurativi.

Un ulteriore indicatore del livello delle spese è anche il livello dei costi per la conclusione dei contratti assicurativi. L’indicatore è determinato per tipologia di attività assicurativa ed è calcolato come segue:

L'indicatore consente di determinare il livello di spesa dei fondi per la conclusione di contratti assicurativi in ​​relazione al premio assicurativo ricevuto (maturato). Questo indicatore può essere confrontato con la quota standard della commissione sulla tariffa lorda. Un fattore negativo è un superamento significativo dello standard, poiché può implicare una sovrastima dei costi sostenuti dalla società per l’acquisto di contratti assicurativi.

Per analizzare l'entità relativa delle spese di liquidazione delle perdite, è possibile utilizzare un indicatore del livello di questo tipo di spese, determinato come segue:

Il valore risultante dell'indicatore viene confrontato con il valore standard delle spese di liquidazione incluse nel calcolo della riserva per perdite dichiarate ma non risolte.

Al fine di determinare il rapporto complessivo tra spese e entrate per le attività assicurative della società, viene calcolato un indicatore combinato del livello delle spese, che mostra l'importo delle spese per 100 rubli di reddito. L’indicatore combinato è determinato da:

3 Indicatore combinato del livello di spesa - calcolato come segue:

ð solo se si stipula un'assicurazione sulla vita

ðquando si stipulano soltanto tipi di assicurazione diversi dall'assicurazione sulla vita

Il livello delle altre spese è calcolato come il rapporto tra le variazioni delle altre riserve tecniche, i contributi alla riserva per misure preventive e i fondi antincendio e il premio assicurativo guadagnato.

Quando si effettuano assicurazioni sulla vita e altre tipologie, è possibile calcolare l'indicatore combinato secondo il seguente schema:

L'indicatore consente di confrontare l'importo totale delle spese per le attività assicurative con l'importo delle entrate assicurative relative al periodo in esame. Un valore di questo indicatore inferiore al 100% indica un'eccedenza dei ricavi derivanti dall'attività assicurativa rispetto alle spese. Questo indicatore è calcolato sulla base dei dati relativi all'attività assicurativa complessiva svolta dalla compagnia e tenendo conto della partecipazione dei riassicuratori. Un eccesso del valore dell'indicatore calcolato tenendo conto della partecipazione dei riassicuratori rispetto al valore dell'indicatore generale può indicare l'inefficacia della protezione riassicurativa.

Viene utilizzato per confrontare gli importi dei redditi derivanti da attività di investimento e assicurative.