Organisasi memperoleh cadangan piutang ragu-ragu. Untuk itu dilakukan inventarisasi perhitungan dan dibuat laporan inventarisasi INV-17. Dalam kondisi apa utang dianggap terkonfirmasi? Baca artikelnya.

Pertanyaan: Organisasi di OSN bergerak dalam perdagangan grosir; dalam akuntansi dan akuntansi pajak kami memperoleh cadangan piutang ragu-ragu. Sebagaimana diketahui, untuk menghitung cadangan dalam akuntansi perpajakan perlu dilakukan inventarisasi perhitungan; dalam hal ini kami membuat Undang-Undang Persediaan INV - 17. Formulir ini memiliki dua kolom: utang yang dikonfirmasi dan utang yang belum dikonfirmasi. . Untuk mempertimbangkan suatu utang yang terkonfirmasi, apakah diperlukan laporan rekonsiliasi yang ditandatangani oleh pihak lawan, atau dapatkah dianggap terkonfirmasi juga jika semua dokumen utama yang mengonfirmasi utang tersebut tersedia?

Menjawab: INV-17 mengatur pencerminan di dalamnya jumlah piutang, baik yang ditegaskan maupun tidak ditegaskan oleh debitur, serta jumlah utang yang telah habis masa berlakunya.

Hutang tersebut dianggap dikonfirmasi oleh pihak lawan jika terdapat dokumen utama dan laporan rekonsiliasi atau dokumen lain yang menegaskan persetujuan pihak lawan terhadap hutang tersebut. Undang-undang tidak menyatakan bahwa tindakan rekonsiliasilah yang menegaskan kesepakatan pihak lawan dengan utang tersebut. Ini mungkin dokumen lain dari rekanan. Satu-satunya pengecualian adalah penyelesaian dengan bank dan anggaran.

Pada saat yang sama, untuk mempertimbangkan utang yang terkonfirmasi, tidak perlu membuat laporan rekonsiliasi dengan pihak lawan. Dokumen yang mengkonfirmasi kejadiannya dapat dilampirkan pada laporan persediaan piutang, misalnya:

• perjanjian yang menentukan syarat-syarat pembayaran kembali kewajiban oleh pihak lawan;
• faktur;
• sertifikat pekerjaan yang dilakukan (layanan yang diberikan);
• tindakan inventarisasi piutang pada akhir periode pelaporan (pajak).

Prosedur ini mengikuti surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 April 2013 No. 03-03-06/1/11347 dan Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 13 April 2011 No. 16-15/035618.1.

Selain itu, Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 26 Juli 2006 N 03-03-04/1/612) memperhatikan fakta bahwa ketentuan Art. Seni. 265 dan 266 Kode Pajak Federasi Rusia tidak menetapkan batasan pencatatan hanya jumlah piutang yang dikonfirmasi oleh debitur sebagai bagian dari cadangan piutang ragu-ragu.

Oleh karena itu, dalam menghitung jumlah piutang ragu-ragu untuk keperluan perpajakan, harus memperhitungkan seluruh jumlah piutang atas pengiriman barang, pekerjaan, jasa, yang diakui dikonfirmasi oleh hasil inventarisasi (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Juli 2006 N 03-03-04/1/612).

Alasan

Laporan rekonsiliasi yang akan membantu Anda memenuhi tahun 2016 bebas utang

Mengapa di bulan Desember: perlu untuk membenarkan angka-angka dalam neraca tahunan dan memperpanjang jangka waktu pembatasan

Selama inventarisasi, perlu untuk mengklarifikasi tidak hanya aset, tetapi juga kewajiban. Untuk melakukan ini, perlu menandatangani tindakan rekonsiliasi dengan pihak lawan. Dokumen tersebut dapat dibuat sesuai dengan formulir terpadu INV-17 (disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 18 Agustus 1998 No. 88). Tetapi akan lebih mudah untuk menyusunnya dalam bentuk Anda sendiri dengan mempertimbangkan spesifikasi perusahaan (lihat contoh).

Pada judul akta, Anda harus menuliskan tanggal, judul dokumen, jangka waktu rekonsiliasi dan nama para pihak, serta nomor perjanjian di mana perusahaan melakukan rekonsiliasi perhitungan. Untuk rekonsiliasi, ada baiknya mencatat dalam undang-undang nomor dan tanggal catatan utama di mana transaksi-transaksi tersebut tercermin dalam akuntansi. Misalnya invoice, akta, pembayaran, dll. Dengan cara ini pihak rekanan akan segera melihat dari mana asal utangnya, dan akan lebih mudah baginya untuk memeriksa kebenaran angkanya.

Ada baiknya membuat dua kolom dalam tindakan: menurut data Anda dan data rekanan. Kedua kolom tersebut dapat terisi secara otomatis. Jika ada yang tidak sesuai dengan pembeli, ia akan mencetak dan mengirimkan laporannya beserta ketidaksesuaiannya. Jika semuanya beres, dia akan menandatangani dan mengirimkan salinannya tanpa ada perselisihan.

Pihak lawan akan menandatangani akta tersebut lebih cepat jika Anda menunjukkan di dalamnya tanggal kapan hal ini harus dilakukan dan menekankan bahwa jika terjadi penundaan, hutang tersebut dianggap telah dikonfirmasi oleh kedua belah pihak.

Instruksi anti-krisis untuk akuntansi piutang tak tertagih

Hasil inventarisasi didokumentasikan dalam suatu akta dengan menggunakan formulir INV-17 atau formulir lain yang dikembangkan oleh perusahaan. Dokumen tersebut secara terpisah mencerminkan utang yang diakui dan tidak diakui oleh pihak lawan, serta piutang yang telah habis masa berlakunya. Selama audit, perusahaan menganalisis kontrak, dokumen utama, dokumen pembayaran dan membandingkannya dengan data akuntansi. Selain itu, ia mengirimkan laporan rekonsiliasi ke pihak lawannya. Namun tidak mungkin untuk mengecek semua debitur. Beberapa dari mereka tidak membalas surat; dari yang lain, amplop datang bertanda “Penerima tidak ditemukan.” Jika tidak ada koneksi dengan rekanan, Anda harus melanjutkan ke langkah No. 2.

Inventarisasi utang dapat dilakukan tanpa rekonsiliasi dengan pihak lawan

“...Dua kali setahun kami melakukan inventarisasi pembayaran dan menghapus piutang dan hutang yang telah jatuh tempo.” Apakah dalam hal ini perlu mengirimkan laporan rekonsiliasi ke pihak rekanan? Dan apakah perlu untuk memeriksa dengan pihak lawan yang memiliki saldo nol dalam akuntansi?..”

— Dari surat dari kepala akuntan Natalya Kolosova, Moskow

Natalya, perusahaan Anda tidak wajib mengirimkan pernyataan kepada pihak rekanan, termasuk yang bersaldo nol.

Perhitungan inventaris terdiri dari pemeriksaan keabsahan jumlah yang tercantum dalam akuntansi (klausul 3.44 dari Petunjuk Metodologi untuk Melakukan Inventarisasi, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Juni 1995 No. 49). Tidak ada persyaratan untuk prosedur pemeriksaan, sehingga perusahaan menetapkannya sendiri. Ini berarti Anda berhak untuk sekadar memeriksa data akuntansi dengan jumlah di "utama" (faktur, sertifikat pekerjaan dan layanan, slip pembayaran, laporan bank, dll.).

Perhatikan bahwa terkadang tidak menguntungkan untuk menandatangani tindakan seperti itu. Jika pihak lawan menegaskan suatu hutang yang tidak ingin dibayarnya, perusahaan tidak akan dapat menghapusnya sebagai hutang yang tidak ada harapan (klausul 2 Pasal 265, ayat 2 Pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia). Bagaimanapun, batas waktu akan mulai dihitung lagi (

Penghapusan piutang adalah operasi yang dilakukan akuntan secara rutin. Anda akan belajar dari artikel kami cara menentukan kriteria penghapusan piutang dan cara menerapkannya dengan benar.

Hutang apa yang bisa dihapuskan?

Tidak semua utang suatu perusahaan dapat dihapuskan, melainkan hanya utang yang memenuhi kriteria utang yang tidak realistis untuk ditagih. Konsep utang macet diberikan dalam paragraf 2 Seni. 266 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini adalah hutang yang telah habis masa berlakunya, serta hutang perusahaan yang dilikuidasi atau perusahaan yang dikecualikan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu karena tidak aktif.

Penting! Hutang perusahaan yang dikeluarkan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu selambat-lambatnya tanggal 1 September 2014 dapat dianggap tidak nyata (klausul 2 Pasal 64.2 KUH Perdata Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal Januari 23 Tahun 2015 Nomor 03-01-10/1982). Apabila data pemutusan hubungan kerja yang sebenarnya dimasukkan ke dalam register sebelum tanggal 1 September 2014, maka utang-utang perusahaan tersebut dihapuskan menurut aturan umum.

Jika seorang pengusaha perorangan berhutang uang kepada Anda, Anda tidak dapat melakukan prosedur tersebut hanya karena dia dikeluarkan dari Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu, karena pengusaha perorangan bertanggung jawab atas hutang dengan seluruh hartanya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 September 2015 Nomor 03-03-06/53157). Penghapusan piutang tak tertagih seorang pengusaha hanya dapat dilakukan setelah selesainya acara kepailitan, dalam hal meninggalnya pengusaha perorangan atau penguasa kehakiman mengambil keputusan tentang ketidakmungkinan menagih uang karena tidak ada. mungkin untuk mengetahui keberadaan pengusaha tersebut. Artinya, sebelumnya cara menghapus piutang Anda harus memastikan bahwa kondisi di atas terpenuhi.

Jika 2 perusahaan saling berhutang, pertama-tama, utangnya perlu dikompensasikan, mengurangi jumlah piutang dengan jumlah utang kepada pihak lawan. Jika perusahaan mitra masih berhutang kepada Anda, uang ini dianggap tidak tertagih, dan Anda dapat menghapuskan piutang yang telah jatuh tempo.

Jadi, Anda mengetahui bahwa perusahaan debitur tersebut bangkrut (atau dikeluarkan dari daftar badan hukum paling lambat tanggal 1 September 2014). Dalam hal ini, Anda memahami bahwa Anda tidak akan mampu membayar utangnya. Cara menghapus piutang, yang masa berlakunya habis masa berlakunya?

Sebagai aturan umum, jangka waktunya adalah 3 tahun, tetapi dapat diinterupsi jika:

• debitur menerima dan menandatangani berita acara perdamaian;
• mengirim surat - pengakuan hutang atau permintaan penundaan;
• bunga atau denda yang dibayarkan;
• perusahaan membuat perjanjian tambahan pada kontrak di mana debitur mengakui kewajibannya;
• Pengadilan menerima klaim dari perusahaan Anda terhadap pembeli yang lalai.

Perusahaan harus mulai menghitung kembali undang-undang pembatasan yang terputus. Namun, jangka waktunya tidak boleh lebih dari 10 tahun sejak tanggal terbentuknya utang (klausul 1 pasal 181 KUH Perdata Federasi Rusia).

Bagaimana mendokumentasikan penghapusan piutang tak tertagih

Jadi, Anda telah menentukan bahwa ada uang yang tidak realistis untuk diterima karena alasan-alasan yang disebutkan di atas. Untuk menghapus piutang dan hutang, Anda perlu membuat surat perintah inventarisasi hutang, dan hasilnya harus dimasukkan dalam formulir INV-17. Kemudian pengelola mengeluarkan perintah untuk melikuidasi utang perusahaan berdasarkan laporan persediaan dan sertifikat akuntansi, yang di dalamnya harus disebutkan jumlah utangnya, uraian keadaannya, mengapa utang itu menjadi tidak tertagih, dan referensi ke nomor dan tanggal laporan persediaan.

PENTING! Otoritas pajak memeriksa hutang yang telah dihapusbukukan dengan sangat hati-hati, oleh karena itu kami menyarankan untuk melampirkan laporan inventaris hutang sejarah kejadiannya dan dokumen yang mengkonfirmasi realitas transaksi: kontrak, faktur, faktur, sertifikat layanan yang diberikan, laporan rekonsiliasi, serta dasar untuk mengakui utang itu buruk (misalnya, kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu atau perintah juru sita).

Penghapusan piutang yang telah jatuh tempo dalam akuntansi

Memesan penghapusan piutang dalam akuntansi suatu perusahaan tergantung pada apakah perusahaan tersebut mempunyai cadangan piutang ragu-ragu.

Jika perusahaan memiliki cadangan, entri dibuat: Dt 63 Kt 62 (76 atau akun lain untuk akuntansi utang ke organisasi Anda) - dengan mengorbankan cadangan utang ragu-ragu.

Apabila utang lebih besar dari cadangan, maka selisihnya dibebankan pada rekening biaya lain-lain: Dt 91,2 Kt 62 (atau rekening piutang lain).

Hutang yang dihapuskan dalam jangka waktu 5 tahun harus dicatat sebagai pendebetan rekening 007 seluruhnya. Dan hanya setelah periode ini barulah dihapuskan sepenuhnya.

Jika perusahaan belum membuat cadangan, maka dibuat jurnal sebagai berikut:

• Dt 91.2 Kt 62 (atau akun piutang lain) - dana yang tidak realistis dihapuskan sebagai biaya;
• Dt 007 - utang yang dihapuskan diperhitungkan di neraca.

Simpan dokumen yang mengkonfirmasi fakta tersebut penghapusan piutang, untuk keperluan akuntansi, Anda memerlukan waktu minimal 5 tahun sejak tanggal penghapusan hutang yang telah jatuh tempo kepada perusahaan Anda. Pada akun 007, akuntansi analitik harus disimpan untuk setiap pihak lawan.

Penghapusan piutang dalam akuntansi pajak

Hanya organisasi yang mempertimbangkan pajak penghasilan berdasarkan akrual yang dapat menghapuskan piutang tak tertagih sebagai beban. Oleh karena itu, penyederhanaan dan pembayar UTII tidak dapat memperhitungkan utang macet dalam pengeluaran (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 November 2007 No. 03-11-04/2/274). Pengusaha perorangan di OSNO juga tidak berhak melakukan prosedur tersebut penghapusan piutang.

Dalam akuntansi untuk tujuan perpajakan, algoritma untuk melikuidasi piutang bergantung pada apakah cadangan piutang ragu-ragu telah dibuat. Jika ada, maka perusahaan akan menjalankannya penghapusan piutang atas beban cadangan, dan bagian utang yang tidak ditanggung oleh cadangan diatribusikan pada beban non-operasional. Apabila cadangan tidak terbentuk, maka piutang tersebut dihapuskan menjadi beban non operasional. Beban diakui pada tanggal terjadinya peristiwa paling awal:

• jangka waktu pembatasan telah berakhir;
• catatan pemutusan hubungan kerja debitur muncul dalam daftar badan hukum;
• dokumen diterima dari juru sita.

Dokumen pendukung untuk keperluan akuntansi pajak harus disimpan minimal 4 tahun.

Jika Anda membayar uang muka kepada pemasok dan kemudian mengakui utang ini sebagai utang buruk, maka PPN yang diterima untuk dipotong harus dikembalikan.

PENTING! Jika perusahaan memutuskan untuk mengakui hutang seseorang sebagai hutang buruk dan setelahnya penghapusan piutang Untuk memasukkannya sebagai pengeluaran, Anda perlu mentransfer pajak penghasilan pribadi dari jumlah utangnya.

Dari sudut pandang otoritas pajak, individu menerima manfaat pajak, dan perusahaan harus bertindak sebagai agen pajak penghasilan pribadi. Secara khusus, Kementerian Keuangan Rusia menulis tentang hal ini dalam surat tertanggal 08.02.2012 No. 03-04-06/4-27 dan Layanan Pajak Federal Rusia dalam klarifikasi tertanggal 31.12.2014 No.PA- 11-04-27362. Jika orang tersebut adalah pegawai organisasi, maka selain membayar pajak penghasilan pribadi untuknya, organisasi harus mentransfer dari jumlah tersebut penghapusan piutang asuransi premium.

Hasil

Proses penghapusan piutang sederhana, namun diatur secara ketat. Pelanggarannya penuh dengan tuntutan dari pemeriksa pajak dan penetapan tambahan pajak penghasilan atau denda karena kesalahan akuntansi. Oleh karena itu, sebelumnya cara menghapus piutang, memastikan bahwa inventarisasi telah dilakukan dan perintah yang sesuai telah dikeluarkan.

Negara telah memperluas daftar alasannya penghapusan piutang. Kini tidak perlu menunggu 3 tahun, melainkan hapus utang perusahaan yang dikecualikan dari ERGUL pada tanggal pengecualian debitur.

Namun, kami tetap menyarankan Anda untuk tidak menambah beban perusahaan sebesar itu penghapusan piutang dan melakukan segala upaya untuk melikuidasi piutang pihak lawan, dengan menawarkan kepadanya, misalnya, rencana angsuran atau restrukturisasi utang.

Piutang seringkali menjadi subyek litigasi. Kegagalan jangka panjang pihak lawan untuk memenuhi kewajibannya dapat mengakibatkan penagihan piutang melalui pengadilan.

Permasalahan pokok yang timbul dalam penagihan piutang melalui pengadilan antara lain adalah bukti surat adanya piutang.

1. Kesepakatan

Salinan kontrak atau dokumen kepemilikan lainnya yang asli atau telah dilegalisir. Tetapi suatu perjanjian pun tidak dapat dianggap sebagai suatu dokumen yang cukup untuk menegaskan suatu utang, karena itu bukanlah dokumen utama yang menunjukkan selesainya suatu transaksi bisnis, dan oleh karena itu fakta adanya utang. Jadi, “utama” yang sesuai harus dilampirkan pada kontrak.

2. Dokumentasi utama

Kecukupan dokumen utama ditentukan oleh kepatuhannya terhadap persyaratan Art. 9 Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 No. 402-FZ “Tentang Akuntansi”. Di antara yang paling umum dalam kegiatan ekonomi adalah dokumen-dokumen utama berikut:

• wesel;
• sertifikat pekerjaan yang dilakukan (layanan yang diberikan);
• faktur;
• pesanan tunai;
• referensi.

3. Pernyataan rekonsiliasi perhitungan

Tindakan rekonsiliasi akun itu sendiri bukanlah dokumen akuntansi utama dan, oleh karena itu, bukan merupakan bukti yang tidak dapat disangkal yang menegaskan jumlah hutang suatu pihak kepada pihak lainnya.

Tetapi, jika selain akta itu juga dilampirkan dokumen-dokumen lain pada bahan penagihan utang (perjanjian, perintah pembayaran, sertifikat pekerjaan yang dilakukan, dan lain-lain), maka bersama-sama kumpulan dokumen itu dapat menjadi bukti nyata adanya suatu akta. utang.

Poin penting

• Kita tidak boleh lupa bahwa kesalahan besar dapat terjadi saat menyiapkan dokumen, yang membuat penagihan utang menjadi masalah. Oleh karena itu, seringkali terdapat kontradiksi dalam dokumen. Misalnya, satu harga muncul dalam kontrak, dan nilai lain muncul dalam faktur atau sertifikat pekerjaan yang dilakukan. Apabila dalam perjanjian tidak memuat klausul bahwa para pihak mempunyai hak untuk menyesuaikan biaya pada saat penandatanganan faktur, akta atau sejenisnya, maka kemungkinan penagihan utang dalam jumlah yang ditentukan dalam dokumen utama menjadi dapat diperdebatkan. Jika klausul seperti itu dimasukkan dalam teks kontrak, maka timbul pertanyaan siapa yang menandatangani dokumen utama dan apakah orang yang menandatangani dokumen tersebut mempunyai wewenang yang diperlukan.
• Masalah-masalah tertentu dalam penagihan utang timbul karena kekhasan alur dokumen, misalnya satu stempel dibubuhkan pada kontrak, dan stempel lainnya ditempelkan pada dokumen aslinya. Dengan tidak adanya dokumen yang menjelaskan secara spesifik aliran dokumen, atau setidaknya pembayaran sebagian untuk dokumen yang disengketakan, ada kemungkinan besar untuk menerima pernyataan penolakan terhadap fakta penerimaan dengan segala implikasinya.
• Mari kita tekankan aspek penting lainnya terkait ketersediaan laporan rekonsiliasi. Seperti diketahui, jangka waktu pembatasan umum adalah tiga tahun. Dan apabila jangka waktu tersebut telah lewat, maka atas permintaan salah satu pihak, pengadilan dapat menolak untuk mempertimbangkan gugatan tersebut. Namun, sesuai dengan Art. 203 KUH Perdata Federasi Rusia, jangka waktu pembatasan tersebut terputus jika selama jangka waktu tersebut tuntutan diajukan ke pengadilan, serta jika debitur Anda telah mengambil tindakan yang menunjukkan pengakuan utangnya. Penandatanganan akta perdamaian, menurut hakim, hanyalah tindakan seperti itu. Setelah jeda, jangka waktu pembatasan ditentukan “dari awal”, karena waktu yang telah berlalu sebelum jeda tidak dihitung.

Dalam hal hilangnya dokumen yang mengkonfirmasi terjadinya hutang, kami merekomendasikan untuk menilai kemungkinan memiliki kontrak, faktur, dokumen pembayaran, laporan rekonsiliasi dan korespondensi apa pun dengan pihak lawan mengenai hutang ini di departemen terkait atau divisi terpisah.

Pusat Hukum “YURAKS” memberikan bantuan secara penuh dan menyeluruh dalam menyelesaikan permasalahan penagihan piutang, dan memiliki pengalaman luas dalam industri ini.

Kami mengundang Anda untuk membiasakan diri dengan informasi tentangpusat "YURAX":

• Penagihan piutang dari badan hukum

Pengacara kami menjaga kerahasiaan sepenuhnya dan hanya bertindak demi kepentingan klien mereka.

Harga untuk layanan kami wajar dan tetap.

Kami akan menganalisis situasi Anda secara gratis dan memberikan solusi!

Seorang pengacara dari pusat YURAX selalu siap membantu Anda!

Berikut jenis-jenis hutang yang biasa dipahami sebagai piutang:

• untuk produk yang dikirim
• untuk pekerjaan yang dilakukan
• untuk layanan yang diberikan
• atas uang muka yang dibayarkan
• sesuai dengan jumlah yang dikeluarkan untuk pelaporan (untuk karyawan organisasi itu sendiri)

Dalam akuntansi, piutang merupakan salah satu unsur kekayaan suatu perusahaan. Seiring dengan benda-benda seperti modal kerja, peralatan, real estate.
Setiap tahun, suatu perusahaan harus melakukan inventarisasi kewajibannya untuk memperjelas ketersediaannya, menilai keadaan saat ini dan prospek penutupan.
Untuk mengklasifikasikan kewajiban, biasanya menggunakan definisi berikut:

Piutang yang terdokumentasi

Jenis utang ini menyiratkan adanya dokumen akuntansi utama, seperti:

• kontrak
• faktur
• sertifikat pekerjaan yang dilakukan dan layanan yang diberikan
• wesel
• tindakan rekonsiliasi
• dokumen lain yang mendokumentasikan persyaratan

Dengan bantuan dokumen-dokumen yang terdaftar, pengacara dapat menentukan atas dasar apa utang itu timbul, jangka waktu terjadinya, jumlah kewajiban dan kemungkinan penghitungan denda.

Piutang lancar
Hutang jenis ini menyangkut kewajiban-kewajiban yang jangka waktu pelaksanaannya belum selesai, atau telah diperpanjang atas kesepakatan para pihak. Dalam praktik suatu entitas ekonomi, keberadaan utang jenis ini merupakan hal yang wajar.
Namun, Anda perlu terus memantau status utang Anda saat ini.
Jika terjadi keterlambatan dalam kewajiban utang saat ini, kehati-hatian harus diberikan untuk mendokumentasikannya dengan benar - tindakan, klaim, rekonsiliasi, dll.

Piutang yang telah jatuh tempo
Hutang yang sudah habis masa berlakunya. Upaya untuk menagih hutang jenis ini harus dimulai secepat mungkin, karena seiring berjalannya waktu, kemungkinan keberhasilan penagihan semakin berkurang.
Piutang yang telah jatuh tempo (overdue debt), tergantung pada jangka waktu keberadaannya, mengambil jenis berikut

Jenis hutang yang telah jatuh tempo

1. Hutang yang diragukan

Ini adalah hutang yang tidak dilunasi tepat waktu dan tidak ada jaminan, jaminan atau bank garansi.

2. Hutang buruk

Jenis utang yang masa pembatasannya telah berakhir. Atau utang tersebut tidak dapat ditagih karena perbuatan suatu instansi pemerintah atau likuidasi debitur.

Jelaslah bahwa pekerjaan menagih piutang yang telah jatuh tempo harus dimulai sedini mungkin dan bersifat sistematis, dan tidak dilakukan sesekali.

Yang saya maksud dengan sistematika adalah interaksi konstan antara departemen penjualan, akuntansi, dan layanan hukum.
Hal ini harus diatur sedemikian rupa sehingga jika terjadi keterlambatan pembayaran kewajiban, tuntutan dan dokumen-dokumen berikutnya dikirimkan secara tepat waktu dan lengkap, memastikan, dalam jangka panjang, keberhasilan jalannya perkara di pengadilan.
Untuk memastikan prosedur ini, masuk akal untuk mengembangkan dan menerapkan prosedur tertentu di perusahaan, dalam bentuk peraturan atau perintah, dan membiasakan semua karyawan yang terkena dampaknya.

Kadang-kadang “piutang” muncul sebagai akibat dari tindakan yang tidak terkoordinasi dari jasa akuntansi dua perusahaan. Dan pada saat rekonsiliasi, ternyata utang tersebut sebenarnya tidak ada, tetapi salah dicatat dalam akuntansi.
Situasi ini “ditangani” dengan membuat entri akuntansi tambahan (korektif).
Ada juga kemungkinan lain untuk menyelesaikan kewajiban utang.

Offset sebagai metode pelunasan piutang

Tuntutan serupa dari dua badan hukum dapat diselesaikan dengan cara saling hapus, dengan ketentuan sebagai berikut:

• kedua perusahaan tersebut saling dan sekaligus merupakan kreditur dan debitur satu sama lain
• batas waktu pemenuhan kewajiban telah tiba, atau belum ditentukan, atau ditentukan pada saat kreditur mengajukan tuntutan
• undang-undang pembatasan belum berakhir
• persyaratannya tidak menyangkut bahaya terhadap kehidupan dan kesehatan
• offset tidak dilarang oleh hukum atau kontrak

Pada prinsipnya offset dapat dilakukan atas permintaan salah satu pihak. Tetapi lebih baik melakukan ini bersama-sama, dengan pelaksanaan dokumen terkait.

Novasi piutang menjadi pinjaman
Pada hakikatnya ini adalah penggantian suatu kewajiban yang timbul dari suatu jenis perjanjian dengan perjanjian pinjam meminjam. Dapat digunakan untuk mengubah syarat pembayaran utang, syarat, suku bunga, dll. Itu dibuat sesuai dengan aturan yang disediakan untuk membuat perjanjian pinjaman.

Kompensasi sebagai metode pelunasan piutang
Jika debitur tidak mempunyai uang untuk melunasi utangnya, tetapi ada barang yang diperolehnya yang diminati kreditur, maka utang itu dapat dilunasi dengan mengorbankan harta itu yang dialihkan oleh debitur kepada kreditur.
Perjanjian kompensasi harus menentukan properti apa yang akan dialihkan, berapa nilainya oleh para pihak, tata cara pendaftaran ulang (jika perlu), dll.

Pengalihan hak tagih (cession)
Baru-baru ini, banyak organisasi yang secara profesional terlibat dalam penagihan utang. Ini adalah agen penagihan.
Kreditur dapat mengalihkan hak tagih berdasarkan perjanjian tempat timbulnya piutang itu kepada orang yang berkepentingan untuk memperolehnya.
Tentu saja, harga transaksi semacam itu akan lebih murah daripada utang itu sendiri. Berapa besarnya tergantung pada transaksi spesifik dan prospek pemulihan.
Persetujuan debitur tidak diperlukan; cukup dengan memberitahukannya.

Jika Anda memutuskan untuk menagih piutang secara mandiri, disarankan untuk mengirimkan klaim kepada debitur. Ini akan memungkinkan Anda untuk merumuskan posisi Anda dan mengetahui apakah debitur berkeberatan. Selain itu, dalam beberapa kasus, perjanjian tersebut memuat ketentuan tentang penyelesaian sengketa pra-persidangan yang bersifat wajib.

Klaim harus memuat:

• tuntutan pembayaran suatu utang, disertai pembenaran dari mana utang itu timbul
• perhitungan jumlah hutang
• perhitungan bunga
• menetapkan batas waktu pengembalian
• peringatan tentang pergi ke pengadilan

Orang yang berwenang harus menandatangani klaim. Salinan dokumen perlu dilampirkan pada tuntutan dan diperoleh kepastian bahwa tuntutan telah diajukan kepada debitur.
Jika persyaratan yang ditetapkan dalam tuntutan tidak dipenuhi dalam jangka waktu yang ditentukan, ini merupakan dasar yang kuat untuk mengajukan permohonan ke pengadilan.

Aturan untuk mengajukan tuntutan ke pengadilan ditetapkan oleh Kode Prosedur Arbitrase dan saya tidak akan membahasnya di sini.

Anda hanya perlu mengingatnya Penggugat sendiri wajib membuktikan perkaranya dalam hal penagihan utang.
Oleh karena itu, sangat penting untuk mempersiapkan sidang pengadilan dengan cermat, mempelajari praktiknya, dan menyediakan dokumen yang diperlukan.

Dalam semua kasus, disarankan agar, bersamaan dengan pengajuan pernyataan klaim, Anda mengajukan petisi penerapan tindakan sementara— penyitaan rekening giro dan harta benda lain milik debitur.
Tindakan ini akan memungkinkan, pertama, untuk menghindari penjualan darurat oleh debitur atas propertinya, dan kedua, akan mendorong dia untuk melunasi utangnya secepat mungkin.

Selain memungut pokok, pengadilan berhak membebankan kepada debitur pembayaran denda, denda, denda, serta biaya-biaya yang dikeluarkan penggugat untuk membayar bea negara dan jasa hukum.

Setelah putusan pengadilan mulai berlaku, penggugat diberikan surat perintah eksekusi, yang harus diserahkan kepada petugas juru sita.
Keberhasilan prosedur pelaksanaan putusan pengadilan tergantung pada efisiensi juru sita dan pengalaman pengacara yang mengontrol kemajuan proses penegakan hukum di pihak penggugat.
Sayangnya, dalam praktiknya hal ini memerlukan proses yang panjang.

Dan perkara yang paling tidak menyenangkan bagi penggugat adalah kebangkrutan debitur(pengutang).
Undang-undang Kepailitan menentukan tata cara pembayaran.
Pembayaran berdasarkan kontrak termasuk dalam tahap ketiga.
Dengan demikian, terdapat risiko yang besar bahwa harta debitur tidak akan cukup untuk seluruh kreditur.
Pasal 142 UU Kepailitan menyatakan bahwa piutang kreditur yang tidak dipenuhi karena harta debitur tidak mencukupi dianggap musnah.
Dalam hal ini, kreditur hanya dapat menghapuskan utang pihak lawan sebagai utang yang tidak dapat ditagih.

Saya sangat berharap ini bukan kasus Anda. Saya sarankan menghubungi terlebih dahulu.

Kesalahan umum dalam akuntansi dan pelaporan Svetlana Anatolyevna Utkina

Contoh 9. Piutang dihapuskan, yang jangka waktunya tidak didokumentasikan

Dalam praktiknya, situasi muncul ketika organisasi, untuk mengurangi pajak penghasilan, menghapuskan piutang yang telah jatuh tempo sebagai beban. Sesuai dengan sub. 2ip. 2 sdm. 265 Kode Pajak Federasi Rusia, kerugian yang diterima wajib pajak pada periode pelaporan (pajak), khususnya jumlah piutang tak tertagih, disamakan dengan biaya non-operasional.

Klausul 2 Seni. 266 Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan kasus-kasus penagihan utang yang tidak realistis:

Penerbitan suatu tindakan oleh badan negara, yang menyebabkan pemenuhan kewajiban tidak mungkin seluruhnya atau sebagian (Pasal 417 Kode Pajak Federasi Rusia);

Likuidasi badan hukum-debitur (dasarnya adalah kutipan dari daftar);

Kematian warga negara - debitur (Pasal 418 KUH Perdata Federasi Rusia);

Pengakuan independen atas suatu hutang sebagai tidak realistis untuk ditagih, misalnya, dengan adanya atau penerimaan berulang kali dari juru sita keputusan untuk menghentikan proses penegakan hukum karena ketidakhadiran debitur atau kurangnya properti debitur yang dapat diambil alih (Hukum Federal tanggal 21 Juli 1997 No. 119 Undang-Undang Federal “Tentang Proses Penegakan”);

Jika ada alasan lain yang secara jelas menunjukkan ketidakmungkinan menerima dana dari pembeli.

Baik dalam akuntansi maupun akuntansi pajak, prosedur penghapusan utang bergantung pada apakah organisasi membuat cadangan piutang ragu-ragu atau tidak.

Jika cadangan tidak dibuat, maka dalam akuntansi jumlah utangnya dihapuskan sebagai biaya lain-lain. Pada saat yang sama, dalam waktu lima tahun sejak tanggal penghapusan, organisasi harus mencatat utang yang telah dihapusbukukan pada rekening administratif 007 “Utang debitur pailit yang dihapuskan dalam keadaan rugi”.

Dalam akuntansi pajak, jumlah penuh piutang tak tertagih dimasukkan dalam biaya non-operasional organisasi pada tanggal penghapusannya (ayat 2, ayat 2, pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika cadangan dibuat dalam akuntansi, hutang tersebut dihapuskan oleh organisasi dengan mengorbankan cadangan yang dibuat. Apabila jumlah cadangan tidak mencukupi, selisihnya dihapuskan sebagai biaya non-operasional.

Saat membuat cadangan piutang ragu-ragu dalam akuntansi pajak, piutang tak tertagih juga dapat dihapuskan dari cadangan yang dibuat. Dan hanya jika jumlahnya tidak mencukupi, selisihnya dapat segera dihapuskan sebagai biaya non-operasional.

Klausul 5 Seni. 167 Kode Pajak Federasi Rusia mewajibkan organisasi untuk membebankan PPN saat menghapus piutang. Dalam hal ini, pajak dihitung dan dibayarkan ke anggaran pada saat terjadinya dua tanggal yang lebih awal:

Hari berakhirnya jangka waktu pembatasan;

Hari penghapusan hutang.

Kewajiban menghitung dan membayar PPN ke anggaran timbul bila dua syarat terpenuhi secara bersamaan:

1) hutang pembeli untuk pembayaran barang (pekerjaan, jasa) yang dikenakan PPN dihapuskan (yaitu jumlah hutang termasuk PPN).

Apabila utang itu timbul misalnya dari suatu perjanjian penyerahan barang-barang yang tidak dikenakan PPN, atau dari suatu perjanjian pinjam-meminjam, maka tidak ada PPN atas jumlah utang itu. Oleh karena itu, tidak ada kewajiban membayar PPN pada saat penghapusan utang ini;

2) pada saat timbulnya hutang, organisasi, sesuai dengan kebijakan akuntansi yang berlaku pada saat itu, menentukan pendapatan untuk keperluan penghitungan PPN “atas pembayaran”.

Jika pendapatan selama periode terjadinya hutang ditentukan oleh organisasi “melalui pengiriman”, maka jumlah PPN atas harga pokok penjualan (pekerjaan, jasa) harus dibayarkan ke anggaran selama periode pengiriman.

Pada saat penghapusan piutang, PPN dibebankan berdasarkan tarif PPN yang berlaku pada saat penyerahan barang (pekerjaan, jasa).

Misalnya, CJSC Fakel pada bulan Maret 2002 mengirimkan barang ke CJSC Sever sejumlah 140.000 rubel. (termasuk PPN 20% - 23.333 rubel). Pada tahun 2002, organisasi menentukan pendapatan untuk tujuan perpajakan “dengan pembayaran”.

Dalam akuntansi, transaksi bisnis ini tercermin dalam entri berikut:

Besarnya PPN atas harga pokok barang yang dikirim:

Pada tahun 2005, CJSC Fakel menghapuskan jumlah pokok karena berakhirnya jangka waktu pembatasan:

Dan besarnya PPN atas harga pokok penjualan

Piutang yang telah dihapusbukukan dimasukkan dalam neraca

Namun, jika organisasi menerima uang dari pembeli setelah ia menghapus utangnya dan membayar jumlah PPN yang sesuai ke anggaran, PPN tidak dikenakan biaya lagi (Surat Kementerian Pajak Rusia tertanggal 28 Januari 2002 No. 03-1-09/161/14-B601) .

Piutang usaha harus dihapuskan berdasarkan perintah pengelola yang bersangkutan. Selain itu, dasar penghentian suatu kewajiban adalah diumumkannya suatu tindakan suatu badan negara yang membuat pemenuhan kewajiban tersebut tidak mungkin dilakukan, atau likuidasi organisasi.

Dari buku Pendiri dan Perusahaannya [Dari pendirian LLC hingga keluarnya] pengarang

Piutang Usaha Mari kita menarik perhatian pembaca ke metode lain yang kurang umum dalam melunasi hutang pendiri atas kontribusi modal dasar perusahaan. Ini adalah pembayaran piutang (dana dalam penyelesaian). Operasi ini disebut konsesi

Dari buku Utang Negara: Analisis Sistem Pengelolaan dan Penilaian Efektivitasnya pengarang Braginskaya Lada Sergeevna

Utang pinjaman dari pemerintah asing Masalah utama di sini adalah kenyataan bahwa utang ini merupakan komponen non-pasar dari utang luar negeri pemerintah, dan tidak dapat digunakan untuk mengelolanya.

Dari buku Hubungan Ekonomi Internasional: Cheat Sheet pengarang penulis tidak diketahui

Dari buku Perlindungan Hak Konsumen: Pertanyaan yang Sering Diajukan, Contoh Dokumen penulis Enaleeva I.D.

Dari buku Piutang. Metode pengembalian dana yang berhasil penulis Dudin Alexei

2.6. Umur simpan dan umur layanan. Aturan penggunaan barang (pekerjaan, jasa) Menurut Art. 472 KUH Perdata Federasi Rusia, undang-undang atau dengan cara yang ditetapkan olehnya dapat mengatur kewajiban untuk menentukan jangka waktu setelah barang dianggap tidak layak untuk digunakan.

Dari buku Keuangan Organisasi. Lembar contekan pengarang Zaritsky Alexander Evgenievich

Piutang Alexei Dudin. Kembalikan metode itu

Dari buku Pendiri dan perusahaannya: semua pertanyaan [Dari penciptaan hingga likuidasi] pengarang Anishchenko Alexander Vladimirovich

59. Piutang Piutang merupakan elemen dinamis dan variabel dari aset lancar. Inti dari piutang adalah imobilisasi aset lancar milik perusahaan. Oleh karena itu, bagi perusahaan, demikianlah adanya

Dari buku Ada jalan keluar dari krisis! oleh Krugman Paul

2.1.3.1. Piutang Usaha Mari kita menarik perhatian pembaca ke metode lain yang kurang umum dalam melunasi hutang pendiri untuk membayar bagian modal dasar perusahaan. Ini adalah pembayaran piutang (dengan kata lain, dana dalam penyelesaian).

Dari buku Kesalahan umum dalam akuntansi dan pelaporan pengarang

Jalan yang Tidak Kita Ambil Sejarah menunjukkan bahwa krisis keuangan selalu disertai dengan krisis ekonomi yang berkepanjangan, dan pengalaman Amerika Serikat sejak tahun 2007 menegaskan hal ini. Memang benar, tingkat pengangguran dan pertumbuhan ekonomi Amerika telah mengalami penurunan

Dari buku Pengeluaran Organisasi: Akuntansi dan Akuntansi Pajak pengarang Utkina Svetlana Anatolyevna

Contoh 11 Tata cara penghapusan jumlah utang usaha yang telah habis masa berlakunya telah dilanggar. Jumlah utang usaha yang telah habis masa berlakunya dapat dihapuskan dari neraca dan dimasukkan dalam neraca. penghasilan lain-lain (pasal 78 Peraturan tentang

Dari buku Contoh Kontrak Kerja pengarang Novikov Evgeniy Alexandrovich

Contoh 17. Departemen akuntansi organisasi tidak memasukkan dalam cadangan piutang ragu-ragu utang yang tidak dikonfirmasi oleh debitur dalam Suratnya, Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Juli 2006 No. 03-03-04/1/612. menjelaskan bahwa cadangan piutang ragu-ragu harus mencakup utang-utang sebagai

Dari buku Mashkanta.ru penulis Bogolyubov Yuri

Konsep biaya yang dibenarkan secara ekonomi dan terdokumentasi Sesuai dengan Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia, laba organisasi Rusia didefinisikan sebagai pendapatan yang diterima, dikurangi dengan jumlah biaya yang dikeluarkan. Dalam hal ini, beban hanya diakui

Dari buku Manajemen Piutang pengarang Brunhild Svetlana Gennadievna

2.3.2. Kontrak kerja yang dibuat untuk jangka waktu tertentu selama pelaksanaan sementara (untuk jangka waktu sampai dengan dua bulan) Gambar. 49. Contoh kontrak kerja yang dibuat dengan seorang karyawan untuk jangka waktu tertentu (sampai dengan dua bulan). Beras. 50. Contoh pesanan (instruksi) untuk masuk

Dari buku penulis

4. Pendapatan tidak berdokumen Pendapatan tersebut tidak dapat menjadi jaminan bagi bank, tetapi hanya dapat meningkatkan kesan pribadi karyawan terhadap Anda sebagai klien, tentu saja, jika kita tidak berbicara tentang besar

Dari buku penulis

Bagian I APA ITU PIUTANG? Uang itu seperti pupuk kandang: kalau tidak dibuang, tidak ada gunanya. Francis Bacon 1. DEBITOR DAN PIUTANG Debitur adalah debitur (dari bahasa latin debitum - hutang, kewajiban), salah satu pihak

Dari buku penulis

1. DEBITOR DAN PIUTANG Debitur adalah debitur (dari bahasa latin debitum - hutang, kewajiban), salah satu pihak dalam suatu kewajiban perdata dari hubungan harta benda antara dua orang atau lebih elemen