Apabila pegawai dibayar uang cuti atau pegawai yang mengundurkan diri mendapat santunan liburan yang tidak sempat digunakannya, maka penghasilan tersebut harus dikenakan pajak dan dimasukkan dalam Perhitungan dengan menggunakan Formulir 6-NDFL. Refleksi dalam Perhitungan penghasilan dan pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong darinya mempunyai ciri khas tersendiri, karena pembayaran cuti dan santunan tidak termasuk dalam upah.
Cara mengisi Formulir 6-NDFL jika ada pembayaran liburan atau pembayaran santunan liburan kepada pegawai yang mengundurkan diri, akan kita simak pada artikel ini.
Refleksi pembayaran liburan dalam 6-NDFL
Tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya adalah hari ketika agen pajak membayar atau mentransfer uang kepada seseorang (klausul 1, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Ketika membayar penghasilan, agen wajib memotong pajak penghasilan pribadi yang dihitung darinya, dan selambat-lambatnya pada hari berikutnya, mengirimkan pajak tersebut ke anggaran (klausul 4 dan 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Mengenai upah, tanggal penerimaan untuk keperluan pajak penghasilan pribadi adalah hari terakhir bulan di mana penghasilan ini diperoleh berdasarkan kontrak kerja (klausul 2 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun uang cuti tidak dapat dianggap sebagai upah, karena cuti adalah waktu istirahat ketika pegawai tidak melaksanakan tugas pekerjaannya. Oleh karena itu pertanyaannya: bagaimana cara mencerminkan pembayaran liburan dengan benar di 6-NDFL?
Dalam hal ini, tanggal penerimaan pendapatan adalah hari di mana pembayaran liburan dibayarkan kepada karyawan atau ditransfer ke rekening banknya (klausul 1, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, surat dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 26 Januari 2015 No. 03-04-06/2187) . Majikan wajib membayar uang liburan tiga hari kerja sebelum dimulainya liburan (Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pada hari yang sama, pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari pembayaran liburan. Dan diperbolehkan untuk mentransfer apa yang dipotong ke anggaran sebelum akhir bulan pembayaran uang liburan (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Saat mengisi 6-NDFL untuk pembayaran liburan, indikatornya di Bagian 1 digabungkan dengan pendapatan lain. Dalam Bagian 2, pembayaran liburan yang dibayarkan harus dipisahkan dari jenis pendapatan lain yang memiliki tenggat waktu berbeda untuk mentransfer pajak (klausul 4.2 Prosedur pengisian Perhitungan 6-NDFL, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober, 2015 Nomor -7-11/450). Apalagi jika selama periode pelaporan pembayaran liburan dibayarkan pada tanggal yang berbeda, maka baris-baris tersebut diisi secara terpisah untuk setiap tanggal tersebut.
Mari kita lihat bagaimana mencerminkan pembayaran liburan di 6-NDFL. Contoh1:
Volna LLC membayar gaji liburan kepada dua karyawan:
Selama 9 bulan, gaji 2.000.000 rubel juga diperoleh, pengurangan 50.000 rubel diterapkan, pajak penghasilan pribadi sejumlah 253.500 rubel diperoleh, dan pajak 230.500 rubel dipotong.
Pada Bagian 1 Formulir 6-NDFL, pembayaran liburan beserta gaji akan dimasukkan pada baris 020 (2.000.000 + 17.000 + 23.000 = 2.040.000), pajak yang masih harus dibayar - pada baris 040 (253.500 + 2210 + 2990 = 258.700), dipotong - ke baris 070 (230.500 + 2210 + 2990 = 235.700).
Di Bagian 2, selain baris yang mencerminkan data upah yang dibayarkan, perlu untuk menyoroti dua “kumpulan” baris tambahan untuk pembayaran liburan, karena dibayarkan pada tanggal yang berbeda di bulan Agustus:
Baris 100 dan 130 – tanggal penerimaan pembayaran liburan adalah 15/08/16, jumlah – 17.000 rubel,
Baris 110 dan 140 – tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi adalah 15/08/16, pajak dipotong dalam jumlah 2210 rubel,
Baris 120 – batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran adalah hari terakhir bulan pembayaran uang cuti kepada pegawai, yaitu 31/08/16.
Baris-baris pembayaran pajak penghasilan orang pribadi kedua dari pembayaran liburan pada pajak penghasilan 6 orang pribadi akan diisi dengan cara yang sama:
Baris 100 dan 130 – tanggal 22/08/16, jumlah 23.000 rubel,
Baris 110 dan 140 – tanggal 22/08/16, jumlah pajak 2990 rubel,
Baris 120 – batas waktu pembayaran pajak adalah 31/08/16.
6-NDFL. Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan
Seorang karyawan yang mengundurkan diri dari pekerjaan harus diberi kompensasi untuk semua liburan yang tidak sempat ia gunakan sebelum keberangkatannya (Pasal 127 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Kompensasi liburan tidak dianggap sebagai penghasilan berupa upah, tetapi juga tidak dapat digolongkan sebagai pembayaran liburan, sehingga tanggal penerimaan di sini yang dimaksud dengan hari penyerahan atau pembayaran kompensasi kepada karyawan (ayat 1 ayat 1 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa, tidak seperti kompensasi lainnya pada saat pemecatan, pembayaran liburan dikenakan pajak penghasilan.
Karena semua jumlah yang harus dibayarkan kepada karyawan dibayarkan pada hari pemecatan, kompensasi liburan dibayarkan bersamaan dengan perhitungan upah (Pasal 140 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pajak penghasilan pribadi atas kompensasi harus dibayarkan ke anggaran pada tanggal yang sama dengan pajak gaji - sehari setelah hari uang dibayarkan kepada karyawan.
Kompensasi cuti pada saat pemecatan tercermin dalam 6-NDFL dalam dua bagian. Pada Bagian 1, jumlah kompensasi ditambahkan ke penghasilan pada baris 020, jumlah pajak pada baris 040 dan 070. Pada Bagian 2, kompensasi liburan ditampilkan bersama dengan gaji karyawan yang dibayarkan pada hari yang sama. Artinya, tidak seperti pembayaran liburan, baris terpisah 100-140 hanya untuk kompensasi liburan tidak perlu dialokasikan, dan dapat ditampilkan dalam satu baris dengan gaji yang dibayarkan kepada karyawan.
Bagaimana mencerminkan kompensasi liburan dalam Perhitungan 6-NDFL. Contoh 2.
- Gaji Agustus – 12.500 rubel,
- kompensasi untuk liburan – 10.500 rubel,
- Pajak penghasilan pribadi dipotong dalam jumlah total 2.990 rubel.
Selain itu, Ostrov LLC memperoleh gaji kepada karyawan selama 9 bulan - 1.500.000 rubel, memperoleh pajak penghasilan pribadi sebesar 195.000 rubel, dan memotong pajak sebesar 175.000 rubel.
Di sini pengisian Bagian 1 akan mirip dengan refleksi pembayaran liburan di 6-NDFL, contoh yang telah kita bahas di atas: kompensasi dan gaji karyawan yang diberhentikan dimasukkan pada baris 020 (1.500.000 + 23.000 = 1.523.000), pajak yang masih harus dibayar - pada baris 040 (195.000 + 2990 = 197.990), ditahan - pada baris 070 (175.000 + 2990 = 177.990).
Di Bagian 2, gaji karyawan akan dicerminkan berdasarkan bulan secara umum, dan gaji serta kompensasi karyawan yang diberhentikan akan disorot dalam blok terpisah:
Baris 100 dan 130 – tanggal penerimaan perhitungan gaji dan kompensasi liburan adalah 16/08/16, jumlah total pendapatan adalah 23.000 rubel (12.500 + 10.500),
Baris 110 dan 140 – tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi adalah 16/08/16, jumlah pajaknya adalah 2990 rubel.
Baris 120 – batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi atas gaji dan kompensasi liburan ke anggaran adalah sama - ini adalah hari setelah hari pembayarannya kepada karyawan, yaitu 17/08/16.
Sesuai dengan Pasal 37 (klausul 5) Konstitusi Federasi Rusia dan 122 Kode Perburuhan, setiap pekerja berhak atas cuti tahunan yang dibayar. Dan jika, dari sudut pandang hukum, tidak ada kesulitan mendasar dalam mendaftarkan liburan yang direncanakan (jadwal dibuat dan disetujui, setelah itu pemberi kerja menyusunnya, dan pemberi kerja mengonfirmasi bahwa sudah familiar dengannya), maka bagi seorang akuntan, mencerminkan periode “downtime” dalam bentuk universal 6-NDFL adalah masalah nyata.
Ada beberapa alasan yang menyebabkan hal ini: rumitnya pengisian tabel, kekhasan penundaan tanggal penyetoran pajak, dan tentu saja banyaknya pegawai yang datanya tidak boleh terlewatkan. Di bawah ini adalah beberapa contoh pengisian deklarasi 6-NDFL. Jumlah tersebut cukup untuk mencerminkan pembayaran liburan dalam kasus yang paling umum; hal ini juga dapat digunakan untuk memecahkan permasalahan yang lebih kompleks – dengan penyesuaian yang tidak dapat dihindari terhadap kondisi saat ini.
Fitur pengisian deklarasi 6-NDFL
Deklarasi atau laporan dalam bentuk 6-NDFL adalah tabel ringkasan yang menyediakan data pendapatan karyawan perusahaan, termasuk pembayaran liburan dan pembayaran cuti sakit, dalam bentuk tersendiri (untuk setiap karyawan secara terpisah) atau umum (total). Formulir 6-NDFL bersifat terpadu, tidak dapat diubah dan saat ini menurut praktek umum diisi secara elektronik.
Penting: walaupun di tingkat legislatif tidak ada larangan membuat laporan dengan tangan (kantor pajak harus menerima dan mengolahnya), namun lebih disarankan untuk membawa uang cuti atau memasukkan data ke dalam formulir di komputer. Hal ini akan mempercepat pemrosesan dan memungkinkan akuntan memperbaiki data yang salah dengan cepat, tanpa perlu mencetak ulang formulir setiap saat.
Deklarasi dalam Formulir 6-NDFL dikirim ke Layanan Pajak Federal empat kali setahun pada hari terakhir setiap kuartal:
- yang pertama - 31 Maret;
- yang kedua - 30 Juni;
- ketiga - 30 September;
- keempat - 31 Desember.
Penting: jika tanggal yang ditentukan jatuh pada akhir pekan atau hari libur (dan mulai tanggal 31 Desember hal ini selalu terjadi), batas waktu penyampaian laporan 6-NDFL menjadi hari kerja pertama setelah akhir triwulan. Misalnya, jika tanggal 30 Juni jatuh pada hari Sabtu, maka deklarasi tersebut harus dikirim ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya tanggal 2 Juli, yaitu hari Senin berikutnya. Untuk triwulan IV, batas waktu pengajuan 6-NDFL adalah hari pertama setelah berakhirnya libur tahun baru.
Deklarasi 6-NDFL terdiri dari dua halaman dan tiga bagian utama:
- Di halaman pertama Data organisasi disediakan: nama lengkap, nomor pokok wajib pajak dan pos pemeriksaan, kode OKTMO, nomor telepon, informasi tentang agen pajak dan perwakilannya. Pada halaman yang sama, pemeriksa pajak menegaskan bahwa ia telah membaca dokumen tersebut dan telah disiapkan dengan benar.
- Di halaman kedua(di bagian pertama) garis bernomor menunjukkan indikator umum: tarif pajak penghasilan orang pribadi, jumlah penghasilan pegawai untuk triwulan pelaporan, pajak penghasilan orang pribadi yang masih harus dibayar dan dipotong, serta jumlah pegawai yang sedang diisi laporannya. Pada bagian kedua (pada baris duplikat 100, 110, 120, 130 dan 140), akuntan harus mencerminkan:
- di posisi nomor 100- tanggal kalender (dalam format yang diterima) ketika karyawan menerima penghasilan (biaya liburan, pembayaran cuti sakit, dll.);
- di posisi nomor 110- tanggal kalender (dalam format yang diterima) pemotongan pajak penghasilan pribadi dari setiap jumlah tertentu;
- di posisi nomor 120- tanggal kalender (dalam format yang diterima) transfer pajak yang dipotong ke Layanan Pajak Federal;
- di posisi nomor 130- jumlah setiap pendapatan yang muncul di bagian kedua;
- di posisi nomor 140- jumlah pajak yang dipotong sehubungan dengan penghasilan di atas.
Di akhir Formulir 6-NDFL, diberikan tanda tangan pencetusnya dengan transkrip dan tanggal pelaksanaan dokumen. Karena deklarasi diisi dan dikirim ke kantor pajak secara elektronik, tidak perlu membubuhkan stempel atau stempel organisasi di atasnya. Tanda tangan digital yang memenuhi syarat juga tidak diperlukan: dalam hal ini, Layanan Pajak Federal hanya memerlukan tanda tangan akuntan dan informasi kontak perusahaan.
Selain itu, prosedur dan ketentuan untuk mencerminkannya dalam deklarasi 6-NDFL didefinisikan dengan jelas dan tidak dapat diubah atas permintaan pemberi kerja atau spesialis departemen akuntansi.
Sesuai dengan paragraf 1 (subparagraf 1) Pasal 223, paragraf 4 dan 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia dan ketentuan dokumen lain, aturan berikut berlaku sehubungan dengan tenggat waktu penerimaan dan pemotongan pembayaran liburan pajak pendapatan pribadi:
- tanggal penerimaan pendapatan adalah hari pembayaran ditransfer ke karyawan, terlepas dari metode yang digunakan (pada kartu plastik, rekening giro, di meja kas);
- tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi bertepatan dengan tanggal karyawan menerima penghasilan (saat ini, pajak dipotong dari jumlah tersebut secara otomatis, tanpa partisipasi karyawan);
- tanggal sebelum pajak penghasilan pribadi harus ditransfer adalah hari terakhir bulan pembayaran, meskipun tidak ada yang menghalangi pemberi kerja untuk mentransfer uang ke Layanan Pajak Federal langsung pada hari pemotongan.
Penting: seperti pada contoh sebelumnya, apabila hari terakhir bulan takwim pembayaran dilakukan adalah akhir pekan atau hari libur, maka tanggal jatuh temponya diundur ke hari kerja berikutnya. Misalnya, jika seorang karyawan menerima pembayaran liburan pada tanggal 15 April, tanggal 30 April adalah hari Minggu, dan tanggal 1 dan 2 Mei adalah hari libur, maka pernyataan dalam Formulir 6-NDFL harus diserahkan sebelum tanggal 3 Mei. Dalam beberapa kasus, jika negaranya kecil, masuk akal untuk mentransfer dana ke kantor pajak lebih awal, misalnya pada tanggal 16 atau 17.
Contoh pengisian laporan 6-NDFL pada kasus umum
Untuk memahami informasi apa saja yang disertakan dalam deklarasi dan bagaimana urutannya, Anda harus mempertimbangkan beberapa contoh dasar. Tentu saja, dalam praktik nyata terdapat kasus-kasus yang jauh lebih kompleks, tetapi kasus-kasus tersebut juga dapat ditangani dengan mengambil contoh situasi di atas.
#1 pertama adalah yang paling sederhana. Biarkan tiga karyawan di organisasi "Rosochka" pergi berlibur pada kuartal pertama, yang untuk kesederhanaannya ditandai dengan huruf alfabet Rusia:
- karyawan A- 26 Januari (pembayaran pembayaran liburan - 20 Januari, jumlah - 15.000 rubel);
- karyawan B- 13 Maret (pembayaran pembayaran liburan - 10 Maret, jumlah - 17.000 rubel);
- karyawan B- 25 Maret (pembayaran pembayaran liburan - 21 Maret, jumlah - 26.000 rubel).
Selain itu, biarlah tanggal 31 Januari menjadi hari kerja, dan tanggal 31 Maret menjadi hari Minggu. Kemudian bagi pegawai A, keterangan pembayaran uang cuti dan pemotongan pajak dapat tercermin dalam surat pernyataan dari tanggal 26 sampai dengan 31 Januari, untuk pegawai B - dari tanggal 10 Maret sampai dengan 1 April (hari kerja berikutnya setelah hari libur), dan untuk karyawan B - mulai 25 Maret hingga 1 April (karena keadaan yang sama).
Pada kasus ini di Bagian 1 Deklarasi 6-NDFL harus berisi data berikut (untuk kesederhanaan, pendapatan karyawan lain dalam organisasi tidak diperhitungkan):
- Di posisi nomor 010- tarif pajak atas penghasilan pribadi. Nilainya diatur oleh peraturan perundang-undangan dan saat ini sebesar 13%.
- Di posisi nomor 020- total pendapatan karyawan yang akan berlibur: 15.000 + 17.000 + 26.000 rubel, yaitu 58.000 rubel.
- Pada posisi bernomor 025, 030 dan 045- nol, karena karyawan tidak menerima penghasilan dalam bentuk dividen, dalam hal ini tidak ada pengurangan pajak, dan pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan dividen nol, seperti yang Anda duga, adalah nol.
- Di posisi nomor 040- jumlah total pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%, yang seharusnya dipotong dari penghasilan karyawan: 58.000 × 0,13, yaitu 7.540 rubel. Perhitungan dapat dilakukan secara terpisah untuk setiap nilai: (15000 × 0,13 + 17000 × 0,13 + 26000 × 0,13) rubel, yaitu (1950 + 2210 + 3380) rubel. Tetapi karena nilai total harus diberikan pada garis, maka tidak diperlukan perhitungan rinci seperti itu.
- Di posisi nomor 050- jumlah uang muka. Untuk pembayaran liburan, dalam sebagian besar kasus, uang muka tidak dibebankan, dan oleh karena itu akuntan dapat dengan aman memberi angka nol.
- Di posisi nomor 060- jumlah individu yang menerima pendapatan. Seperti disebutkan di awal contoh, untuk mempermudah, deklarasi 6-NDFL dibuat hanya untuk tiga karyawan yang pergi berlibur.
- Di posisi nomor 070 jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong digandakan - 7540 rubel.
- Pada posisi bernomor 080 dan 090 angka nol dimasukkan - bahkan jika agen pajak (organisasi pemberi kerja) berhasil memotong pajak penghasilan pribadi secara penuh dan tidak memiliki alasan untuk mengembalikan sebagian dari jumlah pajak penghasilan pribadi kepada karyawan.
Pada Bagian 2 laporan pada formulir 6-NDFL untuk pelaporan triwulan pertama Hanya data pegawai A yang dicantumkan, karena transfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari gaji pegawai B dan C akan dilakukan (karena alasan yang dijelaskan di atas) pada awal triwulan berikutnya. Jadi, dalam formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama, Anda harus memasukkan:
- Di posisi nomor 100- tanggal kalender (dalam format yang diterima) saat karyawan A menerima penghasilan (20 Januari 2018).
- Di posisi nomor 110- tanggal kalender (dalam format yang diterima) pemotongan pajak penghasilan pribadi sehubungan dengan karyawan yang sama (20 Januari 2018).
- Di posisi nomor 120- tanggal kalender (dalam format yang diterima) transfer jumlah yang dipotong ke Layanan Pajak Federal (31 Januari 2018).
- Di posisi nomor 130- jumlah pendapatan yang diterima karyawan dalam bentuk pembayaran liburan (15.000 rubel).
- Di posisi nomor 140- jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong (1950 rubel).
Di Bagian 2 dari deklarasi 6-NDFL untuk kuartal kedua akan berisi informasi tentang dua karyawan lainnya - B dan C:
- Di posisi nomor 100- Masing-masing tanggal 10 dan 21 Maret 2018.
- Di posisi nomor 110- tanggal yang sama.
- Di posisi nomor 120- tanggal kalender (dalam format yang diterima) transfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari setiap jumlah ke anggaran (1 April 2018).
- Di posisi nomor 130- masing-masing 17.000 dan 26.000 rubel.
- Di posisi nomor 140- masing-masing 2210 dan 3380 rubel.
Contoh pengisian laporan 6-NDFL jika gaji liburan dibayarkan kepada karyawan pada bulan Desember
Biarkan karyawan G, yang pergi berlibur pada tanggal 25 Desember 2018, menerima jumlah yang harus dibayarkan kepadanya (35.000 rubel) pada tanggal 20 Desember 2018. Untuk alasan yang jelas, pada akhir kuartal pelaporan (31 Desember), tidak akan ada seorang pun yang mentransfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong ke anggaran. Oleh karena itu, jika akuntan belum melakukan hal tersebut sebelumnya, maka ia sebaiknya mentransfer uang tersebut pada hari kerja pertama tahun baru 2019 - 8 Januari.
Dalam hal ini, dua deklarasi 6-NDFL diisi:
- Yang pertama(untuk triwulan terakhir tahun 2018) pada Bagian 1, data dimasukkan dengan urutan yang sama seperti pada contoh sebelumnya:
- di posisi nomor 010- tarif pajak penghasilan pribadi (13%);
- di posisi nomor 020- jumlah pendapatan karyawan (35.000 rubel);
- pada posisi bernomor 025, 030, 045, 050- nol;
- di posisi nomor 040 - jumlah pajak penghasilan pribadi (4550 rubel);
- di posisi nomor 060- jumlah karyawan (dalam hal ini - 1);
- di posisi nomor 070- jumlah total pajak penghasilan pribadi (4550 rubel);
- pada posisi bernomor 080 dan 090- nol.
- Yang kedua(untuk kuartal pertama tahun 2019) di Bagian 2 Anda perlu menunjukkan:
- di posisi nomor 100- tanggal kalender (dalam format yang diterima) karyawan G menerima uang liburan (20 Desember 2018);
- di posisi nomor 110- tanggal kalender (dalam format yang diterima) pemotongan dari jumlah pajak penghasilan pribadi di atas (20 Desember 2018);
- di posisi nomor 120- tanggal kalender (dalam format yang diterima) transfer pajak ke anggaran (8 Januari 2019);
- di posisi nomor 130- jumlah pembayaran liburan (35.000 rubel);
- di posisi nomor 140- jumlah pajak penghasilan pribadi (4450 rubel).
Contoh pengisian laporan 6-NDFL jika pembayaran liburan dihitung bersamaan dengan gaji
Dalam hal ini, di Bagian 2 Formulir 6-NDFL, data upah dan pembayaran liburan harus diberikan secara terpisah. Misalnya, jika karyawan D, yang mengundurkan diri setelah berlibur, menerima gaji 25.000 rubel pada 20 Oktober 2018 (majikan harus mentransfer pajaknya ke anggaran selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya, yaitu 21 Oktober 2018 ) dan menerima pembayaran liburan pada hari yang sama sebesar 13.000 rubel (pajak yang dipotong harus ditransfer ke Layanan Pajak Federal sebelum 31 Oktober 2018), data terkait harus tercermin dalam baris 100–140.
Ada juga opsi yang lebih kompleks, seperti pembayaran. Apapun situasinya, akuntan harus dipandu oleh instruksi di atas dan tidak melupakan tenggat waktu untuk mentransfer pajak yang dipotong ke anggaran; jika tidak, denda akan dikenakan untuk setiap hari keterlambatan, dan selanjutnya perusahaan dapat dikenakan denda.
Mari kita simpulkan
Pembayaran liburan dalam deklarasi 6-NDFL tercermin dalam dua bagian. Yang pertama menunjukkan jumlah total pendapatan karyawan dan pajak yang dipotong darinya, termasuk dividen dan pembayaran di muka. Yang kedua - pembayaran untuk setiap karyawan secara terpisah.
Jika uang, karena alasan obyektif, tidak dikirim ke Layanan Pajak Federal sebelum akhir kuartal pelaporan, transfer tersebut harus tercermin dalam Bagian 2 Formulir 6-NDFL untuk kuartal berikutnya. Pembayaran liburan yang diterima bersamaan dengan gaji tercermin pada bagian yang sama pada baris yang berbeda. Jika transfer tidak diselesaikan tepat waktu, majikan harus membayar denda untuk setiap hari keterlambatan, dan di masa depan, jika situasinya tidak diperbaiki, denda yang cukup besar.
Puncak hari libur terjadi pada triwulan III. Oleh karena itu, menjelang penyerahan pajak penghasilan 6 orang pribadi selama 9 bulan, kami menganggap perlu untuk mengingatkan akuntan bagaimana pembayaran liburan tercermin dalam pelaporan pajak penghasilan orang pribadi.
Pembayaran liburan dalam 6-NDFL
Untuk mengisi 6-NDFL dengan benar mengenai refleksi pembayaran liburan, Anda perlu memahami kapan pendapatan tersebut dianggap diterima untuk keperluan pajak penghasilan pribadi dan kapan pajak harus ditransfer ke anggaran dari pendapatan ini.
Jadi, pembayaran liburan dianggap diterima pada hari pembayarannya, dan pajak atas jumlah tersebut harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayarannya (klausul 1, ayat 1, pasal 223, klausul 6, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia) . Jadi, refleksikan pembayaran liburan dalam 6-NDFL selama 9 bulan seperti ini.
- Di Bagian 1:
- pada halaman 020, sebutkan seluruh jumlah uang liburan (termasuk pajak penghasilan pribadi) yang dibayarkan selama 9 bulan;
- pada baris 040 dan 070, sebutkan besarnya pajak penghasilan orang pribadi atas gaji liburan yang dibayarkan selama 9 bulan.
- Pada Bagian 2 perhitungan selama 9 bulan, sebagai aturan umum, blok baris 100 - 140 harus diisi sebanyak jumlah tanggal pembayaran uang liburan yang jatuh pada bulan Juli - September. Namun karena tanggal 30 September adalah hari Minggu, maka batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi atas tunjangan liburan bulan September sudah jatuh pada bulan Oktober (10/1/2018). Oleh karena itu, informasi tentang pembayaran liburan bulan September dan pajak penghasilan pribadi atas mereka harus termasuk dalam bagian 2 dari pajak penghasilan 6-pribadi tahunan yang sudah ada (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 05.04.2017 No. BS-4-11/6420@ ).
Pada baris itu sendiri, masukkan yang berikut ini:
- di halaman 100 dan 110 - tanggal pembayaran uang liburan untuk bulan Juli dan Agustus;
- di halaman 120 - “31/07/2018” - untuk pembayaran liburan bulan Juli, “31/08/2018” - untuk pembayaran liburan bulan Agustus;
- on line 130 - jumlah pembayaran liburan Juli/Agustus;
- di halaman 140 - pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan bulan Juli/Agustus.
Jika ada perhitungan ulang pembayaran liburan
Jika pada kuartal ke-3 Anda, karena alasan apa pun, menghitung ulang pembayaran liburan yang dibayarkan pada kuartal ke-1 atau ke-2, maka refleksi jumlah ini dalam pajak penghasilan pribadi ke-6 tergantung pada arah mana penghitungan ulang dilakukan (Surat dari Layanan Pajak Federal untuk Moskow tanggal 12 Maret 2018 No. 20-15/049940). Jika setelah penghitungan ulang jumlah pembayaran liburan meningkat, maka mencerminkan informasi tentang hal itu di bagian 1 dan 2 dari penghitungan 6-NDFL selama 9 bulan (kecuali jika penghitungan ulang dilakukan pada bulan September - mencerminkan penghitungan ulang ini dengan analogi dengan September pembayaran liburan). Jika, sebagai akibat dari penghitungan ulang, jumlah uang liburan berkurang, maka pemberi kerja harus menyampaikan pemutakhiran untuk periode di mana jumlah awal uang liburan tercermin.
Jangan bingung antara pembayaran liburan dan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan
Terlepas dari kenyataan bahwa kompensasi tersebut dibayarkan kepada karyawan yang mengundurkan diri untuk hari libur yang tidak diambil, itu bukan pembayaran liburan. Dan untuk keperluan pajak penghasilan pribadi, kompensasi atas liburan yang tidak digunakan dianggap diterima pada hari terakhir kerja karyawan yang berhenti (klausul 2 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan pajak atas kompensasi ini harus ditransfer selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran pendapatan (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan mempertimbangkan fitur-fitur ini, informasi tentang jumlah kompensasi yang dibayarkan dan pajaknya harus tercermin dalam 6-NDFL.
Cuti sakit di 6-NDFL
Informasi tentang jumlah tunjangan cacat sementara yang dibayarkan dan pajak penghasilan pribadi atas tunjangan tersebut tercermin dalam 6-NDFL dengan cara yang mirip dengan prosedur untuk mencerminkan pembayaran liburan.
Formulir 6-NDFL, meski diperkenalkan dua tahun lalu, masih menimbulkan banyak pertanyaan saat mengisinya.
Ketika pertanyaannya adalah tentang mengisi informasi hanya mengenai pemotongan pajak gaji, pengusaha tidak menghadapi kesulitan khusus. Namun bentuknya yang agak sederhana, terdiri dari dua bagian, menimbulkan banyak kesulitan bagi akuntan ketika harus melakukan pemotongan gaji liburan. Permasalahan yang sangat kontroversial adalah hari libur bergilir yang jatuh pada persimpangan dua kuartal pelaporan.
Mulai 1 Januari 2016, semua agen pajak wajib menyampaikan setiap triwulan. Formulir ini diisi secara kumulatif dari awal tahun secara triwulanan. Tujuan utamanya adalah untuk memberikan laporan tentang jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong atas penghasilan orang pribadi yang merupakan karyawan. Semua pemberi kerja wajib melapor, apapun bentuk kepemilikannya dan jumlah pekerja yang dipekerjakan. Pekerja dianggap sebagai semua orang yang bekerja yang diberi gaji dan dibayar pajak.
Laporan 6-NDFL memiliki kemiripan dengan 2-NDFL dalam hal subjek pemotongan, namun berbeda dalam urutan penyajian informasi. Berbeda dengan pelaporan 2-NDFL, 6-NDFL mencerminkan jumlah pajak yang dipotong bukan untuk setiap karyawan, tetapi untuk organisasi secara keseluruhan. Tetapi penting untuk mengurutkan data dengan benar berdasarkan jenis pembayaran - gaji, pembayaran liburan, akrual berdasarkan perintah eksekusi.
Informasi jenis pesanan digital dan kalender dimasukkan ke dalam formulir pelaporan. Pendekatan ini memungkinkan Layanan Pajak Federal untuk melakukan rekonsiliasi triwulanan atas jumlah yang ditransfer dan diterima. Patut dicatat bahwa pelaporan tersebut diselesaikan secara kumulatif selama tiga bulan, enam bulan, sembilan bulan, dan satu tahun. Ini menyederhanakan rekonsiliasi data dan memungkinkan Anda menghitung ulang jumlah yang dibayarkan jika ditemukan ketidakkonsistenan.
Aturan pengisian laporan
Semua badan hukum dan perorangan dikenakan pajak, sehingga semua pengusaha harus mengetahui aturan pelaporan informasi tentang jumlah yang dipotong. Semua persyaratan untuk mengisi pelaporan 6-NDFL diatur dalam Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. ММВ-7-11/450 tanggal 14 Oktober 2015.
Saat mengisi laporan, aturan pertama adalah mematuhi tenggat waktu pembuatan dokumen dan penyerahannya.
Menurut peraturan perpajakan, formulir harus diserahkan pada tahun 2018 dengan ketentuan sebagai berikut:
- Laporan Tahunan 2017 sampai dengan 2 April 2018.
- Untuk triwulan I tahun 2018, laporan harus sudah dibuat paling lambat tanggal 03/05/2018.
- Untuk paruh pertama tahun 2018 hingga 31 Juli 2018.
- Sembilan bulan bersifat kumulatif sampai dengan 31/10/2018.
- Untuk seluruh tahun 2018, potongan harus ditunjukkan selambat-lambatnya 01/04/2019.
Perintah Layanan Pajak Federal No. -7-11/450 menetapkan aturan berikut untuk mengisi laporan:
- Halaman judul diisi dengan rincian agen pajak yang mencantumkan nama organisasi, NPWP dan KPP. Ini juga berisi informasi tentang periode pelaporan dan tanggal penyerahan formulir ke Layanan Pajak Federal.
- Bagian pertama dicadangkan untuk menunjukkan indikator umum akrual.
- Yang kedua, Anda harus menunjukkan tidak hanya jumlah, tetapi juga tanggal pendapatan yang sebenarnya diterima oleh orang yang dipekerjakan pada periode pelaporan.
Jika majikan memiliki karyawan dengan tarif pajak berbeda untuk menghitung pajak penghasilan (artinya penduduk dan bukan penduduk Federasi Rusia), maka dua lembar dicetak untuk bagian pertama.
Data dimasukkan pada satu halaman bagian pertama dengan tarif 13%, dan pada halaman kedua dengan tarif 30%. Tetapi bagian kedua tidak memerlukan pembagian, karena hanya jumlah total dan tanggal transfer yang disebutkan di sana.
Jika kita perhatikan formulir 6-NDFL baris demi baris, maka data berikut dimasukkan di bagian 1:
060 – jumlah pegawai yang menerima penghasilan selama periode pelaporan.
070 – total pendapatan seluruh karyawan organisasi.
080 – jumlah yang belum dipotong.
090 – pengembalian pajak.
Bagian kedua berisi informasi perhitungan triwulanan untuk setiap wajib pajak orang pribadi:
100 – tanggal penerimaan pendapatan. Informasi yang diberikan di sini mungkin berbeda. Penting untuk memahami dengan jelas bagaimana mencerminkan tanggal; misalnya, untuk gaji, tanggal ini dianggap sebagai hari terakhir pada bulan perolehannya. Tetapi ketika membayar liburan dan hari-hari ketidakmampuan, hari sebenarnya pembayaran kompensasi kepada karyawan secara langsung ditunjukkan.
110 – tanggal pembayaran sebenarnya dari pendapatan yang masih harus dibayar, dan karenanya pemotongan pajak. Secara hukum, pendapatan hanya dapat ditahan setelah uang tersebut diterima oleh karyawan dan bukan sebelumnya.
120 – hari transfer pajak penghasilan pribadi. Baris ini berbeda dengan 110, di dalamnya pajak dipotong, tetapi di sini ditransfer ke rekening NSF. Di sini tanggalnya juga dapat bervariasi tergantung pada jenis pembayaran. Kapan harus mentransfer jenis pengurangan ini atau itu ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.
130 – jumlah dana yang diterima pada tanggal dari baris 100.
140 – jumlah yang dipotong pada tanggal dari baris 110.
Refleksi pembayaran liburan
Saat memperjelas aspek ini, perlu diperhatikan bahwa akrual liburan dibagi menjadi:
- Satu kali.
- Pengurangan untuk hari libur yang tidak bekerja.
Selain itu, seringkali masa liburan bersifat bergulir, yaitu mempengaruhi dua perempat sekaligus, karena berada di persimpangannya.
Dalam 6-NDFL, pembayaran liburan tercermin sebagai berikut:
- Bagian pertama menampilkan informasi tentang. Departemen ini tidak berbeda dengan penggajian; informasi total tentang semua uang yang masih harus dibayar dan ditahan dimasukkan di sini.
- Namun hari pembayaran santunan liburan dianggap sebagai hari sebenarnya uang tersebut ditransfer ke rekening penerima. Jika mereka dibayar bersamaan dengan gaji, maka satu tanggal akan dicantumkan. Namun seringkali santunan liburan dibayarkan terpisah dari jumlah lainnya, karena menurut undang-undang, tunjangan liburan harus dibayarkan tiga hari sebelum dimulainya, dan jangka waktu tersebut tidak selalu jatuh pada hari pembayaran yang ditetapkan.
- Batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi untuk tunjangan liburan ditetapkan berbeda dengan gaji. Terlepas dari apakah itu dibayarkan bersama dengan pembayaran liburan atau tunjangan liburan ditransfer secara terpisah, hari transfer dana ke anggaran dianggap sebagai hari terakhir bulan di mana tunjangan dibayarkan kepada wisatawan. Apabila jatuh pada tanggal tidak bekerja maka batas waktu pembayaran diundur ke hari kerja berikutnya.
Perbedaan dalam pencerminan jumlah gaji dan kompensasi liburan, meskipun tidak terlalu signifikan, jika tanggalnya salah, mungkin memerlukan pengulangan laporan atau bahkan pengembalian pendapatan yang dipotong secara tidak benar.
Membawa gaji liburan dan perhitungannya kembali
Membawa liburan di 6-NDFL tercermin dengan mempertimbangkan aturan berikut:
- Bagian pertama berisi informasi tentang perhitungan kompensasi hari libur dan pajak atas jumlah ini, dengan mempertimbangkan kapan tepatnya biaya tersebut diperoleh.
- Bagian kedua berisi tanggal pembayaran dan transfer pajak yang dihitung ke departemen Layanan Pajak Federal.
Kedua bagian diisi dengan mempertimbangkan pembayaran aktual yang dilakukan, dan bukan periode liburan itu sendiri. Penjelasan tersebut diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia No. BS-4-11/9248 tanggal 24 Mei 2016.
Dalam 6-NDFL, pembayaran sisa dilakukan pada kuartal di mana pembayaran tersebut sebenarnya dilakukan, dan bukan pada saat masih harus dibayar. Dalam beberapa kasus, Anda harus menghitung ulang jumlah yang disebutkan sebelumnya.
Kebutuhan akan perhitungan ulang muncul dalam kasus-kasus berikut:
- Pembayaran liburan diperoleh secara tidak benar karena data awal yang salah. Informasi tersebut diperjelas dalam laporan tambahan dengan catatan khusus.
- Liburan tidak selesai sampai akhir, karena karyawan tersebut dipanggil kembali dari liburan atau. Dalam hal ini, data penghitungan ulang dimasukkan pada triwulan pembuatannya, dan tidak perlu mengoreksi laporan yang disampaikan sebelumnya.
Contoh memasukkan informasi akan memungkinkan Anda untuk lebih mencakup informasi yang disajikan.
Contoh pengisian formulir
Mari kita ambil data awal berikut:
Pada bulan Desember 2017, salah satu karyawan organisasi pergi berlibur pada tanggal 29 Desember 2017. Dia diberi uang liburan sebesar 26.000 rubel. Pajak penghasilan dipotong dengan tarif 13% - RUB 3.380. Pembayaran liburan telah dibayarkan pada tanggal 30 Desember 2017. Pajak juga dipotong pada tanggal 30 Desember, namun jatuh tempo transfer pada tanggal 31 Desember 2017, namun karena ini adalah hari libur resmi, dan hari kerja berikutnya hanya tanggal 9 Januari 2018, maka itulah hari penerimaan dana. Layanan Pajak Federal.
Karena informasi mengenai kompensasi itu sendiri dan pembayaran pajak terjadi pada periode pelaporan yang berbeda, maka harus dimasukkan dalam laporan tahunan tahun 2017 dan laporan triwulanan tahun 2018.
Laporan tahunan tahun 2017 akan memuat:
- 020 – 26 000.
- 040 – 3 380.
- 070 – 3 380.
- Pajak tidak ditampilkan pada bagian kedua, karena batas waktu pembayarannya jatuh pada triwulan I tahun 2018.
Cara mencerminkan pembayaran liburan dalam 6 pajak penghasilan pribadi tergantung pada tanggal pembayaran dan situasi karyawan (apakah dia berhenti atau tidak). Kesalahan jumlah atau tanggal menjadi alasan dikenakannya denda atau penyampaian perhitungan yang diperbarui. Uji dirimu.
Baca di artikel:
Seorang karyawan Symbol LLC menerima 25.000 rubel pada 28 Juni. untuk istirahat dan pergi berlibur mulai 2 Juli. Akuntan Simbol menahan 3.250 rubel. pajak dan mengisi perhitungan 6 pajak penghasilan orang pribadi:
Bagaimana mencerminkan pembayaran liburan dalam 6-NDFL saat menghitung ulang dengan pembayaran tambahan
Dalam hal ini, bagian pertama mencerminkan pembayaran dengan mempertimbangkan penyesuaian. Di bagian kedua, pembayaran liburan awal dan pembayaran tambahan tercermin secara terpisah - sesuai dengan baris:
- 100 - hari setiap pembayaran;
- 110 – hari setiap pembayaran;
- 120 – tanggal terakhir pada bulan pembayaran;
- 130 – pembayaran liburan dan jumlah tambahan yang dibayarkan
- 140 – pajak atas kedua jumlah tersebut.
Contoh 2
- 28 Mei – 10.000 gosok. dengan pengurangan 1300 gosok. pajak;
- 5 Juni – 3000 gosok. dengan pengurangan 390 gosok. pajak pendapatan pribadi,
dan alhasil saya mengisi formulir 6-NDFL seperti ini:
Bagian 2 selama 9 bulan
Gaji harus ditampilkan secara terpisah dalam laporan, karena tanggal-tanggal penting berbeda. Baca tentangnya di Tabel 2.
Meja 2. 6 Pajak penghasilan pribadi: pembayaran liburan beserta gaji
Artinya pada bagian kedua akuntan akan menulis:
- Untuk pembayaran liburan melalui jalur:
- 100 - hari pengeluaran dana;
- 110 - hari pengeluaran dana;
- 130 – jumlah yang dikeluarkan;
- 140 – pajak atas jumlah yang dikeluarkan.
- Berdasarkan penghasilan:
- 130 – jumlah gaji;
- 140 - pajak atas jumlah gaji.
- 26.000 gosok. pembayaran liburan dengan pengurangan 3380 rubel. pajak;
- 40.000 gosok. penghasilan dengan pengurangan 5200 rubel. pajak pendapatan pribadi,
dan sebagai hasilnya, bagian kedua formulir 6-NDFL diisi sebagai berikut:
Bagaimana mencerminkan pembayaran liburan dalam 6-NDFL saat penarikan dari liburan
Dalam situasi seperti itu, pembayaran liburan dihitung ulang. Hal ini ditunjukkan pada bagian kedua, dengan mempertimbangkan penyesuaian, serta besaran pajak. Pajak penghasilan pribadi ditransfer sebesar dikurangi kelebihan pemotongan dari hari libur yang tidak digunakan. Pembayaran untuk hari-hari yang ditunda ditampilkan dalam perhitungan pada hari pembayaran uang. Hasilnya, di bagian kedua akuntan akan menulis:
- Untuk pembayaran liburan melalui jalur:
- 100 - hari pengeluaran dana;
- 110 - hari pengeluaran dana;
- 120 - tanggal terakhir di bulan pembayaran;
- 130 - jumlah setelah perhitungan ulang;
- 140 – pajak atas jumlah dengan memperhitungkan perhitungan ulang.
- Berdasarkan penghasilan berdasarkan baris:
- 100 - hari terakhir bulan gaji;
- 110 - hari pembayaran upah;
- 120 - hari kerja berikutnya setelah pembayaran upah;
- 130 – jumlah gaji;
- 140 - pajak gaji.
- Pembungkusan per baris:
- 100 - hari pengeluaran dana liburan;
- 110 - hari pengeluaran dana;
- 120 - tanggal terakhir di bulan pembayaran;
- 130 – jumlah yang dikeluarkan;
- 140 - pajak atas jumlah yang dikeluarkan.
Contoh 4
Contoh pengisian 6-NDFL dengan uang liburan
Bagian kedua dihitung selama 9 bulan:
Bagaimana mencerminkan pembayaran liburan dalam 6 pajak penghasilan pribadi jika Anda sakit saat liburan
Sakit tidak mengubah aturan umum penetapan uang cuti dalam perhitungannya jika cuti diperpanjang berdasarkan hari sakit pada bulan yang sama. Dalam hal ini, jumlah pelepasan tidak berubah. Di bagian kedua, akuntan akan menulis:
- Untuk pembayaran liburan melalui jalur:
- 100 - hari pengeluaran dana;
- 110 - hari pengeluaran dana;
- 120 - tanggal terakhir di bulan pembayaran;
- 130 – jumlah yang dikeluarkan;
- 140 – pajak atas jumlah yang dikeluarkan.
- Untuk cuti sakit menurut jalur:
- 100 - hari pengeluaran dana rumah sakit;
- 110 - hari pengeluaran dana rumah sakit;
- 120 - tanggal terakhir di bulan pembayaran;
- 130 - jumlah cuti sakit;
- 140 – pajak cuti sakit.
Contoh 5
6 Pajak penghasilan pribadi dengan gaji liburan: contoh pengisian
Seorang karyawan Symbol LLC mengambil cuti dari 6 Juni hingga 19 Juni. Dari pembayaran liburan sebesar 17.500 rubel. pajak dipotong dalam jumlah 2275 rubel.
Dia sakit dari 14 Juni hingga 17 Juni, menerima cuti sakit pada 21 Juni sebesar 2.650 rubel, termasuk pajak penghasilan pribadi sebesar 345 rubel. “Simbol” memindahkan hari libur ke periode 25 Juni, dan akuntan mengisi bagian kedua perhitungan selama 9 bulan seperti ini:
Bagaimana mencerminkan pembayaran liburan di 6-NDFL setelah pemecatan
Tidak ada prosedur khusus yang ditetapkan untuk pembayaran tersebut; pembayaran tersebut dicatat dalam perhitungan menurut aturan biasa, tetapi terpisah dari jumlah pemberhentian lainnya.
Contoh 6
Contoh pengisian 6-NDFL dengan uang liburan
Seorang karyawan Symbol LLC mengambil cuti sebelum berangkat pada tanggal 5 Juni dan menerima 10.000 rubel pada tanggal 1 Juni. pembayaran liburan, termasuk pajak sebesar 1.300 rubel. Akuntan mengisi bagian kedua perhitungan selama 9 bulan:
Pembayaran liburan 6 pajak penghasilan pribadi: cara melaporkan
Formulir periode pelaporan harus sudah diserahkan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya. Lihat Tabel 3 untuk tenggat waktu terdekat untuk menghitung 6-NDFL.
Tabel 3. Pembayaran liburan 6 pajak penghasilan pribadi: cara melaporkan
Perusahaan perlu menyerahkan perhitungan 6-NDFL:
- jika tidak ada divisi - ke inspektorat di tempat pendaftaran;
- jika ada divisi - di tempat pendaftaran masing-masing, termasuk kantor pusat.
Pengusaha dan individu “wiraswasta” harus menyerahkan pembayaran di tempat pendaftaran mereka.
File-file terlampir
- Formulir 6-NDFL.xls
- Contoh formulir 6-NDFL.xls
- Panduan pengisian 6-NDFL.doc
