OSN adalah perpajakan sebagai aturan umum bagi badan usaha yang tidak berhak atau karena alasan tertentu tidak bermaksud memilih salah satu rezim khusus. Mari kita pertimbangkan jenis pajak utama apa yang harus dihitung dan dibayar dalam kasus ini.
Perpajakan di bawah OSNO: pajak apa yang dibayar LLC?
Yang menjadi perhatian kami adalah Pajak LLC di OSNO(atau OSN - sistem perpajakan umum), serta organisasi lain yang menggunakan sistem ini. Kami tidak akan membahas tata cara perpajakan penghasilan pengusaha (pembayaran pajak penghasilan orang pribadi (NDFL) sebagai pengganti pajak penghasilan, kemungkinan penerapan paten).
Organisasi membayar pajak OSNO seperti:
- Federal: pajak pertambahan nilai (PPN) (Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia), pajak penghasilan (Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, jika ada basis pajak, pajak ekstraksi mineral dan pajak cukai juga dibayarkan.
- Regional: pajak properti, pajak transportasi, pajak perjudian.
- Lokal: pajak tanah, pajak perdagangan.
- Pajak penghasilan pribadi dan iuran asuransi dari gaji karyawan.
Bab terpisah dari Kode Pajak Federasi Rusia dikhususkan untuk masing-masing pajak, serta kontribusi asuransi untuk dana sosial. Selain itu, bersamaan dengan SST, Wajib Pajak berhak menerapkan rezim khusus berupa pembayaran pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan (UTII) untuk jenis kegiatan yang tercantum dalam Bab. 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia.
PPN di OSNO
Pajak federal utama yang dibayarkan oleh pembayar pajak menggunakan OSN adalah PPN dengan tarif 18% (tarif utama, tetapi bukan satu-satunya, Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).
PPN mengacu pada pajak tidak langsung, yaitu dibebankan dalam bentuk premi terhadap harga barang (pekerjaan, jasa). Ciri khusus PPN adalah kemungkinan penerapan pengurangan pajak (Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia). Esensinya adalah sebagai berikut. Dengan menjual produknya, wajib pajak memperoleh berbagai sumber daya (bahan mentah, pekerjaan, jasa) untuk produksinya. Saat membayar harga sumber daya ini, dia membayar PPN sebagai bagian dari harga.
Wajib Pajak mempunyai hak untuk memotong (yaitu tidak membayar) PPN yang telah dibayarnya pada saat membeli sumber daya (PPN masukan). Dia hanya membayar PPN yang diperoleh dari nilai yang dia tambahkan. Contoh paling sederhana: ketika menjual kembali suatu produk, PPN hanya dibayarkan atas markup.
Perselisihan terkait penghitungan PPN tidak jarang terjadi. Situasi yang sering terjadi adalah ketika seorang wajib pajak telah mengklaim PPN masukan untuk dipotong, namun pihak lawannya (penjual) belum benar-benar membayar PPN ke anggaran. Dalam hal ini fiskus dapat mencurigai wajib pajak melakukan ketidakjujuran (bahwa ia mengetahui atau seharusnya menduga bahwa pihak lawan telah lalai membayar PPN) dan berdasarkan hasil pemeriksaan pajak membebankan PPN tambahan, yaitu mewajibkannya untuk membayar PPN. membayar PPN secara penuh, tanpa menerapkan potongan untuk pihak lawan – kepada yang mangkir. Praktik peradilan dalam kasus-kasus seperti itu bersifat kontradiktif.
Pajak penghasilan berdasarkan OSN
Saat menghitung pajak penghasilan, basis pajak (laba) didefinisikan sebagai pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran (Pasal 247 Kode Pajak Federasi Rusia).
Penghasilan dapat diterima dalam 2 pilihan:
- Sebagai pendapatan dari penjualan: pendapatan (Pasal 249 Kode Pajak Federasi Rusia).
- Sebagai pendapatan non-operasional: dividen, denda, bunga, penerimaan cuma-cuma, dll. (Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia).
Sengketa perpajakan paling banyak timbul sehubungan dengan tata cara penghitungan biaya oleh Wajib Pajak. Pengeluaran, seperti halnya pendapatan, dapat berupa:
- terkait dengan penjualan dan produksi produk (Pasal 253-264.1 Kode Pajak Federasi Rusia);
- non-penjualan (Pasal 265-267.4 Kode Pajak Federasi Rusia).
Tuntutan dari otoritas pajak mengenai atribusi pengeluaran tertentu ke pengeluaran yang mengurangi laba dapat berhubungan dengan substansi pengeluaran (tidak diterimanya untuk tujuan perpajakan, Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia) dan jangka waktu pengeluarannya. pengakuan.
Periode ini berbeda ketika menerapkan salah satu dari 2 metode penerimaan biaya yang ditetapkan dalam kebijakan akuntansi organisasi:
- Saat menerapkan metode tunai, tanggal transaksi penerimaan atau pengeluaran uang yang sebenarnya adalah penting - menurut dokumen tunai (Pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia).
- Bila menggunakan metode akrual, pengeluaran atau pendapatan diperhitungkan pada periode pengiriman atau penerimaan barang, meskipun tidak dibayar - sesuai dengan faktur, akta, dll. (Pasal 271, 272 Kode Pajak Negara) Federasi Rusia).
Pajak properti untuk LLC di OSNO
Bagian dikhususkan untuk pajak daerah. IX Kode Pajak Federasi Rusia, oleh karena itu, sehubungan dengan pajak properti organisasi di Bab. 30 Kode Pajak Federasi Rusia hanya menetapkan ketentuan umum:
- subjek dan objek pajak, dasar pengenaan pajak, batasan tarif;
- fitur perhitungan dalam situasi yang berbeda (manajemen kepercayaan, partisipasi elemen asing, dll.);
- tata cara penyampaian SPT.
Basis pajak ditentukan dengan 2 cara:
- Sebagai nilai kadaster (Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia) - sehubungan dengan yang tercantum dalam Art. 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia jenis properti (objek real estat).
- Sebagai biaya tahunan rata-rata (Pasal 376 Kode Pajak Federasi Rusia) - sehubungan dengan jenis properti lainnya.
Tarif khusus dalam 2,2%, diatur dalam Art. 380 Kode Pajak Federasi Rusia, manfaat pajak, prosedur penghitungan dan pembayaran pajak ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia.
Beban pajak atas upah di bawah OSN
Beban utama pemberi kerja dalam hal perpajakan gaji adalah penghitungan dan pembayaran:
- Pajak penghasilan pribadi sebesar 13% sebagai aturan umum (Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada bagian ini, majikan bertindak sebagai agen pajak, memotong pajak dari penghasilan karyawan (Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
- Kontribusi asuransi ke Dana Pensiun Federasi Rusia (dalam 26%), Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia (hingga 2,9%), Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federasi Rusia (5,1%) (Bab 24 Pajak Kode Federasi Rusia). Dalam hal ini, pemberi kerja adalah pemegang polis - pembayar iuran (Pasal 419 Kode Pajak Federasi Rusia).
Perpajakan atas penghasilan karyawan dilakukan dengan cara yang sama, terlepas dari jenis kontrak yang dibuat (hukum perburuhan atau perdata).
Jadi, yang utama pajak di bawah OSN- ini adalah PPN, pajak penghasilan, pajak properti, pajak dan kontribusi gaji. Jika ada basis pajak, pajak lainnya harus dibayar (pajak cukai, pajak ekstraksi mineral, UTII, dll).
Sistem perpajakan umum bagi pengusaha orang pribadi mengatur bahwa penghasilan yang diterima pengusaha orang pribadi dari kegiatan usahanya dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif 13%. Dalam hal ini, pajak dihitung dari jumlah penghasilan pengusaha perorangan, dikurangi dengan biaya-biaya (jika ada dokumen yang menegaskannya) atau dengan pengurangan pajak profesional sebesar 20% dari jumlah penghasilan (klausul 1 dari Pasal 221, ayat 1 ayat 1 Pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia ).
Mari kita jelaskan dengan sebuah contoh. Katakanlah seorang pengusaha perorangan di OSNO menerima penghasilan sebesar 820.000 rubel untuk tahun tersebut. Pada saat yang sama, pengeluarannya berjumlah 400.000 rubel. Maka basis pajaknya adalah 420.000 rubel. (820.000 rubel - 400.000 rubel), dan jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 54.600 rubel. (RUB 420.000 x 13%).
Jika dia tidak memiliki dokumen yang mengkonfirmasi pengeluarannya, maka dia hanya dapat mengurangi pendapatannya sebesar standar 20%. Dan dia harus membayar 85.280 rubel ke anggaran. ((RUB 820.000 - 20% x RUB 820.000) x 13%).
Dengan tata cara penghitungan pajak seperti ini, jelas mengapa tanggung jawab pemeliharaan buku pendapatan dan pengeluaran (KUDiR) dibebankan kepada pengusaha perorangan di OSNO (klausul 2 pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 2, 4 Tata Cara Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran bagi Pengusaha Perorangan, yang telah disahkan dengan Keputusan Menteri Keuangan No. 86n, MNS No. BG-3-04/430 tanggal 13/08/2002).
Pembayaran di muka pengusaha perorangan di bawah rezim perpajakan umum pada tahun 2019
Pengusaha harus mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran pada akhir tahun takwim. Dan selama tahun ini dia harus membayar uang muka. Jumlahnya ditentukan oleh otoritas pajak, tetapi berdasarkan informasi yang diberikan oleh pengusaha perorangan.
Jika Anda baru saja mulai melakukan aktivitas sebagai pengusaha perorangan di bawah rezim perpajakan umum, maka setelah satu bulan sejak tanggal penerimaan penghasilan pertama Anda, dalam waktu 5 hari kerja (klausul 7 Pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia) Anda harus menyerahkan kepada Layanan Pajak Federal pernyataan tentang pendapatan yang diharapkan dari seseorang dalam bentuk 4-NDFL (disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 Desember 2010 No. -7-3/768@). Sesuai dengan data yang ditentukan di dalamnya, pengontrol akan menentukan jumlah pembayaran di muka dan mengeluarkan pemberitahuan pajak kepada Anda.
Prosedur pembayaran uang muka adalah sebagai berikut (klausul 9 pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia):
- untuk bulan Januari - Juni, setengah dari jumlah uang muka tahunan dibayarkan selambat-lambatnya tanggal 15 Juli tahun berjalan;
- untuk bulan Juli - 1/4 September dari jumlah pembayaran tahunan dibayarkan paling lambat tanggal 15 Oktober tahun berjalan;
- untuk bulan Oktober - Desember, 1/4 dari jumlah pembayaran tahunan juga dibayarkan paling lambat tanggal 15 Januari tahun berikutnya.
Mulai dari tahun kedua kerja (dan seterusnya), otoritas pajak akan menentukan jumlah pembayaran di muka berdasarkan pendapatan sebenarnya yang diterima oleh pengusaha perorangan untuk tahun sebelumnya (Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 25 April, 2008 No.ШС-6-3/312@).
Jika selama menjalankan kegiatan wirausaha menjadi jelas bahwa pengusaha perorangan telah terlalu meremehkan atau melebih-lebihkan jumlah pendapatan yang diharapkan dalam 4-NDFL - lebih dari 50%, maka ia harus menyerahkan kembali deklarasi tersebut ke Layanan Pajak Federal. Kemudian otoritas pajak akan menghitung ulang jumlah pembayaran di muka untuk tenggat waktu pembayaran yang tidak terpenuhi (klausul 10 Pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia).
Sebagaimana disebutkan di atas, besarnya pajak penghasilan orang pribadi pada akhir tahun ditentukan berdasarkan penghasilan yang sebenarnya diterima pengusaha, dan bukan penghasilan yang diharapkan. Dan tentunya dengan memperhitungkan uang muka yang telah dibayarkannya, yaitu jumlah pajaknya dikurangi (
Pajak apa yang dibayar oleh pengusaha perorangan di OSNO? Pertanyaan ini menarik minat banyak warga yang ingin mencoba bisnis. Memang, di Rusia ada yang berbeda. Masing-masing memiliki kelebihan dan kekurangannya masing-masing. Selain itu, pajak memerlukan deklarasi wajib. Frekuensinya, serta jumlah laporannya, juga bergantung pada sistem yang Anda pilih. Jadi pajak apa yang dibayar pengusaha perorangan di OSNO? Dan seberapa sering? Lebih lanjut tentang semua ini nanti.
Sistem umum
Namun pertama-tama, mari kita cari tahu apakah sistem ini layak untuk dipilih? Bukan hanya banyak pengusaha yang mencoba beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan! Apalagi jika mereka tidak memiliki karyawan atau pengeluaran khusus.
Intinya, sistem perpajakan umum mencakup daftar lengkap kemungkinan pembayaran yang harus dibayar oleh pengusaha perorangan. Artinya cukup logis untuk meyakini bahwa OSNO sendiri cukup kompleks. Dan ini membuat banyak orang tidak tertarik. Namun opsi ini dipertimbangkan terutama oleh para pengusaha yang bergerak di bidang penjualan dan membangun bisnis, misalnya di tingkat internasional.
Harap dicatat bahwa ketika membuka IP OSNO diaktifkan secara otomatis. Artinya, jika Anda tidak menunjukkan rezim pajak khusus dalam permohonan Anda saat memulai bisnis, Anda akan bekerja di bawah sistem umum. Ini baik dan buruk. Jika Anda memutuskan bahwa opsi ini cocok untuk Anda, maka Anda dapat memikirkan pajak apa yang dibayar oleh pengusaha perorangan di OSNO. Tidak terlalu sulit untuk memahaminya.
Properti
Jadi, pembayaran pertama yang wajib adalah pajak properti. Itu dibayar oleh semua orang, apapun sistem perpajakannya. Ini mungkin termasuk pajak transportasi dan tanah. Jadi bersiaplah - Anda harus menyerahkan laporan kepada otoritas pajak atas properti yang Anda miliki. Hal ini penting mengingat pengusaha perorangan sendiri yang bertanggung jawab atas harta bendanya jika mempunyai hutang.
Seberapa sering pengusaha perorangan perlu menyampaikan pelaporan jenis ini ke OSNO? Triwulanan. Meskipun beberapa orang percaya bahwa deklarasi tidak diperlukan. Ini salah. Selain itu, kita berbicara tentang Anda harus menyerahkan deklarasi terkait sekali dalam seperempat sebelum tanggal 30 bulan terakhir dalam periode pelaporan.
Benar, ada satu peringatan. Jika menyangkut pajak tanah atau transportasi, Anda harus melaporkannya setahun sekali. Dan pada saat yang sama, denda harus dibayar sebelum 1 Februari. Tidak ada yang sulit dalam situasi ini. Hal utama yang perlu diingat adalah bahwa setiap triwulan (pada akhir bulan) ada laporan untuk properti; pengusaha perorangan membayar pajak tanah dan transportasi sebesar 1,02.
Jika ada karyawan
Apa berikutnya? Seringkali seorang pengusaha perorangan memiliki beberapa karyawan. Dan, seperti yang Anda duga, Anda juga harus melapor ke negara bagian. Benar, jangan terlalu sering. Dalam kebanyakan kasus, deklarasi bersifat tahunan. Dan Anda hanya perlu mengurus semua dokumen ini setahun sekali.
Laporan bagi pegawai (2-NDFL) harus disampaikan paling lambat pada akhir masa pelaporan pajak. Yakni sampai tanggal 30 April setiap tahun setelah laporan. Artinya, tahun 2013 Anda melapor untuk tahun 2012, tahun 2014 - untuk tahun 2013, dan seterusnya. Tidak ada yang sulit dalam hal ini. Meskipun beberapa pengusaha perorangan dibebaskan dari pajak dan pelaporan secara umum.
Untuk diriku
Kapan tepatnya sertifikat 2-NDFL tidak diperlukan dari Anda? Lalu saat Anda bekerja sendiri. Pengusaha perorangan di OSNO tanpa karyawan merupakan kejadian yang cukup umum, namun dalam situasi ini lebih baik beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan. Jika Anda tetap menggunakan sistem umum, bersiaplah untuk mengajukan pengembalian pajak penghasilan pribadi 2 nol. Ini tidak terlalu sulit.
Yang paling penting adalah laporan 3-NDFL untuk pengusaha perorangan di OSNO (dan tidak hanya dengan sistem umum). Laporan ini mungkin harus disampaikan oleh semua pengusaha, serta individu dan organisasi. Hal ini dilakukan setahun sekali.
Tidak sulit menebak bahwa Anda harus memenuhi masa pelaporan pajak. Lebih tepatnya, paling lambat tanggal 30 April setiap tahun Anda harus menyerahkan pernyataan lengkap, tetapi pengusaha perorangan dapat membayar pajaknya sendiri nanti. Sampai kapan? Sampai tanggal 15 Juli setiap tahunnya. Meski demikian, banyak yang berusaha melunasi utangnya sepenuhnya pada tanggal 30 April. Opsi ini disebut pembayaran di muka. Pada prinsipnya, ini sangat nyaman - Anda melaporkan dan melupakan utangnya.
Dana Pensiun dan Dana Jaminan Sosial
Pajak apa yang dibayar oleh pengusaha perorangan di OSNO selain yang sudah terdaftar? Misalnya, seperti organisasi mana pun, serta warga negara yang bekerja secara resmi, Anda harus membayar iuran tetap kepada Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial. Inilah hal-hal yang tidak dapat Anda sembunyikan. Tidak ada seorang pun.
Pada saat yang sama, pengusaha perorangan membayar pajak (atau lebih tepatnya, membuat laporan terkait dan melakukan pembayaran) sekali dalam seperempat. Mungkin sulit untuk menghitung jumlah pastinya karena banyak hal bergantung pada pendapatan Anda. Meskipun ada pembayaran tetap. Mereka berubah dan tumbuh setiap tahun. Dianjurkan untuk menyampaikan laporan seperti itu sebelum tanggal 25 setiap triwulan.
Akuntansi pengeluaran dan pendapatan
Apa lagi yang diperlukan dari pengusaha perorangan yang telah memutuskan untuk memilih sistem perpajakan umum? Pembayaran tidak berakhir dengan semua hal di atas. Tidak adanya pelaporan oleh pengusaha perorangan di OSNO, seperti yang telah kita lihat, juga terjadi. Namun selain itu, setahun sekali Anda harus menunjukkan buku khusus pengeluaran dan pendapatan ke kantor pajak. Biasanya, hal ini tidak ada dalam sistem pajak yang disederhanakan, ketika seorang pengusaha bekerja sendiri dan tidak memiliki biaya apa pun. Hanya untung.
Kapan buku ini harus diserahkan untuk dilaporkan? Mudah ditebak bahwa banyak pembayaran tahunan yang harus diumumkan pada akhir masa pelaporan pajak. Jadi birokrasi ini akan membebani Anda hingga tanggal 30 April setiap tahunnya. Pada prinsipnya, ini sangat nyaman. Lagi pula, seperti yang Anda lihat, saat ini banyak laporan yang harus diselesaikan dan diserahkan kepada pihak yang berwenang. Ini berarti Anda benar-benar dapat menyingkirkan semua masalah Anda sekaligus. Tidak ada yang sulit, bukan?
TONG
Mungkin salah satu alasan untuk tetap menggunakan sistem perpajakan umum adalah adanya PPN atas pembelian dan perolehan keuntungan oleh seorang pengusaha. Jika Anda menjumpai istilah ini, tidak sia-sia Anda memilih OSNO. Soalnya pengusaha punya pajak PPN. Itu wajib, seperti yang lainnya.
Benar, pelaporan dalam kasus ini akan memaksa Anda untuk berusaha keras. Mengapa? Pajak PPN biasanya diumumkan sekali dalam seperempat. Menurut undang-undang modern, pengusaha diharuskan menyiapkan laporan lengkap paling lambat tanggal 25 bulan terakhir. Hal ini terkadang membuat Anda membuang banyak waktu dan tenaga. Jadi bersiaplah. Ternyata Anda harus menyampaikan laporan PPN ke KPP sebanyak 4 kali dalam setahun. Sebenarnya tidak sebanyak itu. Padahal, mengingat pengusaha sudah memiliki dokumen yang cukup, satu laporan tambahan saja bisa menimbulkan banyak ketidaknyamanan.
Penghasilan pertama
Pajak apa yang dibayar oleh pengusaha perorangan di OSNO? Selain opsi yang sudah tercantum, Anda harus menyatakan penghasilan pertama Anda. Untuk melakukan ini, Anda harus membuat laporan 4-NDFL. Pada prinsipnya disajikan sekali. Namun jika keuntungan Anda menurun atau meningkat 50% sepanjang tahun, Anda harus membuat laporan ini lagi.
Pada tanggal berapa deklarasi harus dibuat? Anda harus cepat ke sini. Lagi pula, sertifikat 4-NDFL harus diserahkan ke layanan pajak sebelum hari ke 5 bulan berikutnya setelah Anda menerima penghasilan pertama. Pada prinsipnya, tidak ada yang istimewa dalam hal ini. Sekadar laporan untuk keuntungan pertama. Dalam praktiknya, biasanya tidak perlu menyerahkan kembali 4-NDFL, hanya sebagai upaya terakhir, yang jarang terjadi.
Apa yang mungkin diperlukan
Ya, kami telah memilah kemungkinan laporan dan pajak. Tapi apa yang harus dilakukan selanjutnya sekarang? Dokumen apa yang berguna saat menyiapkan laporan? Daftarnya beragam, sangat sulit untuk memutuskannya. Anda dapat mempersiapkan diri untuk setiap kesempatan:
- rincian pengusaha perorangan (paspor pengusaha);
- informasi tentang karyawan (jika ada, rincian paspor mereka);
- sertifikat pendapatan (cek, kontrak, dll.);
- dokumen pengeluaran (apa saja);
- sertifikat kepemilikan;
- PTS (untuk pajak angkutan);
Pada prinsipnya, ini biasanya cukup. Setelah daftar dokumen siap, siapkan laporan dalam jangka waktu yang ditentukan. Lebih baik melakukan ini menggunakan komputer - di sana semua bidang yang harus diisi ditandatangani dalam bahasa sederhana, yang membantu melewati proses dengan cepat. Selain itu, setelah Anda memasukkan semua data yang diperlukan, deklarasi akan dibuat secara otomatis. Tinggal menyerahkannya ke layanan pajak.
Seperti yang Anda lihat, pengusaha perorangan membayar pajak yang cukup besar di OSNO. Dan ada lebih dari cukup dokumen di sini. Bagaimanapun, ini adalah daftar lengkap kemungkinan pembayaran. Oleh karena itu, banyak yang mencoba bekerja sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan. Seperti telah disebutkan, ini hanyalah pilihan bagus bagi mereka yang beroperasi sendiri. Dengan sistem yang “disederhanakan”, Anda harus melaporkan penghasilan Anda setahun sekali, dan sekali dalam triwulan Anda harus memberikan kontribusi ke Dana Asuransi Sosial dan Dana Pensiun.
Versi undang-undang perpajakan saat ini menawarkan beberapa opsi untuk mengisi kembali kas negara bagi pengusaha dan organisasi. Untuk merangsang usaha kecil, sejumlah rezim khusus telah dibuat, dan secara default semua badan hukum ditawarkan OSNO – sistem perpajakan umum.
Pembagian formulir pemotongan ke dalam kategori “untuk usaha kecil” dan “untuk perusahaan besar” bersifat kondisional. OSNO membuat takut pengusaha pemula yang mengalami kesulitan dalam akuntansi. Selain itu, bentuk perpajakan ini mewajibkan seseorang untuk secara teratur memberikan semua jenis kontribusi:
- (hanya untuk badan hukum);
- ke Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial dan Dana Asuransi Kesehatan Federal.
Penting: tergantung pada bidang kegiatan yang dipilih (dan bidang kegiatan terkait), dimungkinkan untuk membebankan kontribusi tambahan ke anggaran daerah dari pengusaha dan perusahaan.
Juga dalam kompetensi majelis regional dan lokal adalah kemampuan untuk membatalkan biaya untuk kategori pengusaha perorangan dan perusahaan tertentu.
Bagaimana cara beralih ke OSNO?
Jika suatu perusahaan atau pengusaha perorangan, ketika mendaftar ke Layanan Pajak Federal, tidak melampirkan daftar dokumen permohonan transisi ke salah satu rezim perpajakan khusus, maka mereka wajib melakukan pembayaran sesuai dengan aturan yang ditentukan. OSNO.
Jika prosedurnya sudah selesai, maka pemrakarsa peralihan pengusaha perorangan ke OSNO dapat berupa Layanan Pajak Federal atau pengusaha itu sendiri. Dalam kasus pertama, hal ini dimungkinkan karena identifikasi perbedaan antara jenis (atau volume) kegiatan yang dinyatakan dan yang sebenarnya. Situasi ini terjadi karena sejumlah pembatasan khusus yang diberlakukan oleh rezim perpajakan khusus:
- rata-rata jumlah karyawan tahunan;
- besarnya penghasilan pengusaha perorangan atau badan usaha;
- nilai total properti;
- kekhususan kegiatan perusahaan;
- ukuran tempat yang disewa atau dimiliki untuk perdagangan atau kegiatan ekonomi lainnya.
Jika pengusaha perorangan tertarik dengan kelebihannya dan tidak tertarik dengan fitur OSNO, maka ia dapat mengubah sistem perpajakan atas permintaannya sendiri. Untuk melakukan ini, Anda perlu melakukan sejumlah tindakan wajib:
- Menulis dan mengajukan permohonan penolakan sistem yang disederhanakan di tempat pendaftaran (sebelum tanggal 15 Januari tahun pelaporan).
- Lampirkan pelaporan lengkap dalam bentuk yang ditetapkan oleh undang-undang untuk sistem perpajakan yang disederhanakan.
- Tambahkan ke paket dokumen tanda terima transfer terakhir ke rekening Layanan Pajak Federal.
- Kirimkan sertifikat wajib pajak ke Layanan Pajak Federal.
Jika dokumentasi diterima oleh Layanan Pajak Federal, transfer akan dilakukan mulai awal tahun pelaporan berikutnya (mulai 1 Januari). Selain itu, perusahaan atau pengusaha perorangan akan tunduk pada sejumlah prosedur wajib yang diperlukan untuk membuat pelaporan OSNO:
- pendaftaran PPN;
- penetapan perkiraan nilai aktiva tetap;
- akuntansi untuk semua transaksi perdagangan transisi, dan sebagainya.
Pengurangan utama: PPN dan pajak penghasilan
Dalam konteks pelaporan, segala bentuk sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki sedikit kemiripan dengan OSNO. Perbedaan utama antara sistem-sistem ini adalah pajak pertambahan nilai (PPN), yang wajib dibayar oleh mereka yang dikenakan pajak berdasarkan sistem umum, dan mereka yang memilih salah satu bentuk khusus dibebaskan dari pajak tersebut. Bagi perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan, sistem perpajakan umum lebih cocok.
Pertanyaan lain yang telah lama menyiksa pengusaha pemula adalah dasar penghitungan jumlah pajak. Dalam kasus sistem perpajakan yang disederhanakan, pengisian kembali perbendaharaan terjadi tergantung pada pendapatan. Undang-undang perpajakan saat ini tidak mencakup kondisi yang meringankan bagi perusahaan yang mengalami kerugian - pembayaran harus dilakukan terlepas dari profitabilitas perusahaan atau perusahaan tersebut.
OSNO ditandai dengan perhitungan pembayaran sebagai persentase dari keuntungan aktual - selisih pendapatan dan pengeluaran yang terdokumentasi dalam menjalankan bisnis.
Jika tidak ada saldo positif, pengusaha perorangan dibebaskan dari pengenaan pajak dan dapat mengandalkan pengurangan pajak pada periode pelaporan berikutnya. Dalam hal ini, kualitas akuntansi diutamakan, yang terdiri dari kemampuan mendokumentasikan bagian pengeluaran yang maksimal sesuai dengan undang-undang dan menjadikan bisnis menguntungkan dalam hal pembayaran pajak.
Menarik: impor barang apa pun ke wilayah Federasi Rusia memerlukan pembayaran PPN.
Pelaporan pajak OSNO
Perubahan terbaru dalam undang-undang perpajakan telah memungkinkan pengusaha perorangan dan usaha kecil lainnya untuk bekerja hanya dengan sistem pelaporan yang disederhanakan, tanpa menggunakan sistem pelaporan yang umum. Inovasi ini berlaku bagi semua pengusaha perorangan, apapun bidang kegiatan dan rezim perpajakannya.
Jadi untuk perusahaan usaha kecil dan pengusaha perorangan, volume pelaporan yang disampaikan untuk kategori ini kurang lebih sama. Dokumen-dokumen berikut ini umum untuk kedua sistem perpajakan:
- Formulir 1 (neraca perusahaan).
- Formulir 2 (dokumen yang memuat informasi indikator kinerja keuangan).
- Laporan dalam bentuk singkatan (untuk setiap artikel).
Selain itu, otoritas pajak dan lembaga pengumpulan statistik akan memerlukan:
- SPT pajak penghasilan (setiap triwulan).
- (serupa).
- Pengembalian pajak properti (untuk tahun kalender).
- Sertifikat pada formulir 2-NDFL dan 3-NDFL (setahun sekali, yang terakhir - hanya untuk perwakilan usaha kecil).
- Pelaporan pajak transportasi, tanah dan air (jika Anda memilih kode OKPO yang sesuai).
Pro dan kontra dari OSNO
Saat beralih ke OSNO, manfaat ekonomi bagi perusahaan dan kemudahan pembuatan pelaporan dan akuntansi dianggap yang paling penting. Kriteria terakhir ini sangat penting, karena reputasi perusahaan bergantung pada seberapa benar pendapatan dan pengeluaran pengusaha perorangan di OSNO dihitung. Jika Layanan Pajak Federal menemukan tanda-tanda pengurangan keuntungan perusahaan secara sengaja, mereka akan menghadapi sanksi. Oleh karena itu, pemilihan sistem perpajakan merupakan suatu keputusan yang sangat penting yang secara langsung bergantung pada keberhasilan kegiatan usaha di masa depan.
Pertanyaan tentang peralihan pengusaha perorangan atau perorangan ke OSNO bersifat individual dan secara langsung bergantung pada apakah kerugian dari bentuk perpajakan ini sangat penting. Ini termasuk:
- kompleksitas akuntansi;
- persyaratan khusus untuk penyimpanan dokumentasi dan pelaporan;
- sejumlah besar pos pajak;
- kemungkinan kontribusi tambahan ke anggaran daerah dan entitas konstituen Federasi Rusia.
Keuntungannya antara lain:
- tidak ada batasan keuntungan;
- kemampuan untuk mempekerjakan sejumlah karyawan yang tersedia, menyewa sejumlah tempat untuk kegiatan (termasuk perdagangan);
- kemampuan mendokumentasikan kerugian akibat kegiatan dan tidak membayar pajak;
- opsi untuk menurunkan tarif bagi perusahaan yang mengalami kerugian pada periode pelaporan sebelumnya.
Rezim perpajakan khusus lebih menguntungkan bagi perusahaan yang bergantung pada kerjasama dengan badan hukum lain dan bergerak dalam penyediaan berbagai jasa atau penjualan barang dalam skala industri. Dalam kasus lain, OSNO adalah alternatif yang layak bagi banyak pengusaha.
Sistem perpajakan umum atau tradisional (OSN, OSNO atau TSN) adalah yang paling kompleks dari semua rezim perpajakan yang saat ini berlaku di Federasi Rusia.
Pembayar OSNO sepenuhnya memelihara catatan akuntansi dan membayar pajak: PPN, pajak properti dan pajak penghasilan (pajak penghasilan pribadi bagi pengusaha perorangan).
Ciri khusus dari sistem ini adalah tidak adanya batasan pendapatan maksimal, jumlah karyawan, dan jenis kegiatan yang dilakukan.
Siapa yang mendapat manfaat dari penggunaan OSNO
Meskipun rumitnya pencatatan, penghitungan dan pembayaran beberapa jenis pajak serta banyaknya pelaporan yang disampaikan, sistem perpajakan tradisional adalah yang paling menguntungkan bagi badan usaha berikut:
- Pengusaha perorangan dan organisasi yang bergerak di bidang perdagangan besar.
Penggunaan rezim khusus ketika melakukan perdagangan grosir tidak mungkin dilakukan dalam banyak kasus, karena jenis kegiatan ini tidak termasuk dalam UTII dan PSN, dan ada batasan pada sistem pajak yang disederhanakan, yang melebihinya akan menghilangkan hak pengusaha perorangan atau organisasi. untuk menerapkan rezim perpajakan ini (pada tahun 2019 adalah 150 juta rubel).
- Pengusaha perorangan dan organisasi yang rekanannya tertarik dengan PPN “masukan”.
Jika sebagian besar kontraktor pengusaha perorangan dan organisasi menggunakan OSNO dan tertarik untuk mengimbangi PPN “masukan”, pilihan terbaik adalah menggunakan OSNO, karena pajak OSNO yang dibayarkan kepada penjual (pihak lawan) dapat diklaim sebagai pengurang.
Catatan: jika pengusaha perorangan atau organisasi bukan pembayar PPN (menerapkan rezim pajak khusus), ia tidak dapat mengklaim pajak ini sebagai pengurang (pengurangan), dan oleh karena itu PPN termasuk dalam harga pokok produk, yang secara signifikan meningkatkannya. harga, atau dibayar dari dana sendiri, yang dalam hal pertama tidak menguntungkan pembeli yang membayar PPN, dan dalam hal kedua tidak menguntungkan penjual, karena ia wajib membayar PPN yang diterima dari pembeli sesuai. ke faktur ke anggaran.
- Pengusaha perorangan dan organisasi yang mengimpor barang ke Rusia.
Importir mendapat manfaat dari rezim perpajakan ini, karena PPN yang dibayarkan pada saat impor ke wilayah Federasi Rusia selanjutnya dapat diklaim sebagai pengurang.
- Pengusaha perorangan dan organisasi dengan manfaat PPN dan pajak penghasilan.
Transisi ke sistem perpajakan umum
Mari pertimbangkan semua opsi untuk beralih ke OSNO:
Setelah pendaftaran awal
Ciri khas OSNO adalah bahwa dengan pengusaha utama atau perorangan tidak perlu mengajukan permohonan apa pun untuk beralih ke rezim perpajakan ini. Organisasi dan pengusaha perorangan secara otomatis ditransfer ke OSNO setelah 30 hari sejak tanggal pendaftaran, kecuali wajib pajak telah memilih rezim perpajakan yang berbeda.
Ini nyaman dan tidak nyaman pada saat bersamaan. Ini nyaman bagi mereka yang awalnya memutuskan untuk menerapkan sistem perpajakan ini dan mengetahui semua pro dan kontra dan tidak nyaman bagi pengusaha yang tidak berpengalaman yang, karena ketidaktahuan atau kelupaan, tidak mengajukan permohonan penerapan rezim perpajakan yang berbeda tepat waktu, karena transisi ke rezim lain hanya mungkin dilakukan mulai tahun depan. Dan sepanjang tahun berjalan perlu membayar pajak dan melaporkan sesuai OSNO.
Saat beralih dari rezim perpajakan lain
Untuk beralih ke OSNO dari rezim perpajakan lain, perlu untuk memberi tahu otoritas pajak di tempat pendaftaran dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang tentang pencabutan pendaftaran sebagai pembayar sistem perpajakan yang disederhanakan, UTII, Pajak Pertanian Terpadu atau PSN. Tidak perlu mengajukan permohonan terpisah untuk penggunaan OSNO ke Layanan Pajak Federal.
Jangka waktu pemberitahuan kepada otoritas pajak tergantung pada sistem perpajakan tempat pengusaha perorangan atau organisasi beralih ke OSNO.
Transisi ke OSNO dengan sistem perpajakan yang disederhanakan
Misalnya, jumlah pendapatan Alpha LLC pada kuartal pertama tahun 2019 berjumlah 200 juta rubel, melebihi batas pendapatan yang ditetapkan untuk 2019 menurut sistem pajak yang disederhanakan sebesar 150 juta rubel.
Alpha LLC kehilangan hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan mulai kuartal pertama tahun 2019 dialihkan ke OSNO, sehubungan dengan itu ia harus membayar pajak untuk jangka waktu yang ditentukan: PPN, pajak penghasilan dan pajak properti dan menyerahkan laporan yang sesuai.
Tabel No. 1. Pajak yang dibayarkan kepada OSNO IP
| Jenis pajak | Persentase pajak | Frekuensi pembayaran | Batas waktu pembayaran | Siapa yang dibebaskan dari pembayaran pajak |
| TONG | 18%
– tarif dasar 10% Dan 0% | Triwulanan | sebelum tanggal 25 setiap tiga bulan berikutnya setelah periode pelaporan | Pengusaha perorangan yang penghasilannya selama 3 bulan. tidak melebihi 2 juta rubel. |
| Peserta proyek Skolkovo | ||||
| Pajak pendapatan pribadi | 13%
– tarif dasar (untuk penduduk Federasi Rusia) 30% – untuk bukan penduduk Federasi Rusia | Pembayaran di muka dibayarkan sesuai dengan perintah pembayaran yang diterima dari Layanan Pajak Federal. Pajak dihitung oleh pengusaha perorangan secara mandiri dan dibayarkan pada akhir tahun. | · Januari-Juni – hingga 15 Juli (1/2 dari perhitungan jumlah pembayaran uang muka tahunan); | Daftar penghasilan yang tidak dikenakan pajak disebutkan dalam Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia |
| Pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan, UTII, PSNO dan pajak pertanian terpadu | ||||
| Pajak Bumi dan Bangunan | Rentang dari 0.1% sebelum 2% | Setiap tahun | Sampai dengan tanggal 1 Desember tahun berikutnya setelah tahun laporan | Manfaat pajak properti ditetapkan oleh undang-undang pemerintah daerah |
Akuntansi dan pelaporan di OSNO
Kelengkapan akuntansi dan jumlah laporan keuangan yang disampaikan kepada otoritas pengatur tergantung pada badan usaha pengguna OSNO:
- Perusahaan menengah dan besar
Perusahaan menengah dan besar diharuskan memelihara catatan akuntansi yang lengkap. Pelaporan entitas tersebut terdiri dari neraca, laporan hasil keuangan, laporan perubahan modal dan arus kas, serta penjelasan atas laporan tersebut dan neraca.
Laporan akuntansi diserahkan setahun sekali ke dua badan: Layanan Pajak Federal dan Rosstat.
- Bisnis kecil
Usaha kecil dapat mempertahankan akuntansi yang disederhanakan, hanya terdiri dari neraca dan laporan hasil keuangan.
Catatan: Status perusahaan kecil diberikan kepada organisasi yang pendapatan tahunannya tidak melebihi 800 juta rubel, dan jumlah rata-rata karyawan tidak lebih dari 100 orang.
Anda dapat mengetahui apakah suatu organisasi termasuk dalam badan usaha kecil di situs web Layanan Pajak Federal menggunakan layanan “Daftar Terpadu Badan Usaha Kecil dan Menengah”, yang menunjukkan NPWP, OGRN, atau namanya.
- Perusahaan nirlaba
Organisasi nirlaba, seperti usaha kecil, dapat menyimpan catatan akuntansi dalam bentuk yang disederhanakan. Bagi mereka, laporan keuangan hanya terdiri atas neraca dan laporan tujuan penggunaan dana, serta penjelasannya.
Pengusaha perorangan adalah satu-satunya yang dikecualikan dari kewajiban menyelenggarakan pembukuan, dengan tetap memelihara KUDiR.
Kembalian pajak
Tabel No. 3. Daftar pelaporan pajak yang disampaikan ke OSNO
| Jenis pajak | Periodisitas | Tenggat waktu | Dokumen yang menyetujui formulir deklarasi | Membentuk |
| TONG | Triwulanan | Paling lambat pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah bulan laporan | Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2014 N -7-3/558@ (sebagaimana diubah pada 20 Desember 2016) | |
| Pajak penghasilan | Tergantung pada metode pembayaran uang muka. Apabila uang muka dibayarkan setiap triwulan, pelaporan disampaikan berdasarkan hasil 3 triwulan dan satu tahun (total 4 deklarasi per tahun). | Triwulanan dan bulanan – paling lambat 28 hari sejak akhir periode pelaporan | Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 N -7-3/572@. | |
| Pajak pendapatan pribadi | Setiap tahun | Paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun laporan | Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Desember 2014 N -7-11/671@ (sebagaimana diubah pada 25 Oktober 2017). | |
| Pajak properti organisasi | Setiap tahun | Paling lambat tanggal 30 Maret tahun berikutnya setelah tahun laporan | Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Maret 2017 N -7-21/271@ | |
| Pajak properti untuk perorangan | Pengusaha perorangan, seperti halnya warga negara biasa, tidak menyampaikan deklarasi | |||
Catatan: semua deklarasi, kecuali pelaporan PPN, dapat disampaikan baik dalam format kertas maupun elektronik. SPT PPN hanya boleh disampaikan dalam bentuk elektronik. Menyerahkannya kepada otoritas pajak di atas kertas sama saja dengan tidak menyampaikannya sama sekali, yang akan menimbulkan kewajiban perpajakan dan pengenaan denda.
Kombinasi dengan sistem perpajakan lainnya
Sistem perpajakan umum hanya kompatibel dengan PSNO dan UTII. Tidak dapat digabungkan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan (USNO) dan pajak pertanian (Unified Agricultural Tax), karena seluruh aktivitas wajib pajak dialihkan ke rezim tersebut, berbeda dengan PSNO dan UTII yang dapat diterapkan pada jenis aktivitas tertentu.
Catatan: ketika menggabungkan OSNO dengan paten atau pajak yang diperhitungkan, perlu untuk menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran secara terpisah, secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan.
Sistem perpajakan umum (OSNO) tahun 2019
Peringkat rata-rata 5 (100%), peringkat 1
