OSN er beskatning som hovedregel for de økonomiske enheder, der ikke har ret eller af en eller anden grund ikke har til hensigt at vælge en af de særlige ordninger. Lad os overveje, hvilke hovedtyper af skatter der skal beregnes og betales i dette tilfælde.
Beskatning under OSNO: hvilke skatter betaler LLC?
Emnet for vores opmærksomhed er LLC-skatter på OSNO(eller OSN - generelt skattesystem), samt andre organisationer, der bruger dette system. Vi vil ikke dvæle ved proceduren for beskatning af iværksætteres indkomst (betaling af personlig indkomstskat (NDFL) i stedet for indkomstskat, muligheden for at anvende patent).
Organisationer betaler videre OSNO skatter sådan:
- Føderal: merværdiafgift (moms) (kapitel 21 i Den Russiske Føderations skattelov), indkomstskat (kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvis der er et afgiftsgrundlag, betales derudover råstofindvindingsafgift og punktafgifter.
- Regionalt: ejendomsskat, transportafgift, spilleafgift.
- Lokal: grundskyld, handelsskat.
- Personlig indkomstskat og forsikringsbidrag af ansattes løn.
Et separat kapitel i Den Russiske Føderations skattelov er afsat til hver af skatterne samt forsikringsbidrag til sociale fonde. Derudover har skatteyderen samtidig med OSN ret til at anvende en særlig ordning i form af betaling af en enkelt skat på imputeret indkomst (UTII) for de typer aktiviteter, der er anført i kapitel. 26.3 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.
moms på OSNO
Den vigtigste føderale skat, der betales af skatteydere, der bruger OSN, er moms med en sats på 18% (den vigtigste, men ikke den eneste sats, artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov).
Moms refererer til indirekte skatter, det vil sige, at den opkræves i form af en præmie på prisen på varer (værker, tjenesteydelser). Et særligt træk ved moms er muligheden for at anvende et skattefradrag (artikel 171 i Den Russiske Føderations skattelov). Dens essens er som følger. Ved at sælge sit produkt erhverver skatteyderen forskellige ressourcer (råmaterialer, arbejde, tjenesteydelser) til sin produktion. Når han betaler prisen for disse ressourcer, betaler han moms som en del af prisen.
Skatteyderen har ret til at fradrage (dvs. ikke betale) den moms, han allerede har betalt ved køb af ressourcer (indgående moms). Han betaler kun påløbet moms af den værdi, han tilfører. Det enkleste eksempel: Ved videresalg af et produkt betales der kun moms af opslaget.
Tvister i forbindelse med beregning af moms er ikke ualmindelige. En almindelig situation er, når en skatteyder har krævet indgående moms til fradrag, men hans modpart (sælger) faktisk ikke har betalt moms til budgettet. I dette tilfælde kan skattemyndigheden mistænke skatteyderen for uredelighed (at han vidste eller burde have mistanke om, at modparten ikke har betalt moms) og på baggrund af resultaterne af skatterevisionen opkræve yderligere moms, dvs. at betale fuld moms, uden at anvende fradrag for modparten - til den misligholdte. Retspraksis i sådanne sager er selvmodsigende.
Indkomstskat under OSN
Ved beregning af indkomstskat er skattegrundlaget (fortjeneste) defineret som indkomst reduceret med udgifterne (artikel 247 i Den Russiske Føderations skattelov).
Indkomst kan modtages i form af 2 muligheder:
- Som indtægt fra salg: indtægt (artikel 249 i Den Russiske Føderations skattelov).
- Som ikke-driftsindkomst: udbytte, bøder, renter, vederlagsfrie kvitteringer osv. (Artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov).
Det største antal skattetvister opstår i forbindelse med skatteydernes opgørelse af udgifter. Udgifter, ligesom indtægter, kan være:
- relateret til salg samt produktion af produkter (artikel 253-264.1 i Den Russiske Føderations skattelov);
- ikke-salg (artikel 265-267.4 i Den Russiske Føderations skattelov).
Krav fra skattemyndigheden vedrørende tilskrivning af visse udgifter til udgifter, der reducerer fortjenesten, kan vedrøre både indholdet af udgifterne (deres manglende accept i skattemæssig henseende, artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov) og perioden for deres anerkendelse.
Denne periode adskiller sig, når der anvendes en af 2 metoder til at acceptere udgifter, der er fastlagt i organisationens regnskabspraksis:
- Når du anvender kontantmetoden, er datoen for transaktionen på den faktiske modtagelse eller udgift af penge vigtig - ifølge kontantdokumenter (artikel 273 i Den Russiske Føderations skattelov).
- Ved anvendelse af periodiseringsmetoden tages der hensyn til udgifter eller indtægter i den periode, hvor varerne afsendes eller modtages, også selvom de ikke betales - i henhold til fakturaer, love mv. Den Russiske Føderation).
Ejendomsskat for LLC på OSNO
Afsnit er afsat til regionale skatter. IX i Den Russiske Føderations skattelov, derfor i forhold til ejendomsskat for organisationer i kapitel. 30 i Den Russiske Føderations skattelov fastsætter kun generelle bestemmelser:
- subjekter og genstand for beskatning, skattegrundlag, satsgrænse;
- træk ved beregning i forskellige situationer (tillidsstyring, deltagelse af et fremmed element osv.);
- procedure for indgivelse af selvangivelse.
Beskatningsgrundlaget fastsættes på 2 måder:
- Som matrikelværdi (artikel 378.2 i Den Russiske Føderations skattelov) - i forhold til dem, der er anført i art. 378.2 i skatteloven for Den Russiske Føderation, typer af ejendom (fast ejendom).
- Som den gennemsnitlige årlige omkostning (artikel 376 i Den Russiske Føderations skattelov) - i forhold til andre typer ejendom.
Specifikke satser inden for 2,2 %, fastsat i art. 380 i Den Russiske Føderations skattelov, skattefordele, proceduren for beregning og betaling af skat er fastsat af lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation.
Skattetryk på løn under OSN
Arbejdsgiverens hovedbyrde med hensyn til lønsumsbeskatning er beregning og betaling af:
- Personlig indkomstskat på 13% som hovedregel (kapitel 23 i Den Russiske Føderations skattelov). I denne del fungerer arbejdsgiveren som en skatteagent, der tilbageholder skat fra medarbejderens indkomst (artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov).
- Forsikringsbidrag til Den Russiske Føderations pensionsfond (inden for 26%), Den Russiske Føderations sociale forsikringsfond (op til 2,9%), Den Russiske Føderations obligatoriske medicinske forsikringsfond (5,1%) (kapitel 24 i afgiften). Kode for Den Russiske Føderation). I dette tilfælde er arbejdsgiveren forsikringstageren - betaleren af bidrag (artikel 419 i Den Russiske Føderations skattelov).
Beskatning af lønmodtagerindkomst udføres på samme måde, uanset hvilken type kontrakt der er indgået (arbejds- eller civilret).
Altså de vigtigste skatter under OSN— dette er moms, indkomstskat, ejendomsskat, skatter og bidrag fra lønninger. Hvis der er et afgiftsgrundlag, betales andre afgifter (punktafgifter, mineraludvindingsafgift, UTII mv.).
Det generelle skattesystem for individuelle iværksættere bestemmer, at indkomst modtaget af individuelle iværksættere fra erhvervsaktiviteter er underlagt personlig indkomstskat med en sats på 13 %. I dette tilfælde beregnes skatten af indkomstbeløbet for den enkelte iværksætter, reduceret med udgifter (hvis der er dokumenter, der bekræfter dem) eller med et professionelt skattefradrag på 20 % af indkomstbeløbet (klausul 1 i Artikel 221, paragraf 1 i paragraf 1 i artikel 227 i Den Russiske Føderations skattelov).
Lad os forklare med et eksempel. Lad os sige, at en individuel iværksætter på OSNO modtog en indkomst på 820.000 rubler for året. Samtidig beløb hans udgifter sig til 400.000 rubler. Så vil skattegrundlaget være 420.000 rubler. (820.000 rubler - 400.000 rubler), og det personlige indkomstskattebeløb er 54.600 rubler. (420.000 RUB x 13%).
Hvis han ikke har dokumenter, der bekræfter hans udgifter, vil han kun være i stand til at reducere sin indkomst med 20% standard. Og han bliver nødt til at betale 85.280 rubler til budgettet. ((820.000 RUB - 20 % x 820.000 RUB) x 13 %).
Med denne procedure til beregning af skat er det klart, hvorfor ansvaret for at føre en bog over indtægter og udgifter (KUDiR) er tildelt individuelle iværksættere på OSNO (klausul 2 i artikel 54 i Den Russiske Føderations skattelov, stk. 2, 4 i Proceduren for regnskabsføring af indtægter og udgifter for den enkelte iværksætter, godkendt af Finansministeriets bekendtgørelse nr. 86n, MNS nr. BG-3-04/430 af 13.08.2002).
Forskudsbetalinger til individuelle iværksættere under den generelle beskatningsordning i 2019
Iværksætteren skal overføre personlig indkomstskat til budgettet ved udgangen af kalenderåret. Og i løbet af dette år skal han betale forudbetalinger. Deres beløb bestemmes af skattemyndighederne, men baseret på oplysningerne fra den enkelte iværksætter.
Hvis du lige er begyndt at fungere som en individuel iværksætter under den generelle skatteordning, skal du efter en måned fra datoen for modtagelse af din første indkomst inden for 5 arbejdsdage (klausul 7 i artikel 227 i Den Russiske Føderations skattelov) indsende en erklæring til den føderale skattetjeneste om den forventede indkomst for en person i form af 4-NDFL (godkendt ved ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 27. december 2010 nr. ММВ-7-3/768@). I overensstemmelse med de data, der er specificeret i den, vil de registeransvarlige bestemme størrelsen af forudbetalinger og udstede skattemeddelelser til dig.
Proceduren for betaling af forudbetalinger er som følger (klausul 9 i artikel 227 i Den Russiske Føderations skattelov):
- for januar - juni betales halvdelen af det årlige forskudsbeløb senest den 15. juli i det indeværende år;
- for juli - september betales 1/4 af det årlige betalingsbeløb senest den 15. oktober i indeværende år;
- for oktober - december betales ligeledes 1/4 af det årlige betalingsbeløb senest den 15. januar det efterfølgende år.
Fra det andet år af arbejdet (og derefter) vil skattemyndighederne bestemme størrelsen af forudbetalinger baseret på den indkomst, som den enkelte iværksætter faktisk har modtaget for det foregående år (brev fra den russiske føderale skattetjeneste af 25. april, 2008 nr. ШС-6-3/312@).
Hvis det i løbet af forretningsaktiviteterne bliver klart, at den enkelte iværksætter i høj grad har undervurderet eller overvurderet mængden af forventet indkomst i 4-NDFL - med mere end 50%, skal han genindsende erklæringen til Federal Tax Service. Derefter vil skattemyndighederne genberegne beløbene for forudbetalinger for uopfyldte betalingsfrister (klausul 10 i artikel 227 i Den Russiske Føderations skattelov).
Som nævnt ovenfor bestemmes størrelsen af personlig indkomstskat ved årets udgang baseret på den indkomst, som iværksætteren faktisk har modtaget, og ikke den forventede. Og selvfølgelig, under hensyntagen til de forudbetalinger, han har foretaget, dvs. skattebeløbet reduceres med dem (
Hvilke skatter betaler en individuel iværksætter på OSNO? Dette spørgsmål interesserer mange borgere, der ønsker at prøve sig i erhvervslivet. Trods alt er der forskellige i Rusland. Hver har sine egne fordele og ulemper. Derudover kræver skatter obligatorisk angivelse. Deres frekvens, samt antallet af rapporter, afhænger også af det system, du vælger. Så hvilke skatter betaler en individuel iværksætter på OSNO? Og hvor ofte? Mere om alt dette senere.
Generelt system
Men lad os først finde ud af, om dette system er værd at vælge? Det er ikke kun, at mange iværksættere blot forsøger at skifte til det forenklede skattesystem! Især hvis de ikke har nogen ansatte eller særlige udgifter.
Pointen er, at det generelle beskatningssystem indeholder en komplet liste over mulige betalinger, som en individuel iværksætter skal betale. Det betyder, at det er ret logisk at tro, at OSNO i sig selv er ret kompleks. Og det slår mange mennesker af. Denne mulighed overvejes dog hovedsageligt af iværksættere, der er engageret i salg og opbygger en virksomhed, for eksempel på internationalt plan.
Bemærk venligst, at når du åbner IP, aktiveres OSNO automatisk. Det vil sige, at hvis du ikke har angivet en særlig skatteordning i din ansøgning, da du startede din virksomhed, vil du arbejde under det generelle system. Dette er både godt og skidt. Hvis du beslutter dig for, at denne mulighed passer dig, så kan du tænke over, hvilke afgifter den enkelte iværksætter betaler på OSNO. Det er ikke så svært at forstå.
Ejendom
Så den første betaling, som er obligatorisk, er ejendomsskat. Det betales af alle, uanset skattesystemet. Dette kan omfatte transport og grundskatter. Så gør dig klar - du skal indsende indberetninger til skattemyndighederne på den ejendom, du ejer. Dette er vigtigt i betragtning af, at den enkelte iværksætter selv er ansvarlig for deres ejendom, hvis de har gæld.
Hvor ofte skal en individuel iværksætter indsende denne type rapportering til OSNO? Kvartalsvis. Selvom nogle mener, at der ikke er behov for erklæringer. Det er forkert. Desuden taler vi om, at du skal indsende den tilsvarende erklæring en gang i kvartalet inden den 30. dag i den sidste måned i rapporteringsperioden.
Sandt nok er der én nuance. Når det kommer til jord- eller befordringsafgift, skal du indberette en gang årligt. Og samtidig skal der betales bøder inden 1. februar. Der er ikke noget svært i denne situation. Det vigtigste at huske er, at en gang i kvartalet (ved udgangen af måneden) er der en rapport for individuelle iværksættere, der betaler jord- og transportafgifter 1.02.
Hvis der er medarbejdere
Hvad er det næste? Ofte har en individuel iværksætter nogle ansatte. Og som du måske kan gætte, skal de også indberette til staten. Sandt nok, ikke for ofte. I de fleste tilfælde er erklæringerne årlige. Og du behøver kun at håndtere alt dette papirarbejde en gang om året.
Indberetningen for ansatte (2-NDFL) skal indsendes inden udgangen af skatteindberetningsperioden. Nemlig indtil den 30. april hvert år efter indberetningen. Det vil sige, at du i 2013 rapporterer for 2012, i 2014 - for 2013 og så videre. Der er ikke noget svært ved det. Selvom nogle individuelle iværksættere er fritaget for denne skat og indberetning generelt.
For mig selv
Hvornår kræves der ikke 2-NDFL-certifikater fra dig? Så når du arbejder på egen hånd. En individuel iværksætter på OSNO uden ansatte er en ret almindelig begivenhed, men i denne situation er det bedre at skifte til det forenklede skattesystem. Hvis du forbliver på det generelle system, skal du være forberedt på at indsende en nul 2-personlig selvangivelse. Det er ikke så svært.
Den vigtigste er 3-NDFL-rapporten for individuelle iværksættere om OSNO (og ikke kun med det generelle system). Denne rapport bør formentlig indsendes af alle iværksættere, såvel som enkeltpersoner og organisationer. Dette gøres en gang om året.
Det er ikke svært at gætte på, at du skal overholde skatteindberetningsperioden. Mere præcist skal du senest den 30. april hvert år indsende en udfyldt erklæring, men enkelte iværksættere kan selv betale skatterne lidt senere. Indtil hvornår? Indtil den 15. juli hvert år. Ikke desto mindre forsøger mange at slippe fuldstændig af med deres gæld inden den 30. april. Denne mulighed kaldes forudbetalinger. I princippet er det meget bekvemt - du melder ind og glemmer gælden.
Pensionskasse og Socialforsikringsfond
Hvilke skatter betaler en individuel iværksætter på OSNO ud over dem, der allerede er anført? For eksempel skal du som enhver organisation samt en borger, der er officielt ansat, betale faste bidrag til Pensionskassen og Socialforsikringsfonden. Det er dem, du ikke kan gemme dig for. Ingen overhovedet.
Samtidig betaler den enkelte iværksætter skat (eller rettere, laver den tilsvarende indberetning og foretager betalinger) en gang i kvartalet. Det kan være svært at beregne præcise beløb, fordi meget afhænger af din indkomst. Selvom der er faste betalinger. De ændrer sig og vokser hvert år. Det er tilrådeligt at indsende en sådan rapport senest den 25. i hvert kvartal.
Regnskab for udgifter og indtægter
Hvad kræves der ellers af en individuel iværksætter, der har besluttet at vælge et generelt skattesystem? Betalinger slutter ikke med alle ovenstående. Nul rapportering fra individuelle iværksættere på OSNO, som vi allerede har set, forekommer også. Men udover dette skal du en gang om året fremvise en særlig bog over udgifter og indtægter til skattekontoret. Det er som regel fraværende under det forenklede skattesystem, når en iværksætter arbejder alene og ikke har nogen udgifter. Kun overskud.
Hvornår skal denne bog indsendes til rapportering? Det er let at gætte, at mange årlige betalinger skal deklareres ved udgangen af skatteindberetningsperioden. Så dette bureaukrati vil belaste dig indtil den 30. april hvert år. I princippet er det meget praktisk. Som du kan se, skal mange rapporter trods alt færdiggøres og indsendes til de relevante myndigheder i dette øjeblik. Det betyder, at du bogstaveligt talt kan slippe af med alle dine problemer på én gang. Ikke noget svært, vel?
moms
Måske er en af grundene til at forblive på det generelle beskatningssystem tilstedeværelsen af moms på indkøb og fortjeneste fra en iværksætter. Hvis du støder på dette udtryk, er det ikke forgæves, at du har valgt OSNO. Sagen er den, at iværksættere har en momsafgift. Det er obligatorisk, ligesom alle de andre.
Sandt nok vil rapportering i dette tilfælde tvinge dig til at prøve hårdt. Hvorfor? Momsafgift angives som udgangspunkt en gang i kvartalet. I henhold til moderne lovgivning skal iværksættere udarbejde en fuldstændig rapport senest den 25. i sidste måned. Dette får dig nogle gange til at spilde en masse tid og energi. Så vær forberedt. Det viser sig, at du skal indsende en momsindberetning til skattekontoret 4 gange i løbet af året. Ikke så meget faktisk. Selvom du mener, at iværksættere allerede har nok papirarbejde, så kan selv en ekstra rapport medføre en masse besvær.
Første indkomst
Hvilke skatter betaler en individuel iværksætter på OSNO? Ud over de allerede nævnte muligheder skal du angive din første indkomst. For at gøre dette skal du udarbejde en 4-NDFL-rapport. Den serveres i princippet én gang. Men hvis dit overskud falder eller stiger med 50 % i løbet af året, skal du udarbejde denne rapport igen.
Hvilken dato skal erklæringen afgives? Du skal skynde dig herop. 4-NDFL-attesten skal jo indsendes til skattevæsenet inden den 5. i måneden efter den, hvor du fik din første indkomst. Det er der i princippet ikke noget særligt ved. Bare en rapport for det første overskud. I praksis er det normalt ikke nødvendigt at genindsende 4-NDFL, kun som en sidste udvej, hvilket er sjældent.
Hvad der kan kræves
Nå, vi har sorteret mulige rapporter og skatter. Men hvad skal man så gøre nu? Hvilke dokumenter kan være nyttige ved udarbejdelse af rapporter? Listen over dem er varieret, det kan være ekstremt svært at afgøre. Du kan forberede dig til enhver lejlighed:
- detaljer om den enkelte iværksætter (iværksætterpas);
- oplysninger om medarbejdere (hvis nogen, deres pasoplysninger);
- indkomstbeviser (checks, kontrakter osv.);
- dokumenter om udgifter (enhver);
- certifikater for ejerskab;
- PTS (til transportafgift);
I princippet er dette normalt nok. Når listen over dokumenter er klar, skal du forberede rapporter inden for den angivne tidsramme. Det er bedre at gøre dette ved hjælp af en computer - der er alle de felter, der skal udfyldes, underskrevet i et enkelt sprog, som hjælper med at komme hurtigt igennem processen. Derudover, når du har indtastet alle de nødvendige data, vil erklæringen blive genereret automatisk. Tilbage er blot at indsende det til skattevæsenet.
Som du kan se, betaler individuelle iværksættere ret mange skat på OSNO. Og der er mere end nok papirarbejde her. Dette er trods alt en komplet liste over mulige betalinger. Derfor forsøger mange at arbejde efter det forenklede skattesystem. Som allerede nævnt er dette simpelthen en glimrende mulighed for dem, der opererer alene. Med det ”forenklede” system skal du indberette din indkomst én gang om året, og én gang i kvartalet skal du indbetale til Socialforsikringsfonden og Pensionskassen.
Den nuværende version af lovgivningen om beskatning tilbyder flere muligheder for at genopbygge statskassen for iværksættere og organisationer. For at stimulere små virksomheder er der oprettet en række særlige regimer, og som standard tilbydes alle juridiske enheder OSNO – generelt skattesystem.
Opdelingen af fradragsformularer i kategorierne "for små virksomheder" og "for store virksomheder" er betinget. OSNO skræmmer nybegyndere af med regnskabsvanskeligheder. Denne form for beskatning forpligter også en person til regelmæssigt at yde alle typer bidrag:
- (kun for juridiske enheder);
- til Pensionsfonden, Socialforsikringsfonden og Federal Medical Insurance Fund.
Vigtigt: Afhængigt af de valgte aktivitetsområder (og de tilsvarende), er det muligt at opkræve yderligere bidrag til lokale budgetter fra iværksættere og virksomheder.
Også inden for regionale og lokale forsamlingers kompetence er muligheden for at annullere gebyrer for visse kategorier af individuelle iværksættere og virksomheder.
Hvordan skifter jeg til OSNO?
Hvis en virksomhed eller en individuel iværksætter ved registrering hos Federal Tax Service ikke vedhæftede en ansøgning om overgang til en af de særlige skatteordninger til listen over dokumenter, er de forpligtet til at foretage betalinger i overensstemmelse med reglerne for OSNO.
Hvis proceduren allerede er afsluttet, kan initiativtageren til overgangen af den enkelte iværksætter til OSNO enten være Federal Tax Service eller iværksætteren selv. I det første tilfælde er dette muligt på grund af identifikation af uoverensstemmelser mellem de deklarerede typer (eller mængder) af aktivitet og de faktiske. Denne situation opstår på grund af en række specifikke begrænsninger, som enhver særlig skatteordning pålægger:
- gennemsnitlige årlige antal ansatte;
- størrelsen af indkomsten for en individuel iværksætter eller virksomhed;
- ejendommens samlede værdi;
- detaljer om virksomhedens aktiviteter;
- størrelsen af lejede eller ejede lokaler til handel eller anden økonomisk virksomhed.
Hvis en individuel iværksætter er tiltrukket af fordelene og ikke afskrækkes af funktionerne i OSNO, kan han ændre skattesystemet efter eget ønske. For at gøre dette skal du udføre en række obligatoriske handlinger:
- Skriv og indsend en anmodning om at afslå det forenklede system på registreringsstedet (inden 15. januar i rapporteringsåret).
- Vedlæg fuld indberetning i den form, der er fastsat ved lov for det forenklede skattesystem.
- Tilføj til pakken med dokumenter en kvittering for den seneste overførsel til kontoen hos Federal Tax Service.
- Indsend et skatteydercertifikat til Federal Tax Service.
Hvis dokumentationen accepteres af Federal Tax Service, vil overførslen finde sted fra begyndelsen af det næste rapporteringsår (fra 1. januar). Desuden vil en virksomhed eller individuel iværksætter være underlagt en række obligatoriske procedurer, der er nødvendige for at oprette OSNO-rapportering:
- momsregistrering;
- bestemmelse af den anslåede værdi af anlægsaktiver;
- står for alle overgangshandelstransaktioner og så videre.
Hovedfradrag: Moms og indkomstskat
I rapporteringssammenhæng har enhver af formerne for det forenklede skattesystem kun lidt lighed med OSNO. Den vigtigste forskel mellem disse systemer er merværdiafgiften (moms), som de, der beskattes efter det generelle system, er tvunget til at betale, og som de, der vælger en af de særlige former, er fritaget for. For virksomheder, der opererer i handelssektoren, er et generelt beskatningssystem mere velegnet.
Et andet spørgsmål, der længe har plaget nybegyndere, er grundlaget for udregning af skat. I tilfælde af forenklede skattesystemer sker genopfyldning af statskassen afhængigt af indtægterne. Gældende skattelovgivning indeholder ingen formildende betingelser for virksomheder, der lider tab - betalinger vil skulle ske uanset virksomhedens eller virksomhedens rentabilitet.
OSNO er kendetegnet ved beregning af betalinger som en procentdel af det faktiske overskud - forskellen i indtægter og dokumenterede udgifter ved at drive virksomhed.
I mangel af positiv saldo er den enkelte iværksætter fritaget for beskatning og kan regne med en skattenedsættelse i næste indberetningsperiode. I dette tilfælde kommer kvaliteten af regnskabet i første række, som består i evnen til at dokumentere den maksimale andel af udgifter i overensstemmelse med loven og gøre virksomheden så rentabel som muligt med hensyn til skattebetalinger.
Interessant: import af varer til Den Russiske Føderations område kræver betaling af moms.
Skat indberetning OSNO
De seneste ændringer i skattelovgivningen har givet individuelle iværksættere og andre små virksomheder mulighed for kun at arbejde med et forenklet indberetningssystem uden at ty til et generelt. Denne innovation gælder for alle individuelle iværksættere, uanset aktivitetsområde og skatteregime.
Så for små virksomheder og individuelle iværksættere er mængderne af rapportering, der indsendes for denne kategori, omtrent lige store. Følgende dokumenter er fælles for begge skattesystemer:
- Skema 1 (virksomhedens balance).
- Skema 2 (et dokument, der indeholder oplysninger om økonomiske resultatindikatorer).
- Rapporten i forkortet form (for hver af artiklerne).
Derudover vil skattemyndigheder og statistikindsamlingsbureauer kræve:
- Selvangivelser (hvert kvartal).
- (lignende).
- Ejendomsskatteangivelse (for kalenderåret).
- Certifikater på formularer 2-NDFL og 3-NDFL (en gang om året, sidstnævnte - kun for repræsentanter for små virksomheder).
- Indberetning af transport-, land- og vandafgifter (hvis du vælger de relevante OKPO-koder).
Fordele og ulemper ved OSNO
Når du skifter til OSNO, anses både de økonomiske fordele ved virksomheden og letheden ved at oprette rapportering og regnskaber som vigtigst. Det sidste kriterium er ekstremt vigtigt, fordi virksomhedens omdømme afhænger af, hvor korrekt indtægterne og udgifterne for den enkelte iværksætter på OSNO er beregnet. Hvis Federal Tax Service finder tegn på en bevidst reduktion i virksomhedens overskud, står den over for sanktioner. Derfor er valget af skattesystem en yderst vigtig beslutning, som succesen for forretningsaktiviteter i fremtiden direkte afhænger af.
Spørgsmålet om en individuel eller individuel iværksætters overgang til OSNO er individuel og afhænger direkte af, om ulemperne ved denne form for beskatning er kritiske. Disse omfatter:
- kompleksitet af regnskaber;
- særlige krav til opbevaring af dokumentation og rapportering;
- et stort antal skatteposter;
- mulige yderligere bidrag til budgetterne for regioner og konstituerende enheder i Den Russiske Føderation.
Fordelene omfatter:
- ingen restriktioner på overskud;
- evnen til at ansætte ethvert tilgængeligt antal medarbejdere, leje et hvilket som helst antal lokaler til aktiviteter (inklusive handel);
- evnen til at dokumentere tab fra aktiviteter og ikke betale skat;
- mulighed for at reducere satsen for virksomheder, der har lidt underskud i den foregående rapporteringsperiode.
Særlige skatteordninger er mere fordelagtige for virksomheder, der er afhængige af samarbejde med andre juridiske enheder og er involveret i levering af forskellige tjenester eller salg af varer i industriel skala. I andre tilfælde er OSNO et værdigt alternativ for en lang række iværksættere.
Det generelle eller traditionelle skattesystem (OSN, OSNO eller TSN) er det mest komplekse af alle skatteordninger, der i øjeblikket er gældende i Den Russiske Føderation.
OSNO-betalere fører fuldt ud regnskab og betaler skat: moms, ejendomsskat og indkomstskat (personlig indkomstskat for individuelle iværksættere).
Et særligt træk ved dette system er fraværet af nogen begrænsninger på maksimal indkomst, antal ansatte og typer af aktiviteter, der udføres.
Hvem har gavn af at bruge OSNO
På trods af kompleksiteten af regnskabsføring, beregning og betaling af flere typer afgifter og den betydelige mængde indberetning, er det traditionelle skattesystem det mest rentable for følgende forretningsenheder:
- Individuelle iværksættere og organisationer beskæftiget med engroshandel.
Brugen af særlige ordninger, når der udføres engroshandel er umulig i de fleste tilfælde, da denne type aktivitet ikke falder ind under UTII og PSN, og der er en grænse for det forenklede skattesystem, der overskrider, hvilket fratager en individuel iværksætter eller organisation retten at anvende denne beskatningsordning (i 2019 er det 150 millioner rub.).
- Individuelle iværksættere og organisationer, hvis modparter er interesserede i "indgående" moms.
Hvis de fleste af entreprenørerne for individuelle iværksættere og organisationer bruger OSNO og er interesserede i at modregne den "indgående" moms, ville den bedste mulighed være at bruge OSNO, da OSNO-afgiften betalt til sælgeren (modparten) kan kræves som et fradrag.
Bemærk: hvis en individuel iværksætter eller organisation ikke er momsyder (anvender en særlig skatteordning), kan den ikke kræve denne skat som et fradrag (reducere), og derfor er moms enten inkluderet i prisen på produktet, hvilket øger dens afgift betydeligt. pris, eller betales af egne midler, hvilket i det første tilfælde ikke er til fordel for købere, der betaler moms, og i det andet tilfælde er det ikke til fordel for sælgeren, da denne er forpligtet til at betale den moms, som er modtaget fra køber iflg. til fakturaen til budgettet.
- Individuelle iværksættere og organisationer, der importerer varer til Rusland.
Importører nyder godt af denne beskatningsordning, da den moms, der betales ved import til Den Russiske Føderations område, efterfølgende kan kræves som et fradrag.
- Individuelle iværksættere og organisationer med moms- og indkomstskattefordele.
Overgang til et fælles skattesystem
Lad os overveje alle mulighederne for at skifte til OSNO:
Ved første registrering
Et karakteristisk træk ved OSNO er, at der med en primær eller individuel iværksætter ikke er behov for at indsende nogen ansøgninger om at skifte til denne beskatningsordning. Organisationen og den enkelte iværksætter overføres automatisk til OSNO efter 30 dage fra registreringsdatoen, medmindre skatteyderen har valgt en anden beskatningsordning.
Det er bekvemt og ubelejligt på samme tid. Det er praktisk for dem, der oprindeligt besluttede at anvende dette beskatningssystem og kender til alle dets fordele og ulemper og ubelejligt for uerfarne forretningsmænd, der på grund af uvidenhed eller glemsomhed ikke indsendte en ansøgning om anvendelse af en anden beskatningsordning til tiden, fordi overgangen til en anden ordning først er mulig fra næste år. Og for hele indeværende år vil det være nødvendigt at betale skat og indberette i henhold til OSNO.
Ved skift fra en anden skatteordning
For at skifte til OSNO fra en anden beskatningsordning er det nødvendigt at underrette skattemyndigheden på registreringsstedet inden for de frister, der er fastsat ved lov om afregistrering som betaler af det forenklede beskatningssystem, UTII, Unified Agricultural Tax eller PSN. Der er ingen grund til at indsende en separat ansøgning om brug af OSNO til Federal Tax Service.
Fristen for anmeldelse til skattemyndigheden afhænger af det skattesystem, hvorfra den enkelte iværksætter eller organisation skifter til OSNO.
Overgang til OSNO med forenklet skattesystem
For eksempel beløb Alpha LLC's indkomst i 1. kvartal 2019 sig til 200 millioner rubler, hvilket overstiger indkomstgrænsen fastsat for 2019 for det forenklede skattesystem på 150 millioner rubler.
Alpha LLC mister retten til at bruge det forenklede skattesystem og overføres fra 1. kvartal 2019 til OSNO, i forbindelse med hvilket det skal betale skat for det angivne tidsrum: moms, indkomstskat og ejendomsskat og indsende tilsvarende rapporter.
Tabel nr. 1. Skatter betalt til OSNO IP
| Type af afgift | Skatteprocent | Betalingshyppighed | Betalingsfrist | Hvem er fritaget for at betale skat |
| moms | 18%
– grundtakst 10% Og 0% | Kvartalsvis | inden den 25. dag i hver af de næste tre måneder efter rapporteringsperioden | Individuel iværksætter, hvis indkomst i 3 måneder. oversteg ikke 2 millioner rubler. |
| Deltagere i Skolkovo-projektet | ||||
| Personlig indkomstskat | 13%
– grundsats (for indbyggere i Den Russiske Føderation) 30% – for ikke-residenter i Den Russiske Føderation | Forskud betales i henhold til betalingsordrer modtaget fra Federal Tax Service. Skatten beregnes af den enkelte iværksætter selvstændigt og betales ved årets udgang. | · Januar-juni – indtil 15. juli (1/2 af det beregnede årlige forskudsbeløb); | Listen over ikke-beskatningspligtige indkomster er nævnt i art. 217 Skattekodeks for Den Russiske Føderation |
| Individuel iværksætter om forenklet beskatningssystem, UTII, PSNO og samlet landbrugsskat | ||||
| Ejendomsskat | Rækker fra 0.1% Før 2% | Årligt | Indtil 1. december året efter indberetningsåret | Ejendomsskattefordele er fastsat af lokale myndigheders love |
Regnskab og rapportering på OSNO
Fuldstændigheden af regnskabet og antallet af regnskaber indsendt til de regulerende myndigheder afhænger af den virksomhedsenhed, der bruger OSNO:
- Mellemstore og store virksomheder
Mellemstore og store virksomheder skal føre fuldstændige regnskaber. Disse enheders rapportering består af en balance, en opgørelse over økonomiske resultater, en opgørelse over ændringer i kapital og pengestrømme samt forklaringer til disse opgørelser og balancen.
Regnskabsrapporter indsendes en gang om året til to organer: Federal Tax Service og Rosstat.
- Lille virksomhed
Små virksomheder kan opretholde et forenklet regnskab, der kun består af en balance og en opgørelse over økonomiske resultater.
Bemærk: Status for en lille virksomhed gives til en organisation, hvis årlige indkomst ikke overstiger 800 millioner rubler, og det gennemsnitlige antal ansatte er ikke mere end 100 personer.
Du kan finde ud af, om en organisation tilhører en lille virksomhedsenhed på Federal Tax Service-webstedet ved hjælp af tjenesten "Unified Register of Small and Medium-Sized Business Entities", med angivelse af dens TIN, OGRN eller navn.
- Non-profit virksomheder
Non-profit organisationer, som små virksomheder, kan føre regnskaber i en forenklet form. For dem består regnskaber kun af en balance og en rapport om den påtænkte anvendelse af midler samt forklaringer hertil.
Individuelle iværksættere er de eneste, der er undtaget fra forpligtelsen til at føre regnskab, med forbehold for at opretholde KUDiR.
Selvangivelser
Tabel nr. 3. Liste over skatteindberetninger indsendt til OSNO
| Type af afgift | Periodicitet | Deadline | Dokument, der godkender erklæringsformularen | Form |
| moms | Kvartalsvis | Senest den 25. i måneden efter indberetningsmåneden | Bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 29. oktober 2014 N ММВ-7-3/558@ (som ændret den 20. december 2016) | |
| Indkomstskat | Afhænger af betalingsmåden for forudbetalinger. Når der udbetales forskud kvartalsvis, indberettes der baseret på resultaterne for 3 kvartaler og året (i alt 4 deklarationer pr. år). | Kvartalsvis og månedlig – senest 28 dage fra udløbet af rapporteringsperioden | Bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 19. oktober 2016 N ММВ-7-3/572@. | |
| Personlig indkomstskat | Årligt | Senest den 30. april i året efter indberetningsåret | Bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 24. december 2014 N ММВ-7-11/671@ (som ændret den 25. oktober 2017). | |
| Organisatorisk ejendomsskat | Årligt | Senest den 30. marts året efter indberetningsåret | Bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 31. marts 2017 N ММВ-7-21/271@ | |
| Ejendomsskat for private | Enkelte iværksættere afgiver ligesom almindelige borgere ikke en erklæring | |||
Bemærk: alle angivelser, undtagen momsindberetning, kan indsendes både på papir og i elektronisk format. Momsangivelsen skal kun indsendes i elektronisk form. At indsende den til skattemyndigheden på papir vil svare til slet ikke at indsende den, hvilket vil medføre skattepligt og pålæggelse af bøder.
Kombination med andre skattesystemer
Det generelle skattesystem er kun kompatibelt med PSNO og UTII. Det kan ikke kombineres med det forenklede skattesystem (USNO) og landbrugsskat (Unified Agricultural Tax), da alle skatteyderens aktiviteter overføres til disse ordninger, i modsætning til PSNO og UTII, som kan anvendes på visse typer aktiviteter.
Bemærk: Når OSNO kombineres med et patent eller imputeret skat, er det nødvendigt at føre separate registre over indtægter og udgifter, separat for hver type aktivitet.
Generelt skattesystem (OSNO) i 2019
Gennemsnitlig vurdering 5 (100%), vurderet 1
