Odraz regresa za godišnji odmor u 6 poreza na dohodak fizičkih lica. Kada se prihod preračunava?

Ako je zaposlenima isplaćen godišnji odmor ili zaposleni koji su dali otkaz dobili su naknadu za godišnji odmor koji nisu imali vremena da iskoriste, ovaj prihod se mora oporezovati i uključiti u Obračun pomoću obrasca 6-NDFL. Odraz u obračunu takvog poreza na dohodak i poreza na dohodak fizičkih lica od njih ima svoje karakteristike, jer regres i naknada za godišnji odmor nisu uključeni u plate.

Kako popuniti obrazac 6-NDFL ako je bilo plaćanja za godišnji odmor ili plaćanja naknade za godišnji odmor zaposleniku koji je dao otkaz, pogledat ćemo u ovom članku.

Odraz naknade za godišnji odmor u 6-NDFL

Datum stvarnog prijema prihoda je dan kada je poreski agent platio ili prenio novac pojedincu (klauzula 1, stav 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom isplate prihoda, agent je dužan da od njega zadrži obračunati porez na dohodak građana, a najkasnije narednog dana pošalje porez u budžet (klauzule 4 i 6 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče plaća, datum prijema poreza na dohodak građana je posljednji dan u mjesecu za koji je ovaj prihod obračunat po ugovoru o radu (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali regres za godišnji odmor ne može se smatrati platom, jer je godišnji odmor vrijeme odmora kada zaposleni ne obavlja radne obaveze. Otuda i pitanje: kako ispravno odraziti naknadu za godišnji odmor u 6-NDFL?

U ovom slučaju, datumom prijema prihoda smatra se dan kada je plaćeni godišnji odmor zaposleniku ili prebačen na njegov bankovni račun (klauzula 1, stav 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo od Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 26. januara 2015. godine broj 03-04-06/2187) . Poslodavac je dužan isplatiti regres za godišnji odmor tri radna dana prije početka godišnjeg odmora (član 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Istog dana porez na dohodak fizičkih lica treba odbiti od plaćanja godišnjeg odmora. I dozvoljeno je prenijeti ono što je zadržano u budžet prije kraja mjeseca isplate naknade za godišnji odmor (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom popunjavanja 6-NDFL za regres za godišnji odmor, njihovi pokazatelji u odjeljku 1 se kombinuju sa drugim prihodima. U odjeljku 2, plaćeni godišnji odmor mora biti odvojen od drugih vrsta prihoda koji imaju različite rokove za prenos poreza (klauzula 4.2 Procedure za popunjavanje Obračun 6-NDFL, odobrenog naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra, 2015. br. MMV-7-11/450). Štaviše, ako je tokom izvještajnog perioda naknada za godišnji odmor isplaćena na različite datume, tada se linije popunjavaju posebno za svaki od ovih datuma.

Pogledajmo kako odražavati naknadu za godišnji odmor u 6-NDFL. Primjer1:

Volna doo isplatila regres za godišnji odmor dvojici zaposlenih:

Za 9 mjeseci je takođe obračunato 2.000.000 rubalja plate, primijenjeni su odbici od 50.000 rubalja, obračunat je porez na dohodak u iznosu od 253.500 rubalja, a zadržano je 230.500 rubalja poreza.

U odeljku 1 Obrasca 6-NDFL, regres za godišnji odmor zajedno sa zaradom upisuje se u red 020 (2.000.000 + 17.000 + 23.000 = 2.040.000), obračunati porez - u red 040 (253.500 + 2990 sa heljem), 253.500 + 2980 070 (230.500 + 2210 + 2990 = 235.700).

U odeljku 2, pored redova koji odražavaju podatke o isplaćenim zaradama, potrebno je istaknuti dva dodatna „skupa“ redova za regres za godišnji odmor, budući da su isplaćene na različite datume u avgustu:

Redovi 100 i 130 – datum prijema regresa je 15.08.16., iznos – 17.000 rubalja,

Redovi 110 i 140 – datum odbitka poreza na dohodak fizičkih lica 15.08.16., poreza po odbitku u iznosu od 2210 rubalja,

Red 120 – rok za uplatu poreza na dohodak fizičkih lica u budžet je poslednji dan u mesecu isplate regresa za godišnji odmor zaposlenom, odnosno 31.08.16.

Slično će se popunjavati redovi za drugu uplatu poreza na dohodak od regresa u 6-porez na dohodak građana:

Linije 100 i 130 – datum 22.08.16., iznos 23.000 rubalja,

Redovi 110 i 140 – datum 22.08.16., iznos poreza 2990 rubalja,

Red 120 – rok za plaćanje poreza je 31.08.16.

6-NDFL. Naknada za neiskorišćeni godišnji odmor

Zaposleniku koji napusti posao mora se isplatiti naknada za sve odmore koje nije imao vremena iskoristiti prije odlaska (član 127. Zakona o radu Ruske Federacije). Naknada za godišnji odmor se ne smatra primanjem u vidu zarade, ali se isto tako ne može klasifikovati kao regres za godišnji odmor, pa se datum prijema ovde definiše kao dan prenosa ili isplate naknade zaposlenom (čl. 1, čl. 1, čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, za razliku od ostalih naknada pri otkazu, regres za godišnji odmor podliježe porezu na dohodak.

Budući da se svi iznosi koji duguju zaposleniku isplaćuju na dan otpuštanja, naknada za godišnji odmor isplaćuje se istovremeno sa obračunom plaća (član 140. Zakona o radu Ruske Federacije). Porez na dohodak fizičkih lica na naknadu treba da se uplati u budžet istog dana kada i porez na zarade - narednog dana od dana isplate novca zaposlenom.

Naknada za odsustvo nakon otpuštanja prikazana je u 6-NDFL u dva odjeljka. U odjeljku 1, iznos naknade se dodaje na prihod u red 020, iznos poreza u redovima 040 i 070. U odjeljku 2 naknada za godišnji odmor prikazuje se zajedno sa platom zaposlenika isplaćenom istog dana. Odnosno, za razliku od regresa za godišnji odmor, ne treba izdvajati posebne redove 100-140 samo za naknadu za godišnji odmor, a može se prikazati u jednom redu sa zaradom isplaćenom zaposlenom.

Kako odraziti naknadu za godišnji odmor u kalkulaciji 6-NDFL. Primjer 2.

• Avgustovska plata - 12.500 rubalja,
• naknada za godišnji odmor - 10.500 rubalja,
• Porez na dohodak fizičkih lica zadržan u ukupnom iznosu od 2990 rubalja.

Osim toga, Ostrov LLC je obračunao plate zaposlenima za 9 mjeseci - 1.500.000 rubalja, obračunao porez na dohodak građana u iznosu od 195.000 rubalja i zadržan porez od 175.000 rubalja.

Ovdje će popunjavanje odjeljka 1 biti slično odrazu naknade za godišnji odmor u 6-NDFL, primjer o kojem smo gore govorili: naknada i plata za otpuštenog zaposlenika uključeni su u red 020 (1.500.000 + 23.000 = 1.523.000), obračunati porez - u redu 040 (195.000 + 2990 = 197.990), zadržano - do reda 070 (175.000 + 2990 = 177.990).

U odjeljku 2 plate zaposlenika će se općenito prikazati po mjesecima, a plata i naknada otpuštenog radnika bit će istaknute u posebnom bloku:

Redovi 100 i 130 – datum prijema obračuna plate i naknade za godišnji odmor je 16.08.16., ukupan iznos prihoda je 23.000 rubalja (12.500 + 10.500),

Redovi 110 i 140 – datum zadržavanja poreza na dohodak je 16.08.16., iznos poreza je 2990 rubalja.

Red 120 – rokovi za uplatu poreza na dohodak fizičkih lica na zarade i naknade za godišnji odmor u budžet su isti – to je naredni dan od dana isplate zaposlenom, odnosno 17.08.16.

U skladu sa članovima 37 (tačka 5) Ustava Ruske Federacije i 122 Zakona o radu, svaki radnik ima pravo na godišnji plaćeni odmor. A ako, s pravne točke gledišta, nema temeljnih poteškoća s registracijom planiranog odmora (sastavlja se i odobrava raspored, nakon čega poslodavac sastavlja, a potonji potvrđuje upoznavanje s njim), onda za računovođu, odražavanje perioda "zastoja" u univerzalnom obliku 6-NDFL je pravi problem.

Razloga za to je nekoliko: glomazna priroda tabele za popunjavanje, posebnosti odlaganja datuma doznake poreza i, naravno, veliki broj zaposlenih čiji podaci se ne smiju propustiti. Ispod je nekoliko primjera popunjavanja 6-NDFL deklaracije. Oni su dovoljni da odražavaju naknadu za godišnji odmor u najčešćim slučajevima; mogu se koristiti i za rješavanje složenijih pitanja – uz neizbježno prilagođavanje trenutnim uslovima.

Značajke popunjavanja 6-NDFL deklaracije

Deklaracija, odnosno izvještaj na obrascu 6-NDFL je zbirna tabela koja daje podatke o prihodima zaposlenih u kompaniji, uključujući naknade za godišnji odmor i bolovanja, u posebnom (za svakog zaposlenog posebno) ili općem (ukupnom) obliku. Obrazac 6-NDFL je unificiran, nije podložan promjenama i trenutno se, prema opštoj praksi, popunjava elektronski.

Bitan: iako na zakonodavnom nivou ne postoji zabrana ručnog sastavljanja izvještaja (poreska ga mora prihvatiti i obraditi), preporučljivije je donijeti regres za godišnji odmor ili unijeti podatke u obrazac na računaru. Ovo će ubrzati obradu i omogućiti računovođi da ispravi pogrešno unesene podatke u hodu, bez ponovnog štampanja obrasca svaki put.

Deklaracija na obrascu 6-NDFL šalje se Federalnoj poreskoj službi četiri puta godišnje poslednjeg dana svakog tromesečja:

• prvi - 31. marta;
• drugi - 30. juna;
• treći - 30. septembar;
• četvrti - 31. decembar.

Bitan: ako navedeni datumi padaju na vikende ili praznike (a od 31. decembra se to uvijek dešava), rok za podnošenje izvještaja 6-NDFL postaje prvi radni dan nakon kraja kvartala. Na primjer, ako je datum 30. jun padao na subotu, prijavu treba poslati Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 2. jula, odnosno sljedećeg ponedjeljka. Za četvrti kvartal, rok za podnošenje 6-NDFL je prvi dan nakon završetka novogodišnjih praznika.

Deklaracija 6-NDFL sastoji se od dvije stranice i tri glavna odjeljka:

1. Na prvoj stranici Daju se podaci organizacije: puno ime, identifikacioni broj poreskog obveznika i kontrolni punkt, OKTMO kod, broj telefona, podaci o poreskom agentu i njegovom predstavniku. Na istoj stranici poreski inspektor potvrđuje da je pročitao dokument i da je ispravno sastavljen.
2. Na drugoj stranici(u prvom delu) numerisanim redovima su navedeni opšti pokazatelji: stopa poreza na dohodak fizičkih lica, ukupan prihod zaposlenih za izveštajni kvartal, obračunati i zadržani porez na dohodak građana i broj zaposlenih za koje se popunjava izveštaj. U drugom odjeljku (u duplikatu reda 100, 110, 120, 130 i 140) računovođa mora prikazati:
   • na poziciji broj 100- kalendarski datum (u prihvaćenom formatu) kada je zaposlenik primio prihod (regres za godišnji odmor, bolovanje itd.);
   • na poziciji broj 110- kalendarski datum (u prihvaćenom formatu) po odbitku poreza na dohodak fizičkih lica od svakog konkretnog iznosa;
   • na poziciji broj 120- kalendarski datum (u prihvaćenom formatu) prenosa poreza po odbitku Federalnoj poreskoj službi;
   • na poziciji broj 130- iznos svakog prihoda koji se pojavljuje u drugom dijelu;
   • na poziciji broj 140- iznos poreza po odbitku u odnosu na navedeni prihod.

Na kraju obrasca 6-NDFL navodi se potpis autora sa prepisom i datum izvršenja dokumenta. Budući da se prijava popunjava i šalje poreskoj upravi elektronskim putem, nema potrebe za stavljanjem pečata ili pečata organizacije na nju. Kvalificirani digitalni potpis također nije potreban: u ovom slučaju Federalnoj poreznoj službi je potreban samo potpis računovođe i kontakt informacije kompanije.

Pored toga, jasno je definisana procedura i vremenski rok za njihovo reflektovanje u deklaraciji 6-NDFL i ne može se menjati na zahtev poslodavca ili stručnjaka računovodstva.

U skladu sa stavom 1 (podstav 1) člana 223, stavovima 4 i 6 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije i odredbama drugih dokumenata, primjenjuju se sljedeća pravila u odnosu na rokove za primanje naknade za godišnji odmor i zadržavanje porez na dohodak fizičkih lica:

• datum prijema prihoda je dan kada je uplata zaposlenom doznačena, bez obzira na način na koji se koristi (na plastičnu karticu, tekući račun, na blagajni);
• datum odbitka poreza na dohodak poklapa se sa datumom kada je zaposleni primio prihod (trenutno se porez odbija od iznosa automatski, bez učešća zaposlenog);
• Datum prije kojeg se porez na dohodak mora uplatiti je posljednji dan u mjesecu uplate, iako ništa ne sprječava poslodavca da prenese novac Federalnoj poreznoj službi direktno na dan odbitka.

Bitan: kao u prethodnom primjeru, ako je posljednji dan kalendarskog mjeseca u kojem je izvršena uplata vikend ili praznik, datum dospijeća se odgađa za sljedeći radni dan. Na primjer, ako je zaposlenik primio regres za godišnji odmor 15. aprila, 30. april je nedjelja, a 1. i 2. maj su slobodni dani, deklaraciju u obrascu 6-NDFL treba podnijeti prije 3. maja. U nekim slučajevima, ako je država mala, ima smisla prenijeti sredstva poreznoj upravi ranije, na primjer 16. ili 17.

Primjer popunjavanja 6-NDFL izvještaja u općem slučaju

Da biste razumjeli koje su informacije uključene u deklaraciju i kojim redoslijedom, trebali biste razmotriti nekoliko osnovnih primjera. Naravno, u stvarnoj praksi ima mnogo složenijih slučajeva, ali se i oni mogu rješavati uzimanjem gore navedenih situacija kao primjera.

Prvi broj 1 je najjednostavniji. Neka tri zaposlena u organizaciji "Rosochka" odu na odmor u prvom kvartalu, označena za jednostavnost slovima ruske abecede:

• zaposlenik A- 26. januara (isplata naknade za godišnji odmor - 20. januara, iznos - 15.000 rubalja);
• zaposlenik B- 13. marta (isplata regresa - 10. marta, iznos - 17.000 rubalja);
• zaposlenik B- 25. marta (isplata naknade za godišnji odmor - 21. marta, iznos - 26.000 rubalja).

Uz to, neka 31. januar bude radni dan, a 31. mart nedjelja. Tada se za zaposlenog A informacije o isplati regresa i poreza po odbitku mogu prikazati u prijavi od 26. do 31. januara, za zaposlenog B - od 10. marta do 1. aprila (sljedećeg radnog dana nakon neradnog dana), a za zaposleni B - od 25. marta do 1. aprila (zbog istih okolnosti).

U ovom slučaju u odjeljku 1 U deklaraciji 6-NDFL moraju se navesti sljedeći podaci (radi jednostavnosti, prihodi drugih zaposlenih u organizaciji se ne uzimaju u obzir):

1. Na poziciji broj 010- poreska stopa na dohodak fizičkih lica. Njegova vrijednost je regulisana zakonodavstvom i trenutno iznosi 13%.
2. Na poziciji broj 020- ukupan prihod zaposlenih koji idu na odmor: 15.000 + 17.000 + 26.000 rubalja, odnosno 58.000 rubalja.
3. Na pozicijama pod brojem 025, 030 i 045- nule, budući da zaposleni nisu primali prihode u vidu dividende, u ovom slučaju nema poreskih olakšica, a porez na dohodak fizičkih lica na prihod od dividende je, kao što možete pretpostaviti, nula.
4. Na poziciji broj 040- ukupan iznos poreza na dohodak građana po stopi od 13%, koji bi trebalo da se odbije od prihoda zaposlenih: 58.000 × 0,13, odnosno 7.540 rubalja. Izračun se može izvršiti zasebno za svaku vrijednost: (15000 × 0,13 + 17000 × 0,13 + 26000 × 0,13) rubalja, odnosno (1950 + 2210 + 3380) rubalja. Ali pošto ukupnu vrijednost treba dati na liniji, nema potrebe za tako detaljnim proračunima.
5. Na poziciji broj 050- iznos akontacije. Za isplate godišnjih odmora, u velikoj većini slučajeva, avans se ne obračunava, pa računovođa može sigurno staviti nulu u red.
6. Na poziciji broj 060- broj lica koja su ostvarila prihod. Kao što je navedeno na početku primjera, radi jednostavnosti, 6-NDFL deklaracija se sastavlja samo za tri zaposlena koja su otišla na godišnji odmor.
7. Na poziciji broj 070 iznos zadržanog poreza na dohodak je dupliran - 7540 rubalja.
8. Na pozicijama pod brojevima 080 i 090 upisuju se nule - čak i ako je poreski agent (organizacija poslodavca) uspio da zadrži porez na dohodak fizičkih lica u cijelosti i nema razloga da zaposlenima vrati bilo koji dio iznosa poreza na dohodak građana.

U odjeljku 2 izvještaja na obrascu 6-NDFL za prvi izvještajni kvartal Uključeni su samo podaci zaposlenog A, jer će se prenos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku od regresa zaposlenih B i C izvršiti (iz gore navedenih razloga) početkom narednog kvartala. Dakle, u obrazac 6-NDFL za prvi kvartal treba upisati:

1. Na poziciji broj 100- kalendarski datum (u prihvaćenom formatu) kada je zaposlenik A primio prihod (20.01.2018.).
2. Na poziciji broj 110- kalendarski datum (u prihvaćenom formatu) po odbitku poreza na dohodak fizičkih lica u odnosu na istog zaposlenog (20.01.2018.).
3. Na poziciji broj 120- kalendarski datum (u prihvaćenom formatu) prenosa zadržanog iznosa Federalnoj poreskoj službi (31. januar 2018.).
4. Na poziciji broj 130- iznos prihoda koji je zaposlenik primio u obliku naknade za godišnji odmor (15.000 rubalja).
5. Na poziciji broj 140- iznos zadržanog poreza na dohodak (1950 rubalja).

U odjeljku 2 6-NDFL deklaracije za drugi kvartal sadržat će podatke o druga dva zaposlena - B i C:

1. Na poziciji broj 100- 10. i 21. marta 2018. godine.
2. Na poziciji broj 110- isti datumi.
3. Na poziciji broj 120- kalendarski datum (u prihvaćenom formatu) prenosa poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku od svakog iznosa u budžet (01.04.2018.).
4. Na poziciji broj 130- 17.000 i 26.000 rubalja, respektivno.
5. Na poziciji broj 140- 2210 i 3380 rubalja, respektivno.

Primjer popunjavanja izvještaja 6-NDFL ako je plaćeni godišnji odmor zaposleniku u decembru

Neka zaposleni G, koji ide na godišnji odmor 25. decembra 2018. godine, primi iznos koji mu pripada (35.000 rubalja) 20. decembra 2018. godine. Iz očiglednih razloga, na kraju izvještajnog tromjesečja (31. decembar) neće imati ko da prenese zadržani porez na dohodak građana u budžet. Dakle, ako računovođa to nije uradio ranije, novac treba da prenese prvog radnog dana u novoj 2019. godini - 8. januara.

U ovom slučaju popunjavaju se dvije 6-NDFL deklaracije:

1. U prvom(za zadnji kvartal 2018.) u Odjeljku 1 podaci se unose istim redoslijedom kao u prethodnom primjeru:
   • na poziciji broj 010- stopa poreza na dohodak fizičkih lica (13%);
   • na poziciji broj 020- iznos prihoda zaposlenih (35.000 rubalja);
   • na pozicijama pod brojevima 025, 030, 045, 050- nule;
   • na poziciji broj 040 - iznos poreza na dohodak (4550 rubalja);
   • na poziciji broj 060- broj zaposlenih (u ovom slučaju - 1);
   • na poziciji broj 070- ukupan iznos poreza na dohodak (4550 rubalja);
   • na pozicijama pod brojem 080 i 090- nule.

1. U drugom(za prvi kvartal 2019.) u odjeljku 2 morat ćete navesti:
   • na poziciji broj 100- kalendarski datum (u prihvaćenom formatu) kada je zaposleni G primio regres za godišnji odmor (20.12.2018.);
   • na poziciji broj 110- kalendarski datum (u prihvaćenom formatu) zadržavanja od navedenog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica (20.12.2018.);
   • na poziciji broj 120- kalendarski datum (u prihvaćenom formatu) transfera poreza u budžet (08.01.2019.);
   • na poziciji broj 130- iznos naknade za godišnji odmor (35.000 rubalja);
   • na poziciji broj 140- iznos poreza na dohodak (4450 rubalja).

Primjer popunjavanja 6-NDFL izvještaja ako je naknada za godišnji odmor naplaćena istovremeno s plaćom

U ovom slučaju, u odjeljku 2 Obrasca 6-NDFL, podatke treba navesti odvojeno za plate i regres za godišnji odmor. Na primjer, ako zaposlenik D, koji daje otkaz nakon godišnjeg odmora, prima platu od 25.000 rubalja 20. oktobra 2018. (poslodavac mora prenijeti porez na njega u budžet najkasnije narednog radnog dana, odnosno 21. oktobra 2018. ) i primi regres za godišnji odmor istog dana u iznosu od 13.000 rubalja (porez po odbitku mora biti prebačen u Federalnu poreznu službu prije 31. oktobra 2018.), odgovarajući podaci moraju biti prikazani u redovima 100–140.

Postoje i složenije opcije, kao što je isplata. Bez obzira na situaciju, računovođa bi se trebao voditi gore navedenim uputama i ne zaboraviti na rokove za prijenos poreza po odbitku u budžet; u suprotnom će se naplaćivati ​​kazna za svaki dan kašnjenja, a nakon toga kompanija može biti kažnjena.

Hajde da sumiramo

Regres za godišnji odmor u 6-NDFL deklaraciji je prikazan u dva odjeljka. Prvi prikazuje ukupan iznos prihoda zaposlenih i poreza po odbitku od njih, uključujući dividende i akontacije. U drugom - isplate za svakog zaposlenog posebno.

Ako novac, iz objektivnih razloga, nije poslan Federalnoj poreskoj službi prije kraja izvještajnog kvartala, transferi bi trebali biti prikazani u Odjeljku 2 Obrasca 6-NDFL za naredni kvartal. Regres koji se prima istovremeno sa platom odražava se u istom odjeljku na različitim linijama. Ukoliko transfer nije obavljen na vrijeme, poslodavac će morati platiti penale za svaki dan kašnjenja, a ubuduće, ako se situacija ne ispravi, znatnu kaznu.

Vrhunac godišnjih odmora je u 3. kvartalu. Stoga, uoči podnošenja 6 poreza na dohodak fizičkih lica za 9 mjeseci, smatramo korisnim podsjetiti računovođe kako se uplate godišnjeg odmora odražavaju u izvještavanju o porezu na dohodak građana.

Plaćanje za godišnji odmor u 6-NDFL

Da biste ispravno popunili 6-NDFL u vezi sa odrazom regresa za godišnji odmor, morate razumjeti kada se takav prihod smatra primljenim za potrebe poreza na dohodak i kada porez treba prenijeti u budžet sa tog prihoda.

Dakle, regres za godišnji odmor smatra se primljenim na dan njegove isplate, a porez na te iznose mora biti uplaćen u budžet najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem su isplaćeni (tač. 1. tač. 1. člana 223. klauzula 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, odrazite godišnji odmor u 6-NDFL za 9 mjeseci ovako.

• U odjeljku 1:
• na strani 020 navesti cjelokupan iznos regresa (sa porezom na dohodak) uplaćen za 9 mjeseci;
• u redovima 040 i 070 navesti iznos poreza na dohodak fizičkih lica na plaćeni godišnji odmor za 9 mjeseci.
• U odeljku 2 obračuna za 9 meseci, po pravilu, potrebno je popuniti onoliko blokova redova 100 - 140 koliko je datuma isplate regresa za godišnji odmor pao u julu - septembru. Ali pošto je 30. septembar nedjelja, rok za plaćanje poreza na dohodak građana na septembarski godišnji odmor pada već u oktobru (01.10.2018.). Shodno tome, podaci o regresima za septembar i porezu na dohodak na njih treba da potpadaju u odeljak 2 već godišnjeg poreza na dohodak fizičkih lica (Pismo Federalne poreske službe od 04.05.2017. br. BS-4-11/6420@ ).

U same linije unesite sljedeće:

• na stranama 100 i 110 - datumi isplate regresa za jul i avgust;
• na strani 120 - “31.07.2018” - za julski godišnji odmor, “31.08.2018” - za avgustovski godišnji odmor;
• na liniji 130 - iznos regresa za jul/avgust;
• na strani 140 - porez na dohodak fizičkih lica na regres za jul/avgust.

Ako je došlo do preračunavanja naknade za godišnji odmor

Ako ste u 3. tromjesečju iz bilo kojeg razloga preračunali godišnji odmor isplaćen u 1. ili 2. kvartalu, onda odraz ovih iznosa u 6. porezu na dohodak zavisi od toga u kom smjeru je izvršen preračun (Dopis Federalne porezne službe za Moskvu od 12. marta 2018. broj 20-15/049940). Ako se nakon ponovnog obračuna iznos naknade za godišnji odmor povećao, onda odrazite informacije o tome u odjeljcima 1 i 2 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci (osim u slučaju kada je ponovni izračun napravljen u septembru - odražavajte ovo preračunavanje po analogiji sa rujnom godišnji odmor). Ako se kao rezultat ponovnog obračuna iznos naknade za godišnji odmor smanjio, tada će poslodavac morati dostaviti ažuriranje za period u kojem je prikazan prvobitni iznos naknade za godišnji odmor.

Nemojte miješati regres za godišnji odmor i naknadu za neiskorišteni godišnji odmor

Uprkos činjenici da se takva naknada isplaćuje zaposleniku koji je dao otkaz za neiskorišćene dane godišnjeg odmora, to nije naknada za godišnji odmor. A za potrebe poreza na dohodak, naknada za neiskorišteni godišnji odmor smatra se primljenom posljednjeg dana rada zaposlenika koji da otkaz (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). A porez na ovu naknadu mora se prenijeti najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Uzimajući u obzir ove karakteristike, informacije o iznosu plaćene naknade i porezu na nju trebale bi se odraziti u 6-NDFL.

Bolovanje u 6-NDFL

Podaci o isplaćenim iznosima privremene invalidnine i porezu na dohodak fizičkih lica na njih su prikazani u 6-NDFL na način sličan proceduri za isplatu regresa za godišnji odmor.

Obrazac 6-NDFL, iako je uveden prije dvije godine, i dalje postavlja mnoga pitanja prilikom popunjavanja.

Kada se radi o popunjavanju podataka isključivo o odbitku poreza na zarade, poslodavci se ne suočavaju sa posebnim poteškoćama. Ali prilično jednostavan obrazac, koji se sastoji od dva odjeljka, uzrokuje mnoge poteškoće računovođama kada je potrebno napraviti odbitke od naknade za godišnji odmor. Posebno kontroverzno pitanje su godišnji praznici koji padaju na spoju dva izvještajna kvartala.

Od 1. januara 2016. godine svi poreski agenti su obavezni da dostavljaju tromjesečno. Ovaj obrazac se popunjava zbirnim iznosom od početka godine kvartalno. Njegova osnovna svrha je pružanje izvještaja o iznosima obračunatog i zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica koja su zaposleni. Svi poslodavci su dužni da se prijave, bez obzira na oblik vlasništva i broj zaposlenih. Zaposlenim se smatraju sva radna lica kojima se isplaćuje plata i za koje se plaćaju porezi.

Izvještaj 6-NDFL ima sličnosti sa 2-NDFL u smislu predmeta odbitaka, ali se razlikuje po redoslijedu predstavljanja informacija. Za razliku od 2-NDFL izvještavanja, 6-NDFL odražava iznose poreza po odbitku ne za svakog zaposlenog, već za organizaciju u cjelini. Ali važno je ispravno sortirati podatke po vrsti plaćanja - plaća, regres, obračuni na osnovu rješenja o izvršenju.

U formulare za izvještavanje unose se podaci i digitalnog reda i kalendarskog tipa. Ovaj pristup omogućava Federalnoj poreskoj službi da izvrši tromjesečno usaglašavanje prenesenih i primljenih iznosa. Važno je napomenuti da se izvještavanje završava kumulativno za tri mjeseca, šest mjeseci, devet mjeseci i godinu dana. Ovo pojednostavljuje usaglašavanje podataka i omogućava vam da ponovo izračunate plaćene iznose ako se uoče nedosljednosti.

Pravila za popunjavanje izvještaja

Sva pravna i fizička lica podliježu oporezovanju, pa bi svi poslodavci trebali znati pravila za prijavu podataka o zadržanim iznosima. Svi zahtjevi za popunjavanje 6-NDFL izvještaja navedeni su u Naredbi Federalne poreske službe Rusije br. MMV-7-11/450 od 14. oktobra 2015. godine.

Prilikom popunjavanja izvještaja, prvo pravilo je poštovanje rokova za sastavljanje dokumenta i njegovo podnošenje.

Prema poreskom zakonodavstvu, obrazac treba dostaviti u 2018. godini u sljedećim rokovima:

1. Godišnji izvještaj za 2017. godinu do 02.04.2018.
2. Prvo tromjesečje 2018. treba prijaviti do 03.05.2018.
3. Za prvu polovinu 2018 do 31.07.2018.
4. Devet mjeseci su kumulativno do 31.10.2018.
5. Za cijelu 2018. godinu odbici moraju biti iskazani do 01.04.2019.

Naredba Federalne poreske službe br. MMV-7-11/450 utvrđuje sljedeća pravila za popunjavanje izvještaja:

1. Naslovna strana se popunjava podacima o poreskom agentu, navodeći naziv organizacije, INN i KPP. Takođe sadrži informacije o izvještajnom periodu i datumu podnošenja obrasca Federalnoj poreznoj službi.
2. Prvi dio je namijenjen da ukaže na opšte pokazatelje za obračun.
3. U drugom treba prikazati ne samo iznose, već i datume prihoda koje su zaposlene osobe stvarno primile u izvještajnom periodu.

Ako poslodavac ima zaposlene po različitim poreskim stopama za obračun poreza na dohodak (misli se na rezidente i nerezidente Ruske Federacije), tada se za prvi odjeljak štampaju dva lista.

Podaci se unose na jednoj stranici prvog odjeljka po stopi od 13%, a na drugoj po stopi od 30%. Ali drugi odjeljak ne zahtijeva podjele, jer su tamo navedeni samo ukupni iznosi i datumi transfera.

Ako uzmemo u obzir obrazac 6-NDFL red po red, tada se u sekciju 1 upisuju sljedeći podaci:

060 – broj zaposlenih koji su ostvarili prihod u izvještajnom periodu.

070 – ukupni prihodi svih zaposlenih u organizaciji.

080 – nepodržani iznosi.

090 – povrat poreza.

Drugi dio sadrži informacije o tromjesečnim obračunima za svakog pojedinačnog poreskog obveznika:

100 – datum prijema prihoda. Ovdje navedene informacije mogu varirati. Potrebno je jasno razumjeti kako odražavati datume, na primjer, za plaću, ovaj datum se smatra posljednjim danom mjeseca za koji je obračunat. Ali prilikom plaćanja godišnjeg odmora i dana nesposobnosti, naznačuje se stvarni dan isplate naknade lično zaposlenom.

110 – datum stvarne isplate obračunatog prihoda, a samim tim i poreza po odbitku. Prema zakonu, prihod se može zadržati tek nakon što zaposleni primi novac, a ne prije.

120 – dan prenosa poreza na dohodak fizičkih lica. Ovu liniju ne treba brkati sa 110, u njoj je porez zadržan, ali ovdje se prenosi na NSF račun. Ovdje se datumi također mogu razlikovati ovisno o vrsti plaćanja. Kada prenijeti ovu ili onu vrstu odbitka propisano je Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

130 – iznos primljenih sredstava na dan iz reda 100.

140 – zadržani iznosi na dan iz reda 110.

Odraz naknade za godišnji odmor

Prilikom pojašnjenja ovog aspekta, treba uzeti u obzir da se godišnji odmori dijele na:

1. Jednom
2. Odbitak za neradne dane godišnjeg odmora.

Osim toga, periodi godišnjih odmora se često povlače, odnosno pogađaju dvije četvrtine odjednom, nalazeći se na njihovom spoju.

U 6-NDFL, naknada za godišnji odmor se odražava na sljedeći način:

1. Prvi odjeljak prikazuje informacije o. Ovo odjeljenje se ne razlikuje od platnog spiska ovdje se unose ukupni podaci o svim naplaćenim i zadržanim novcima.
2. Ali danom isplate naknade za godišnji odmor smatra se dan kada je novac stvarno prebačen na račun primaoca. Ako su isplaćeni zajedno sa platom, tada će biti naznačen jedan datum. Ali najčešće se naknada za godišnji odmor isplaćuje odvojeno od ostalih iznosa, jer se po zakonu regres mora isplatiti tri dana prije njegovog početka, a ovaj period ne pada uvijek na utvrđene dane isplate.
3. Rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica za regres određen je drugačije nego za plate. Bez obzira na to da li je isplaćena uz regres ili je regres prenošen posebno, danom prenosa sredstava u budžet smatra se posljednji dan u mjesecu u kojem je regres isplaćen turistu. Ukoliko padne na neradni datum, rok plaćanja se odgađa za naredni radni dan.

Razlika u odrazu iznosa plata i naknade za godišnji odmor, iako nije toliko značajna, ako su datumi pogrešno navedeni, može za posljedicu imati potrebu za popravkom izvještaja ili čak vraćanje pogrešno zadržanih prihoda.

Nošenje regresa i njihov preračun

Nošenje praznika u 6-NDFL odražava se uzimajući u obzir sljedeća pravila:

1. Prvi dio sadrži informacije o obračunu naknade za dane godišnjeg odmora i poreza na ovaj iznos, uzimajući u obzir tačno kada su naplaćeni.
2. Odjeljak dva sadrži datume za plaćanje i prijenos obračunatog poreza odjelu Federalne porezne službe.

Oba rubrika se popunjavaju uzimajući u obzir stvarno izvršenu uplatu, a ne period na koji se odnosi sam odmor. Takva objašnjenja su data u pismu Federalne poreske službe Rusije broj BS-4-11/9248 od 24. maja 2016. godine.

U 6-NDFL, plaćanja za prijenos se vrše u tromjesečju u kojem su stvarno izvršena, a ne kada su naplaćena. U nekim slučajevima ćete morati preračunati prethodno navedene iznose.

Potreba za ponovnim obračunom javlja se u sljedećim slučajevima:

1. Regres za godišnji odmor je pogrešno obračunat zbog netačnih početnih podataka. Podaci su pojašnjeni u dodatnom izvještaju sa posebnom napomenom.
2. Odmor nije završen do kraja, zbog činjenice da je zaposlenik opozvan sa godišnjeg odmora ili. U ovom slučaju podaci o preračunu se unose u tromjesečju u kojem je sačinjen i nema potrebe za ispravkom prethodno dostavljenog izvještaja.

Primjer unosa informacija omogućit će vam da potpunije pokrijete predstavljene informacije.

Primjer popunjavanja formulara

Uzmimo sljedeće početne podatke:

U decembru 2017. godine, jedan od zaposlenih u organizaciji otišao je na godišnji odmor 29. decembra 2017. godine. Dobio je godišnji odmor od 26.000 rubalja. Porez na dohodak je zadržan po stopi od 13% - 3.380 RUB. Regres je isplaćen 30.12.2017. Porez je takođe zadržan 30. decembra, ali je dospeo za prenos 31. decembra 2017. godine, ali pošto je ovo službeni praznik, a naredni radni dan je tek 9. januar 2018. godine, to je dan prijema sredstava do Federalna poreska služba.

S obzirom da su se podaci o samoj naknadi i uplati poreza javljali u različitim izvještajnim periodima, oni moraju biti uključeni u godišnji izvještaj za 2017. i tromjesečni izvještaj za 2018. godinu.

Godišnji izvještaji za 2017. će sadržati:

1. 020 – 26 000.
2. 040 – 3 380.
3. 070 – 3 380.
4. Porez se ne prikazuje u drugom dijelu, jer mu je rok plaćanja prvi kvartal 2018. godine.

Kako se regres reflektuje u 6 poreza na dohodak fizičkih lica zavisi od datuma uplate i od situacije sa zaposlenim (da li on da otkaz ili ne). Greška u iznosu ili datumu je razlog za novčanu kaznu ili podnošenje ažuriranog obračuna. Testirajte se.

Pročitajte u članku:

Zaposlenik Symbol LLC primio je 25.000 rubalja 28. juna. na odmor i otišla na odmor od 2. jula. Računovođa Simbola je zadržao 3.250 rubalja. poreza i popunio obračun 6 poreza na dohodak fizičkih lica:

Kako prikazati naknadu za godišnji odmor u 6-NDFL prilikom ponovnog izračunavanja uz dodatnu uplatu

U ovom slučaju, prvi odjeljak odražava plaćanje uzimajući u obzir usklađivanje. U drugom odjeljku, početna naknada za godišnji odmor i doplata prikazani su odvojeno - prema redovima:

• 100 - dana svake uplate;
• 110 – dana svake uplate;
• 120 – posljednji datum u mjesecu uplate;
• 130 – regres i dodatno plaćeni iznosi
• 140 – porez na oba iznosa.

Primjer 2

• 28. maj – 10.000 rub. uz odbitak od 1300 rub. porez;
• 5. jun – 3000 rub. uz odbitak 390 rub. porez na dohodak fizičkih lica,

i kao rezultat toga, ispunio sam obrazac 6-NDFL ovako:

Odjeljak 2 na 9 mjeseci

Plata će se morati posebno prikazati u izvještaju, jer ima različite ključne datume. Pročitajte o njima u tabeli 2.

Tabela 2. 6 Porez na dohodak fizičkih lica: godišnji odmor zajedno sa platom

To znači da će u drugom dijelu računovođa napisati:

1. Za plaćanje godišnjeg odmora po redu:
   • 100 - dan izdavanja sredstava;
   • 110 - dan izdavanja sredstava;
   • 130 – izdati iznos;
   • 140 – porez na izdati iznos.
2. po zaradi:
   • 130 – iznos plate;
   • 140 - porez na iznos plate.

• 26.000 rub. godišnji odmor uz odbitak od 3380 rubalja. porez;
• 40.000 rub. zarada uz odbitak od 5200 rubalja. porez na dohodak fizičkih lica,

i kao rezultat toga, drugi odjeljak obrasca 6-NDFL je popunjen na sljedeći način:

Kako odražavati naknadu za godišnji odmor u 6-NDFL prilikom opoziva s godišnjeg odmora

U takvoj situaciji, naknada za godišnji odmor se preračunava. On je prikazan u drugom dijelu, uzimajući u obzir usklađivanja, kao i iznos poreza. Porez na dohodak fizičkih lica prenosi se u iznosu umanjenom za višak odbitka od neiskorištenih dana godišnjeg odmora. Uplata za odložene dane se u obračunu prikazuje na dan uplate novca. Kao rezultat toga, u drugom dijelu računovođa će napisati:

1. Za plaćanje godišnjeg odmora po redu:
   • 100 - dan izdavanja sredstava;
   • 110 - dan izdavanja sredstava;
   • 120 - posljednji datum u mjesecu uplate;
   • 130 - iznos nakon preračuna;
   • 140 – porez na iznos s obzirom na preračunavanje.
2. Po zaradi po linijama:
   • 100 - poslednji dan u mesecu plate;
   • 110 - dan isplate zarade;
   • 120 - narednog radnog dana nakon isplate zarade;
   • 130 – iznos plate;
   • 140 - porez na platu.
3. Po prelamanju redova:
   • 100 - dan izdavanja sredstava za godišnji odmor;
   • 110 - dan izdavanja sredstava;
   • 120 - posljednji datum u mjesecu uplate;
   • 130 – izdati iznos;
   • 140 - porez na izdati iznos.

Primjer 4

Primjer popunjavanja 6-NDFL uz naknadu za godišnji odmor

Drugi dio obračunat za 9 mjeseci:

Kako iskazati regres za godišnji odmor u 6 poreza na dohodak ako ste bolesni na godišnjem odmoru

Bolest ne mijenja opšta pravila za utvrđivanje naknade za godišnji odmor u obračunu ako je godišnji odmor produžen za dane bolesti u istom mjesecu. U ovom slučaju, iznos oslobađanja se ne mijenja. U drugom dijelu, računovođa će napisati:

1. Za plaćanje godišnjeg odmora po redu:
   • 100 - dan izdavanja sredstava;
   • 110 - dan izdavanja sredstava;
   • 120 - posljednji datum u mjesecu uplate;
   • 130 – izdati iznos;
   • 140 – porez na izdati iznos.
2. Za bolovanje po redu:
   • 100 - dan izdavanja bolničkih sredstava;
   • 110 - dan izdavanja bolničkih sredstava;
   • 120 - posljednji datum u mjesecu uplate;
   • 130 - iznos bolovanja;
   • 140 – porez na bolovanje.

Primjer 5

6 Porez na dohodak fizičkih lica sa regresom: primjer popunjavanja

Zaposlenik Simbol doo uzeo je godišnji odmor od 6. do 19. juna. Od naknade za godišnji odmor u iznosu od 17.500 rubalja. porez po odbitku u iznosu od 2275 rubalja.

Bio je bolestan od 14. do 17. juna, primao bolovanje 21. juna u iznosu od 2.650 rubalja, uključujući porez na dohodak građana u iznosu od 345 rubalja. “Simbol” je dane godišnjeg odmora pomerio na period od 25. juna, a računovođa je popunio drugi deo obračuna za 9 meseci:

Kako odraziti naknadu za godišnji odmor u 6-NDFL nakon otpuštanja

Za takve isplate ne postoji posebna procedura, one se evidentiraju u obračunu prema uobičajenim pravilima, ali odvojeno od ostalih iznosa otkaza.

Primjer 6

Primjer popunjavanja 6-NDFL uz naknadu za godišnji odmor

Zaposlenik Symbol LLC je 5. juna uzeo odsustvo prije odlaska i 1. juna primio 10.000 rubalja. naknada za godišnji odmor, uključujući porez u iznosu od 1300 rubalja. Računovođa je ispunio drugi dio obračuna za 9 mjeseci:

Regres 6 porez na dohodak: kako prijaviti

Obrazac za izvještajni period potrebno je dostaviti do posljednjeg dana narednog mjeseca. Pogledajte tabelu 3 za najbliže rokove za obračun 6-NDFL.

Tabela 3. Regres 6 porez na dohodak: kako prijaviti

Kompanija treba da dostavi obračun 6-NDFL:

• ako nema odjeljenja - inspektoratu u mjestu registracije;
• ako postoje podjele - na mjestu registracije svake od njih, uključujući sjedište.

Preduzetnici i „samozaposleni“ pojedinci će morati da dostave uplatu na svom mestu registracije.

Priloženi fajlovi

• Obrazac 6-NDFL.xls
• Uzorak obrasca 6-NDFL.xls
• Imenik za popunjavanje 6-NDFL.doc